事业单位内部控制存在的问题及对策分析

高要军

摘要：事业单位是以公益性和服务型为目的的非营利性机构，经济业务相对较为简单，内部控制体系的建设也相对滞后。随着社会经济的快速发展，人民群众对于公共服务的需求越来越多元化，这也对事业单位的管理方式提出了更高的要求。现阶段，内部控制体系的建设显得尤为迫切，采取有效的内部控制措施提升管理水平刻不容缓。本文分析了事业单位内部控制存在的问题，并阐述一些加强内部控制的有效对策与建议，以供参考。

关键词：事业单位;内部控制;问题;对策

隨着《行政事业单位内部控制规范》及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的全面施行，规范和加强事业单位内部控制，已成为适应社会发展，提高公共服务水平，促进事业单位健康持续发展的重要手段。内部控制应当覆盖事业单位及其下属单位的业务和事项，贯穿决策、执行和监督的全过程。

一、事业单位内部控制的重要性

（一）保障业务活动规范有序、科学高效

事业单位的运营目标是保证公共服务的效率和效果，其核心是向社会公众提供非营利性的服务和公共产品。正是由于事业单位缺乏降低成本、增加利润的硬性约束，作为公共部门，其内部控制就更加重要。建设完善的内控机制是事业单位规范有序、科学高效运行的最为有效的手段。

（二）为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础

事业单位必须建立和完善一套“权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学”的管理体系，才能为社会和公民提供优质的公共产品和服务，才能实现对社会科学高效的治理和管理。为此，事业单位必须以《单位内控规范》为抓手，以规范单位经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，到2020年基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应内控体系。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

事业单位管理层和工作人员普遍缺乏内部控制意识，对内部控制制度缺乏了解，存在误区：简单地认为单位内部控制仅仅是财务部门的职责，与其他部门关系不大。而且单位在财务上已经有一套完整的财务管理制度，已能保障日常财务工作的正常开展，只要单位资金、国有资产安全有保障就行，没有必要再开展事业单位内部控制工作。有的单位虽然已启动了内部控制工作，但仅仅是应付式地完成内部控制表面工作，导致内部控制没有发挥应有的效果。

（二）信息化水平落后

当前出于财政及审计监督的需要，事业单位对会计信息化建设相对重视，但受资金或单位管理水平限制，单位整体信息化建设水平普遍较低。进行信息化建设需要大量的资金和人力投入，目前大部分事业单位在信息化系统建设中都采取了外包形式。在信息化建设的过程中存在单位过于依赖外部调研，单位内部调研和可行性研究不充分，单位内部员工参与程度不高，在信息化系统建设过程中生搬硬套，与单位实际业务脱节，造成信息化系统使用率不高甚至闲置。

（三）内部控制过程缺乏有效的监督

目前，很多事业单位内部都不会单独设置独立的内部控制监督机构，有些单位虽然已经设置内部控制监督机构，但其独立性不强。内部控制监督机构没有充分发挥作用，很难对内部控制起到保障作用。此外，就外部监管力量来看，主要是财政部门、审计部门、第三方会计师事务所、社会公众等。但受到人力、财力等条件的限制，财政部门、审计部门对事业单位的监督力度、范围也相对有限;社会公众因缺乏必要的内控专业知识和信息渠道，也难以形成有效的内部控制监督。

三、完善事业单位内部控制的建议

（一）加强单位管理层及职工对内部控制的认识

事业单位负责人是单位内部控制的第一责任人，也是发起者、推动者，管理层的重视程度直接影响到内部控制的实施是否有成效。建议省财政厅统一组织单位负责人进行内部控制相关文件的学习培训，明确单位负责人、内控职能部门的职责。事业单位负责人应发挥领导带头作用，将内部控制工作在各部门之间进行合理分工，层层落实责任，并设置相应的奖惩条例。使得内部控制工作成为一项全员参与并认真对待的工作，在整个事业单位之中引起足够的重视。

（二）加大信息化建设投入，加快内部控制信息化进程

事业单位在内部控制信息化建设过程中需要做到充分进行项目调研和可行性研究，结合本单位实际，采取多种方式调动单位员工在内部控制信息化建设中的参与度，制定出符合单位自身实际的信息化系统。同时，在内部控制信息化的建设中还需要考虑成本效益原则，内部控制不能一步到位，同样信息化建设也是一个不断发展完善的过程，事业单位需要对内部控制信息化过程中出现的“求大求全”思想保持警惕，防止出现信息化系统大而空的现象，造成资金及资源浪费。

（三）加强内部控制监管力度及外部控制监督

事业单位需单独设置内部控制监督机构，且内部监督机构需独立于单位内部的财务、审计、纪检监察等部门，避免内控监督机构受到“多头领导”情况的发生。在外部监督上，要充分发挥财政部门与审计部门的约束监督作用，建议定期或不定期检查事业单位内部控制制度的建立和执行情况，及时发现存在问题，督促整改。同时事业单位可以自行聘请第三方会计师事务所进行内部控制专项审计。建议对于定期出具的内控审计报告在单位官网上进行公示，让社会公众有渠道了解和监督事业单位的内控执行情况。社会公众与财政、审计部门一起形成多元的外部监督力量。

参考文献：

[1]刘永泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南[M].东北财经大学出版社，2013.

[2]邵奎.行政事业单位内部控制存在的问题[J].中国农业会计，2017（10）