商业银行金融会计风险及防范体系构建

摘 要：我国社会的治理成本较高，商业银行的金融会计工作，仍然存在诸多风险。本文将首先对这部分内容进行简要分析，并提炼出常见的风险形态。同时会依托电算化工具，提出防范此类风险的具体策略，以期为同业人士提供借鉴与参考。

关键词：商业银行;金融会计;常见风险;防范体系

商业银行金融会计的主要职能，包含票据结算、财务审核、经营评估等工作。这部分工作内容贯穿商业银行各经营环节，因此金融会计可被视为商业银行的基础工作。同时商业银行的资金密度极高，体系漏洞极易被违法分子利用，有鉴于此，我国商业银行应进一步完善金融会计的风险防范体系。

一、商业银行金融会计风险

（一）票据结算中存在的风险

“三票一卡”是我国商业银行的主要支付方式，并在我国商业银行的发展中起到了突出作用。但随着信息技术的发展，以及业务量的不断增多，此类业务方式也暴露出诸多漏洞。这一问题，为商业银行金融会计工作带来了诸多风险。首先，是票据伪造风险。传统银行票据的伪造成本较低，部分犯罪分子会利用这一漏洞制作假票据。由于此类票据集中瞄定银行管理漏洞，因此防范难度较高。其次，在商业银行中，信用卡的透支风险长期存在。这一问题，也将对银行的财务管理带来影响。

（二）财务核算中存在的风险

财务核算是商业银行金融会计的基础性工作，此类工作的风险主要存在于账目核算等层面中。商业银行的业务量较大，工作人员难免会在工作中出现纰漏。在传统模式的会计实务中，会计人员会标定单位时间段的业务总量，并对照该周期内的财务支出。若结果相符则证明，这部分业务不存在风险。但商业银行的资金流动性较强，金融会计难以捕捉到单一周期的静态数据。例如，传统的会计模式，会将物理网点工作时间内的业务量作为统计单元。但在电子账户快速普及的情况下，这一统计模式已难以获得静态数据，会计人员的核算难度将大幅提升。

（三）经营评估中存在的风险

评估经营风险，是金融会计的主要职能。在工作实践中，这部分风险的防范难度最大。首先，金融会计难以对客户资料开展准确评估。客户资料通常需要由业务申请人主动提交，但部分業务申请人会利用管理漏洞提交虚假材料。由于信息存量较少，金融会计难以对这部分资料全面审核。这一问题，将对商业银行带来经营风险。其次，为了降低中小银行的融资难度，我国于2005年设置了第三方金融机构。此类机构的发展增加了商业银行的表外业务量，金融会计难以对这部分业务开展评估。

二、构建金融会计风险防范体系的具体思路

（一）借助电子信息防范票据结算风险

防范票据风险，是商业银行金融会计的主要职能，但传统的票据形式存在诸多漏洞，新型诈骗手段层出不穷。针对这一问题，商业银行应借助电子信息，建立核算双轨制。在该机制中，业务申请人应同时提供与票据信息相符的电子信息。其中应包含申请人信息、税务证明、社保证明等材料。金融会计可依据自身权限，向税务部门、社保部门申请参考数据。通过对比，业务申请数据的准确性将得到保障。例如，在申请信贷业务的过程中，申请人应提交个人及直系亲属的相关材料。同时应附加企业的纳税证明以及近期的资金流动明细。通过提供电子信息，金融会计可得到更为全面的参考。当前，网络数据的存量不断增加。金融会计可利用电子信息表格统一数据申报标准，并借助标准化表格对比网络数据，从而使票据结算风险得到防范。

（二）借助大数据系统防范财务核算风险

商业银行的资金流动性较强，财务核算难度较高。针对这一问题，商业银行可在财务核算环节使用大数据系统。大数据系统可利用5V原则提取网络中的数据。利用该系统商业银行可自动截取网络中的数据信息，并通过设定的核算公式，寻找核算问题。例如，在核算当期财务数据的过程中，商业银行应将会计实务中使用的财务格式，作为数据输入表格。同时，商业银行应建立中枢数据处理系统。利用该系统，各终端网点以及设备端口，可将及时发生的财务数据传输至数据中心。大数据系统可借助“云计算”等工具，对某一时段的财务数据进行核对。利用这一机制，存在明显差异的数据，将在财务表格中得到体现，金融会计可通过人工核算的方式，进一步确定问题来源。

（三）通过完善信用评级体系防范经营评估风险

我社会的治理成本较高，商业银行的经营风险难以在短期内降低。针对这一问题，商业银行应依托更加完善的信用评级体系，降低信贷治理成本，从而使经营风险得到控制。例如，商业银行可在现有信用评级体系的基础上，增加直系亲属财务状况、交际圈稳定性以及居住地变更等信息统计项目。直系亲属的财务状况，是评估业务申请人个人资信的主要依据。我国社会的家庭结构较为稳定，多数信贷申请人不愿为家庭带来经济负担。评估其家庭财务状况，可有效防范信贷风险。其次，交际圈的稳定性，可在一定程度上表明该申请人的财务状况。通过分析联系方式的变动情况，可大体掌握到该申请人交际圈的稳定性。居住地信息可防范跨境诈骗，当前我国部分商业银行的诚信数据，尚未实现全国联网，因此有必要对居住地信息开展评估。

结语

在完善金融会计风险防范体系的过程中，商业银行首先应借助电子信息系统，增强现有的防范机制。其次可通过大数据监测系统，提升财务审核效率。最后应在完善诚信评级体系的前提下，进一步强化经营风险评估。

参考文献：

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作者简介：杨丽华（1975.2-），女，云南昆明人，汉族，本科，中级会计师，研究方向：金融会计