浅谈新常态下内部审计风险的控制

贾宝鑫

摘要：随着我国经济发展进入新常态，对审计工作提出新的要求和挑战，本文重点分析审计风险存在的主要原因，提出了内部审计如何帮助企业提高风险控制能力的几点意见。

关键词：新常态;风险;控制

当前，我国经济发展进入了新常态，对审计工作提出新的要求和挑战，随着改革不断深入，内部审计工作成了企业不可或缺的部分，是促进企业规范管理、严肃财经纪律的重要手段，是帮助企业防范风险的重要工具。

刘家义审计长在全国审计工作会议上指出：“审计中，要更加主动地适应把握引领经济发展新常态，创新审计理念，转换思维方式，提高审计实效……”。作为内部职能部门的审计系统必须进一步扩大审计监督的范围，明确审计监督的重点，对制度建立、决策执行、经营管理等一系列环节进行重点把控，不断凸显自身在维护财经纪律、防范风险方面的作用。

一、新常态下主要审计风险的形成原因

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》指出“审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的风险”，中国《独立审计准则第9号一内部控制与审计风险》则定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不适当审计意见的可能性”。风险，不仅体现在企业在经营管理中的错报和舞弊，也体现在审计意见的不适当和差错中。

（1）企业错报和漏报形成风险的原因

首先，体制、机制以及制度的缺陷为企业发生差错和舞弊提供了温床，企业内部管理基础薄弱，制度不健全，用习惯代替规范，导致管理者和经办人利用职务之便发生违法违纪行为。其次，企业各部门之间协调不到位，各行其是，为了小团体利益弄虚作假，设立账外资金、资产、变相发放实物和各种津贴、补贴等。再次，人员素质不能胜任工作要求，遵纪守法的责任意识不强，人为制造舞弊。

（2）审计风险形成的原因

由于企业差错和舞弊风险的存在，有些问题往往不易识别，形成了新的内部审计风险。一是流程风险。由于内部审计的局限性，涉及到外部的查证难度大，加之审计工作的流程、程序和方法执行不到位，内审人员不熟悉被审计单位的生产过程、管理环节和现状，导致审计的重点不突出，针对性不强，要点把握不准，都是审计风险存在的重要原因。二是执行风险。内审执行和落实不到位，按分]渣证的内容没有查实、查深、查透，事项的查证停留在表象，与生产过程、现场结合不紧密，没有分析深层次的原因。三是人员风险。内部审计人员大多是财经类专业，缺乏现场经验和专业性知识;部分人员警觉性、敏感性不强，分析判断能力不够，客观上限制了审计工作质量。四是外部环境风险。被审计单位管理混乱，不配合审计工作，提供的资料不真实完整或故意拖延提供时间，加之社会和上级部门的干预等外部因素，也给内部审计带来一定的审计风险。

二、审计防范风险的意义

内部审计在防范自身风险时，通过参与企业风险管理体系，对尚未发生的潜在风险进行分析和判断，找出存在的原因，帮助企业管理层在制度建设、职责分离、内部控制等方面实施有效控制，来预防风险可能产生的后果。特别是针对高风险的事项，制定相应的应对方案，随时予以跟踪，掌握风险应对的效果，提高风险管理的能力。

三、内部审计风险控制的途径

（1）强化内审工作的风险意识。审计质量是审计工作的生命线，要从审计工作质量的要求来认知审计风险，认知被审计单位和项目存在差错和舞弊的风险，每一个环节、每一个细节都要分析和研究风险存在的可能性。

（2）明确内部审计定位及发展方向。内部审计具有专业性和综合性，能够站在全局的角度分析和研判问题，提出建议。依托对被审计单位的了解，评价内部控制制度的建立、执行和效果，找出薄弱环节，提出提高内部管理有效性的方法和措施，以防范和化解风险。逐步从财务收支向管理效益审计转变，注重以风险为导向开展审计，从被动发现问题向主动发现问题、防范问题转变，发挥内部审计中在风险管理方面的作用。

（3）加强内部审计过程管控提升风险应对能力。首先，加强立项的科学性和合理性。必须围绕企业工作中心，对重点单位、支出大户，审计问题较多的单位有针对性的开展审计工作，盯住风险易发高发的领域和环节，重点关注薄弱环节和风险隐患。其次，规范审计实施行为，在确定的框架下工作，严格执行程序，完善操作规程，规范审计取证、审计查询审批，严禁走过场式的审计。第三，严格规范问题处理和问题整改落实。对发现的问题要查源头，查原因、查责任，对发现的问题由表及里、由点到面的进行分析，审慎作出结论和处理，要处理好故意和过失及不作为和慢作为的关系。

（4）夯实基础助力内部审计发挥更大作用。一是完善内部审计管理制度。在实施审计的相关办法基础上，不断完善审计考核机制和审比追责机制，对违反审計制度和职业道德规范的，进行责任追究，严肃处理。二是提升人员素质。注重能力和态度的培养，做到敢审、能审，以提升审计人员的专业胜任能力和执行力确保发挥监督作用，三是推动计算机辅助审计。不断扩大计算机辅助审计的范围，完善计算机审计系统和操作平台，加强分析和处理能力，为提高审计质量和效率提供技术保障。

参考文献

[1]刘家义，2016：在全国审计工作会议上的讲话。

[2]刘文磊，2016：谈内部审计适应新常态践行新理念[J]中国内部审计，（204），P4-7。

[3]刘峰，2016：新常态下审计风险管控探索[J]中国内部审计，（203），P78-80。