大数据时代下内部审计增值难点与方法研究

苏娜娜

摘要：内部审计是企业价值链管理的重要组成部分，要想其适应大数据时代的变化，企业就需要有效地提升内部审计的价值。本文主要对大数据时代下内部审计增值难点进行剖析，并提出与之相对的解决方法，以期为大数据时代下内部审计如何增值提供一些参考，为企业增加价值和持续发展提供重要保障。

关键词：大数据;内部审计;增值难点;方法

一、基本理论

（1）“大数据”的含义

大数据的含义：“数据量的大小常常超过人们在可能承受得时间下搜集、利用、整理的巨大数据集。大数据本身的特点则被总结为四个V开头的英文单词：Volume（数据体量极大）、Velocity（数据处理速率超快）、Variety（数据种类杂）、Value（数据价值密度相对低）。”在《大数据时代》这本书中，大数据被界定为“运用所有的数据进行全面分析处理，不走抽样分析的简单路径。”

（2）“内部审计”的含义

内部审计的含义：“内部审计是一种具有独立性、客观性的能够使组织价值提升与组织运营得到改善的确认与咨询活动。其中要运用规定的方法体系，达到评价并且进一步改善组织的风险管理过程、控制过程以及治理的效率效果，最终实现组织价值的提升。”

二、大数据时代下内部审计增值难点

（1）相关信息技术条件没有达到新要求

目前大多数企业内部审计还不能做到智能化的审计管理，还需要相关子系统和信息技术的大力支持。内部审计的信息技术条件相对较差，在处理与之相关的数据时，并不能进行高效、快速的找出审计所需要的数据。

（2）内部审计发现和防控风险的能力需要增强

大数据时代企业运营和管理模式多样化，内部审计遇到的风险也相对复杂化，因此内部审计为了将风险控制在一定范围内，其发现和防范风险的能力还需要加强。

（3）审计队伍中还需加入专业的技术人员

目前大多数企业的内部审计队伍都是专业的审计人员组成的，他们只能熟练地运用审计知识，具有很强的审计执行能力，但并不能有效地利用大数据的发掘与分析技术，因此审计队伍中还需加入专业的技术人员。

（4）审计管理模式需要革新

目前的大多数企业审计管理模式还是审计人员执行现场审计，并且是单方向业务条线，所以审计效率比较低，会耗费比较多的人力、时间、经费等，导致审计结果的广度、深度也都不够，因此审计管理模式需要革新。

（5）审计内容还需延伸

目前大多数企业内部审计的审计内容仍然仅对结构化数据进行分析，然则大数据时代结构化数据占少数，大多数为非结构化数据，因此审计内容还需延伸。

（6）审计方法需要改进

目前大多数企业内部审计的审计方法仍然还以抽样审计为主。但采用抽样审计的审计方法进行审计，并不能如实准确地掌握整体情况，因此审计方.法需要改进。

（7）审计分析思路需要转变

目前大多数企业内部审计的审计分析思路主要以信息间的因果关系为主而忽略其相关关系。在大数据时代企业信息来源多样化、类型多样化，如果只考虑因果关系，将会使很多信息失去作用，导致审计效率低下，因此审计分析思路需要转变。

（8）审计建设职能还需拓展

目前大多数企业内部审计发挥建设职能时集中考虑了企业内部的信息，而忽略了外部信息。其实在大数据时代企业外部的信息同样可以发挥审计的建设职能，因此审计建设职能还需拓展。

（9）审计制度还需要完善

目前我国审计制度不够完善，导致一些审计方法还不能很好地用运，比如互联网审计还有待研究，这样就有大部分数据不能被充分利用，因此审计制度还需要完善。

三、大数据时代下内部审计增值难点的解决方法

（1）满足相关信息技术条件要求

首先企业业务、销售、财务、办公等各子系统必须协调开放，以便于内部审计数据的采集，其次各子系统应在信息化平台中成为一个整体，有助于系统高效地进行数据整理和分析。最后内部审计应搭建信息共享的“云审计”平台，形成智能化的分析管理体系，保证内部审计的工作实时有效地进行。

（2）增强内部审计发现和防控风险的能力

大数据时代企业内部审计应以风险监控导向为主，对企业的数据进行实时的覆盖式监测，及时发现风险并预先建立有效的防护控制机制，将风险降低到可接受的程度。

（3）在审计队伍中加入专业的技术人员

为了让内部审计高效快速地寻找审计证据，审计队伍中必须增加一些专业的信息技术人员，比如：专业的程序编程职员、数据发掘以及分析职员等。这样不仅有效地利用了数据，更是大大地提高了审计效率。

（4）革新审计管理模式

处在大数据时代，企业内部审计就应该充分地用运大数据发掘技术和分析技术，全面掌握信息，实现对企业未来风险的前瞻。应将审计管理模式升级为连续性审计模式和智能化的非現场审计模式，实时持续地监控被审计对象，及时发现其存在的问题，关注智能监测系统实时监测到的信息，做出一个更有针对性和包含所有重点审计项目的审计计划。这样内部审计对风险的辨识也将转变为全方位的辨识。进而实现了审计的广度和深度，审计效率也更高，审计结果也更科学合理。

（5）延伸审计内容

大数据时代非结构化数据占大多数，所以企业内部审计应该延伸审计内容，将非结构化数据也纳入审计内容，挖掘非结构数据隐藏的价值，充分利用所有的数据信息。如此，审计内容就越发宽泛，审计成果就越发准确。

（6）改进审计方法

大数据时代，企业内部审计应该充分地用运海量数据信息，将审计方法由抽样审计转变为全面审计，对与业务有关的所有信息依次分析，快速的进行筛选，找出对企业内部审计有作用的信息。

（7）转变审计分析思路

大数据时代由于数据信息量大，企业内部审计需要转变审计分析思路，不应该把目光只集中在有因果关系的信息上，应该把信息间相关关系也重视起来，对所有业务数据分析其相关性，得出其相关性之间的隐含信息。这样获得的审计信息更全面，得出的审计结果才更准确，随之企业防范风险的能力也会提高。

（8）拓展审计建设职能

在大数据时代下，企业内部审计应该拓展审计建设职能，通过对大数据的分析，了解客户意愿，分析客户对企业的产品或服务的满意程度、需求程度以及客户对企业有哪些建议或意见;此外也可以分析市场及行业的变化，对外来市场及行业的发展趋势做出预测。企业内部审计以向企业提出建设性意见的方式将这一系列的分析和预测告知企业决策层，进而为企业决策提供参考。

（9）完善审计制度

大数据审计制度的建设是审计利用大数据的基础，所以要完善审计制度。具体应该制定大数据的相关法律法规，规定内部审计如何合法地使用数据分析成果和相关证据。还有应该完善与内部审计全过程审计相关的法律法规，以保证审计人员的决定权以及处理权能够落到实处。

四、结语

大数据时代的信息化浪潮已经来临，内部审计可能要应对多种复杂的难点问题，但只要变革创新，企业内部审计才能够增值，企业未来的发展和风险防控才能得到保障。可以采取解决的方法如下：满足相关技术条件要求、增强内部审计发现和防控风险的能力、在审计队伍中加入专业的技术人员、革新审计管理模式、延伸审计内容、改进审计方法、转变审计分析思路、拓展审计建设职能以及完善审计制度等。

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