关于加强基本建设项目财务管理的思考

李桦

摘要：近年来，随着社会经济的不断发展，国家基本建设项目的数量越来越多，涉及的行业与领域越来越广，投资规模越来越大，投资的数额也不断增多。在这种情况下，如何做好基本建设项目的财务管理工作，提高资金的使用效益和项目的投资效益成为人们关注的重点。本文从当前基本建设项目单位存在的问题入手，对领导的基建财务管理意识淡薄、实施基建项目的部门间协调性差、基本建设管理角色缺失、基建财务管理人才缺乏、基建项目资金的安全和合理使用、基建会计基础管理和监督工作薄弱六个方面进行了分析与思考，并提出几点建议，包括：领导要重视基本建设财务管理的工作，在具体实施项目时的各部门间需建立长效机制、加强沟通，健全基本建设财务管理制度体系，确定财务在项目中的管理定位，提高基本建设财务人员的管理水平，加强资金管理，保证资金安全，提高资金的使用效率，提高基建会计人员的执业能力，以此促进基本建设项目财务管理质量和水平的提高，促进项目建设。

关键词：基本建设;财务管理;制度;人才;资金

一、引言

基本建设项目财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目概（预）算文件，对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。构建基建设项目财务管理体系，有利于控制项目成本，节约项目资金，提高投资效益;能够有效的防范财务风险;针对建设单位管理遇到的特定问题进行分析研究，以便向各级管理人员提供预测决策和控制考核所需要的信息资料。

财务管理水平的高低对工程建设的规范管理、工程施工、成本控制、质量问题等都有着很大的影响，对社会、行业、单位的发展有着重要的作用。

二、基本建设财务管理中存在的问题

（1）领导的基建财务管理意识淡薄

首先，建设单位的领导对基建项目的财务管理认识深度不够，认为财务只要按照流程审批完，把钱支付正确，没有出入，定期按要求完成各种表单制作，就是基建财务的管理工作了。并不认为财务需要参与到项目整个建设过程中，需要从简单的账目记录转变成项目的全过程跟踪。其次，很多建设单位内部执行法人责任制，并成立负责基本建设项目的办公室或领导小组，办公室或领导小组的成员由单位的第一把手和由各个职能部门组成。但在基建项目实施的过程中，各个职能部门之间缺少相互沟通、协调与监督，进而影响了管理的效果，也会影响财务信息对项目真实准确的反映。

（2）实施基建项目的部门间协调性差

基本建设项目国家有立项批复、可行性研究批复或初步设计批复，批复中明确了建设标准、内容和投资金额，项目实施过程中资金的筹集和使用、过程管理、成本核算、会计处理等方面都有国家、行业部门或行政主管部门的要求。这就要求财务人员与项目管理人员了解国家、主管部门的相关规定，并且相互沟通，实现信息共享。但目前大部分单一位财务人员与项目管理、实施人员平时沟通较少，只按照各自工作领域的要求各干各的，不能相互监督相互弥补，这样在实施过程中有些问题就被忽略了。例如：对于几个建筑工程同时由一个施工方施工时，工程进度款就一笔，财务如果对各项目不了解，或者项目实施人员未能将各项目的进度情况及时告知财务，那财务信息就无法清晰地反映各项目的成本，不能在实施过程中发现问题。

（3）财务管理角色缺失

基本建设财务管理不同于报账、登记账薄、定期编制报表等基础性的会计工作，而是利用会计信息进行预测和规划未来，同时控制现在，它应贯穿项目管理全部。需要参与可行性研究的投资估算、初步设计的概算编制，项目实施阶段的资金筹集、预算控制和执行、成本核算、竣工财务决算、项目绩效评价等全过程。对于部分使用财政资金的建设项目，建设单位并不十分在意经济效益，项目建设书、可行性研究报告中的投资估算表、初步设训文件中的概算表，以及投资风险与效果的经济方面分析，都是由设计院完成，建设单位的财务并未参与其中，甚至到项目已经实施，有资金拨人项目单位时，才知道有这个建设项目，尤其是除了国家拨款外，还有自有资金、银行贷款等配套资金投资建设的情况下，财务就比较被动，只是做付款、入账的工作了，这样登记入账的财务信息，可能与批复的概算在工程项目分类口径、金额上差异比较大，增加了后期调整的工作量。另外，财务无法根据项目资金和企业情况，在合适的时点筹集资金，安排人员和进行岗位设置等工作。

（4）基建财务管理人才缺乏

人是管理工作的主体，人的素质对财务管理的整体质量具有决定因素。基建项目实施过程中涉及专业领域多，财务管理和会计核算所涉及的专业知识和专业技能较为广泛，但大部分财务人员对财务知识外的，建设工程其他相关专业知识了解较少，如工程预决算、概算的结构和编制方法，设备构成和验收，建筑和设备是否达到了使用，项目实施进度是否与付款进度一致等。在项目实施过程中，对出现的问题和隐患不能及时发现，降低了财务管理工作质量，削弱了项目财务管理防范和降低风险的能力。

（5）基建项目资金的安全和合理使用存在问题

基本建设项目资金的来源有政府资金，如中央预算内资金;自有资金和社会筹集的外部资金，如银行贷款，基金、债务等。项目建设中资金管理是重点，既要发挥资金的最大效益，又要保证资金的安全，合理使用。但项目实施过程中资金的使用却存在着很多问题。首先，资金没有专款专用。在项目中列支没有预算的设备、工程、费用的投资支出。部分项目单位因资金没有按项目的投资计划到位，但建设进度又不能拖延，就不得不用生产、科研、其他自有资金，在后期进行资金归垫时，对使用非本项目资金所发生的投资支出，是否被项目批复单位认可就存在着很大的不确定性因素。如果使用了其他项目资金，资金也存在着未专款专用的问题。其次，前期未到账的项目资金在年度后期到账，如果上级主管部门对资金的使用率有考核，为避免资金闲置，会大批量支付资金，而这其中有部分资金是未按合同结点付款或提前付款，或付款依据不充分。第三，项目资金通过中间拔款单位，再拔到项目实施单位，会发生资金在中间拔款单位滞留，不及时下拔的问题。第四，将短期内未使用的项目资金做银行理财或者其他投资。另外，由于频繁的设计的变更，会造成重复建设，加大了项目成本，多支付了项目資金，造成了不必要的资金浪费。

（6）基建会计基础管理和监督工作薄弱

从1998年《基本建设财务管理若干规定》（财基字【1998】4号）、2002年《基本建设财务管理规定》（财建【2002】394号），到2016年公布的《基本建设财务规则》（财政部令81号）、《基本建设项目建设成本管理规定》（财建【2016】504号），基本建设的财务管理规定已经实施很多年了，可是由于部分单位基本建设项目少，对基本建设财务规定？？熟悉，出现了很多的问题。如不能准确设置、使用会计科目。设置账目过于简单，只使用总账科目，不设置明细，或者使用一个会计科目核算所有的投资支出，没有根据批复的投资概算和会计制度的要求，分类分项核算，把该进入待摊投资的费用计入工程成本或者设备购置费中，或者将设备基础、设备安装费与建设工程费混在一起核算等问题。这样不利于后期竣工财务决算，以及建成后的资产移交的价值核实;不利用查找明细支出;不利于与预算进行对比，分析超支节约原因等。

三、完善基本建设项目财务管理的几点建议

（1）加强财务管理工作的首要是领导重视

财务管理工作的顺利开展与领导的高度重视和大力支持分不开，领导是做好财务工作的真正推动者。领导要加强财务管理工作，首先，要更新观念，意识到财务管理工作的重要性，树立财务管理工作是企业管理的核心的新观念。其次，根据项目复杂程度、投资规模、资金来源等情况设置财务管理机构，选派思想素质好、责任心强、业务水平高的财务管理人员。第三，领导要重视从事基本建设管理的财务人员的培训、学习工作，为他们创造学习条件、提供内部和外出学习机会，进行基本建设财务、预算等相关专业的培训，提高财务人员的管理效率和水平。第四，在项目中赋予相应的管理权限。

（2）建立长效机制，增加部门间沟通

为加强基本建设项目管理，实现基本建设的财务管理目标，建设单位应形成长效机制，建立领导沟通、部门沟通的机制，可采用定期会议、面谈、电子邮件、电话等方式。各种沟通方式明确适用情况，内容、时间。沟通的内容不仅限于实施建设项目过程中发现的问题，对于财务和其他部门了解到的涉及项目的管理信息等情况，也应互通互联。沟通形成闭环，有来有往，形成互动。比如项目的实施内容有投资金额、数量等方面的重大变化时，如何向上级管理部门进行调整，这方面国家、行业在管理过程中会有调整，了解信息的部门就应相互沟通，使其他部门的人也有所知悉。

（3）健全基本建设财务管理制度体系

在国家各项法律、法规和制度的前提下，首先，要结合本单位组织架构、人员结构、项目特点等，建立适合本单位情况的切实、可行的、系统的项目管理体系。这个体系要是闭环的、关联的、科学的、流程清晰的制度系统，能够体现各部门的职责。这个制度系统中各部分既有分』;、互不冲突又相互联系、协调配合、共同发挥作用，缺少任何一部分都会造成结构、功能和功效的缺失。其次，在项目管理体系下建立系统的财务管理制度体系。包括项目从立项编制投资估算开始的各个建设阶段的财务管理的职责和任务。第三，随着政策的变化定期更新体系的内容，充分发挥财务管理的控制、反映和监督职能。

（4）确定财务在项目中的管理定位

基本建设项目从立项、批复、实施、验收、交付资产、后评价，一环套一环，每环节有严格的程序和工作内容，也涉及诸如计划、规划、战略发展部、基建部、投资部、采购部、财务部、审计部等部门，每个环节各个部门有不同的工作内容，工作有时交叉、有时平行，时间上有先有后。每个部门都是重要的参与者，发挥着重要的作用。依据财务部81号令规定的主要任务，可以看出财务部门需要参与到项目各个环节中，实现财务管理在基本建设项目中的任务。

项目建设中财务任务包括如下方面，项目立项阶段，首先，参与项目可行性研究，可对投资枯算的内容、结构、金额和经济效益从财务管理角度对提出财务建议和评价。其次，对已批复可行性研究报告的项目，明确年度投资计划，加强前期工作费的管理。第三，配合项目管理部门参与概算编制工作。项目实施过程中，筹集和使用基本建设项目资金，防范财务风险;合理编制项目资金预算，加强预算审核，严格执行预算;及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况;加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。完成账务核算，及时进行基建账务处理工作，使预算批复与实际支出有可比性;定期将账目与项目实施部门进行核对;进行项目竣工决算，完成资产交付。

（5）提高基本建设财务人员的管理水平

要提高财务管理和财务实物操作水平，财务人员不仅需要掌握懂得基本建设会计核算，更重要的是在基本建设实施过程中充分利用财务知识发挥管理的职能。因此财务人员要有扎实的财务会计理论基础知识和财会专业知识，能利用专业优势和丰富的实践经验，服务于项目。

基建项目涉及多个领域和专业，财会人员要熟悉国家法律、法规制度，对社会环境（包括政治因素、经济因素、企业因素等）有一定的洞察力和预测能力。对建筑工程、安装工程、招投标、经济法、项目管理、税法、工程造价等相关行业和领域的基础知识有所涉猎。

财务管理人员和财务人员根据岗位责任和任务，接受不同内容、层次和形式的的岗位培训，进行内部的交流学习和外部学习，接触各方面知识，开阔眼界、拓宽思路，提高业务水平和能力;同时，为适应新形势和财务管理信息化的要求，还应加强财务人员计算机能力的培训和学习。

（6）加强资金管理，保证资金安全，提高资金的使用效率

首先，建立项目资金的管理制度。明确资金的使用范围，支付审批方式、权限、程序、责任，支伺凭证格式及要求等内容。其次，项目单位应当根据批准的项目概（预）算、年度投资计划和建设进度等控制项目投资规模，建立资金的使用计划。第三，严格按照批准的项目预算执行，不得挤占挪用，应遵循专款专.用原则。项目资金，尤其是财政资金可申请财政授权支付或零余额银行支付方式，或将项目资金专户存储。第四，项目建设单位应严格控制建设成本的范围、标准和支出责任。对于超过批准建设内容发生的支出，不符合合同协议的支出，非法收费和摊派，无发票或发票项目不全、无审批人员签字的支出，因设训单位、施工单位、供货单位等损失，以及未按照规定报批准的损失等均不得列入项目成本。

（7）提高基建会计人员的执业能力

首先，合理設置账套和会计科目，提高会计核算水平。要求财务单独设置基建账套或以项目为对象在企业总账内设“在建工程”等科目进行核算，会计人员应结合基本建设项目成本管理的规定和批复概算的分类分项内容，严格设置与使用会计科目，将项目下的会计核算与基建项目概预算的名目分类做到尽量衔接，以方便对预算执行情况进行细化分析，寻找偏差原因。各项费用的核算严格按照使用范围进行归集计量，杜绝串户使用会计科目计量成本。其次，基建会计不同于其他会计，要掌握项目的进展情况，要经常亲临现场，知道设备是否到货，是否验收;了解土建工程的形象进度，保证工程进度与财务支出的契合。第三，会计人员应了解项目的项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告的基本内容，了解项目要建什么，土建有多大工程量，设备有多少台，从概预算的角度出发，检查账务的记录，是否记录有出入，及时调整账务，使财务数据其实、准确反映项目的情况。

参考文献

[1]《基本建设财务规则》，中华人民共和国财政部令第81号令，2016.9.

[2]吴广萍，企业基本建设财务管理问题研究，当代经济2015年第36期：68-69.

[3]华晔，进一步完善基本建设财政财务管理的几点思考，财政科学2018年第5期：143-144