浅析橡胶制造企业生产内部控制

童逢春

众所周知，内部控制是现代企业管理重要的手段。企业生产内部控制是企业按照生产目标对企业的内部工作以及人员进行规范控制的程序制定，其能够促进生产目标的完成，同时可以有效的防范和规避风险。目前橡胶制造企业外部竞争越来越激烈，强化内部管理，特别是加强企业生产内部控制变得越来越重要。所以非常有必要对橡胶制造企业生产内部控制遇到的问题进行必要的探讨，以提高生产效率，增强经济效益。本文从橡胶制造企业生产内部控制现状出发，提出强化企业生产内部控制的几点建议，为加强橡胶制造企业生产内部控制提供参考。

一、企业生产内部控制现状和存在的问题

（1）企业生产内部控制环境有待优化，缺乏重视。公司层面内部控制从2010年要求上市公司实施内部的配套指引开始，其侧重企业经营管理方面比较多，从而基本上出现上市公司内部控制千遍一律的现象，而对企业生产内部控制的认识难免不够，存在诸多误解，缺乏必要重视。有的企业认为生产比较特殊化，无法建立内部控制，或者说对内部控制认识存在片面理解。另外，很多橡胶制造企业在生产环节没有形成有效的职责分工和制衡机制，很多事情往往由生产“一把手”一人拍板而定，“一言堂”文化比较明显。橡胶制造企业以生产为主，内部控制环境对企业的发展具有重要作用，直接影响到内部控制的执行效果。

（2）企业生产内部控制制度不健全、不合理。橡胶制造企业具有一些基本的内部控制操作，没有形成完整的内部控制系统，而且往往只注重对财物的控制。很多橡胶制造企业认为内控建设是财务部门的工作，与生产部门没有任何关系。橡胶制造企业生产产品、规格、型号一般比较多，有些又时常变化，如果没有一个动态的内部控制系统，生产往往会造成失控。比如，很多橡胶制造企业偏重事后控制忽略事前预防控制，注重钱财物等有形资产的管理控制，忽视对人员素质、信息等无形资产的控制，从而导致内部生产成本较高，失去内部控制效力。

（3）企业生产内部控制执行不力，参与意识不高。内部控制重在执行，已经建立制度要保证有效执行和不断完善，所以需要监督、检查、考核和奖惩制度匹配。否则，员工不会认可。在内部控制执行情况不明，遇到具体问题多强调灵活性，内部控制制度会流于形式，失去其刚性。

（4）信息沟通不流畅。良好的信息沟通有助于提高内部控制的效率和效果，但目前橡胶制造企业提供的生产信息不能达到及时、完事、真实的要求。这也是橡胶制造行业目前面临的一个巨大挑戰。生产信息沟通不仅是企业生产内部车间与车间、车间与班组、班组和员工的信息传达，还包括外部相关信息的反映。比如与销售信息的沟通非常重要，企业生产多少数量、规格、型号的产品，必须与销售协调一致，都需要满足客户的需求，而不是企业想生产就生产，不顾市场盲目决定。

二、橡胶企业生产内部控制建议及应用

（1）不断改善人力资源管理，优化企业生产内部控制环境。

人力资源管理控制是企业生产内部控制的关键因素。首先要建立严格的招人、用人机制，应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用的标准，并适当关注其价值取向和行为特征是否适应内部控制;其次，要重视对全体生产员工特别是生产骨干人员的内部控制观念培训教育，在企业生产内部形成良好内部控制氛围。最后，企业高层和企业生产负责人要高度重视企业生产内部控制，有意识在生产内部培养内部控制观念并强力推行。

（2）持续完善生产风险管理，加强科学的风险管理评估。

风险管理评估可分为目标设定、事项识别、风险评估、风险反映四大步骤，具体到橡胶制造企业的应用如下：一是根据企业经营管理战略和市场消费需求，制定当期生产管理的风险承受度，以及生产各种战略目标，对各项财务、生产指标有明确的增长幅度，既要考虑生产的产品成本，也要考虑生产产品的质量。要处理好当期利益和长久利益、生产局部利益与企业整体利益的关系。二是建立风险预警，开展风险识别。橡胶制造企业要根据橡胶市场的特有规律，利用政府社会提供的信息，包括营销网络、财务关系网络、市场渠道，加强对企业生产内外部环境的分析研究，及时了解环境变化对企业生产带来的影响。对各类风险要搞清楚什么是主要风险，是否存在重大风险，为避免和控制重大风险提供依据。三是对识别出来的风险进行分析评估，制定项目和资金的风险评估制度，建立风险分析制度。橡胶制造企业对不同的生产项目，制定不同的操作流程、作业标准，对重大资金的项目在使用前必须进行严格的风险收益评估，把风险水平控制在企业生产可以承受的风险范围。四是对分析的结果要向指定的企业生产管理层提交专门报告，并发表意见和看法，企业生产决策层要对风险进行回避、承担、降低和分担的决策。

（3）加强信息沟通流动。

橡胶制造行业受各种经济因素影响极大，企业生产应当准确识别、全面收集来自企业外部及内部、与生产管理相关的财务及非财务信息，为生产内部控制的有效沟通提供信息支持。首先，企业可以利用网络，会议、报告和调查等方式，实现各种信息在企业内部的准确及时传递和共享，促进各个层次员工的有效沟通。其次，企业生产要建立良好的外部沟通渠道，对政府部门的政策和市场数据发布要及时收集，多参与各地专家的研讨请教，对外部客户的建议、设诉应进行记录，并及时给予处理、反馈。

参考文献

[1]向庆丰.加强企业内部控制相关问题分析[J]，2011

[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务，内部控制，2018.3

[3]魏丹霞.关于建立和完善内部控制的几点思考[J]中小企业管理与科技，2011