探讨工业企业运营环节的税务筹划工作

李雪松

摘 要：當前国家税务管理部门对工业企业的税务征收进行了一系列的改革，合理的税务筹划工作有利于企业减少税务支出，增加现金流。同时，能否制定出合适的税务筹划方案也已经成为衡量企业竞争力的一个重要标准，在此背景之下，本文从工业企业税务筹划工作的基本思路出发，重点论述了工业企业税务筹划方案，希望通过本文能够对工业企业税务筹划工作开展做出一些贡献。

关键词：工业企业；运营环节；税务筹划

一、引言

基于工业企业的特殊性，与其它行业相比，其税务筹划工作具有一定的特殊性，实践已经证明，如果能够利用有效手段在法律规定范围内进行企业纳税筹划工作将会为企业带来可观的现金流。对此，工业企业领域当中已经重视到了税务筹划工作的重要性，管理人员应当在考察自身所在企业存在问题的同时，理清工业企业进行税务筹划工作的基本思路，为企业发展制定良好的税务筹划方案，防止企业税务风险的同时，为企业经济效益提升做出贡献。

二、工业企业税务筹划的基本思路

（1）将工业业务流程和税收政策结合在一起

企业经营发展规模和经营业务不同，以至于其在应用具体税务政策那缴纳税务科目的时候也有很大不同。对此，要求工业企业财务领导要结合自身经济业务特点，寻找合适的税法和纳税凡是，找到能够为己所用的优惠纳税政策，根据不同运营环节特点，紧扣重点纳税项目，提高税务筹划工作效率。

（2）将税收政策同筹划方式结合在一起

1.税基、税率和税收优惠是三个基本纳税要素。首先可以降低税基，将其企业经营性收入，增加被扣除的费用，不过不能够为降低实际减少收入额或者增加扣除费用；其次是降低税率，该方法如何实施主要在于行业纳税之后的利润率，对比税后利润，决定哪些项目是工业企业管理人常用办法；最后是充分利用税收优惠。管理者可以通过对税法优惠政策进行研究，找到合适的纳税战略，选择合适的优惠政策，降低纳税额，增加利润。

2.纳税人三要素。根据工业企业性质、纳税地点和时间的不同，税法那是项目主要是个人或者企业收入，也就是所得税和商品税。企业性质规模不同，适用的税率也不同，对此也可从这方面着手，选择不同形式的企业组织和税率较低的地区来纳税。

三、工业企业税务筹划方案

（1）企业采购环节的税务筹划

1.选择合适的供应商。工业企业生产运营首要环节就是物资采购，所以面对着选择供应商的问题。一般来说，供应商可以分成能够提供增值税专用发票但是货物价格较高，和无法提供增值税专用发票但是货物价格较低的两类。企业选择何种供应商要结合自己的实际情况，衡量采购方式分别能够降低的企业损失。一般来说，若是无法提供增值税专用发票的供应商优惠价格不到高价格供应商的0.84倍，不如选择可提供发票的供应商。

2.合同签订。供应商通常是按照订单生产，而企业也不会选择一次性付款，习惯于先付定金，等到产品到齐以后再支付剩余账款，一般合同签订的时候会涉及何时开具发票的问题。若等到全部账款结算完开具，则会导致应税额增加。所以企业签订合同的时候应该注明款项，要求供应商及时提供发票。

3.采购运费。一般来说，工业企业物资采购过程中产生的运费可以凭发票抵扣进项税，不过销售过程中产生的运输费相应的也要缴纳增值税。对此需要制定合理运输方案，减少应税额。

（2）工业生产环节中的税务筹划

1.生产加工方式。税法规定对于相同纳税商品，税率一般会因为生产加工方式不同而不同，如果企业把产品委托他厂代加工然后直接收回销售，则需要由代工厂负责缴纳税款，此时企业可通过提升价格实现盈利。如果自行生产销售，则需要将销售收入作为税基交税。

2.建立专业销售公司。消费税通常随着税基的变化而发生变化，并且对其仅仅需要在出厂的时候缴纳一次即可。所以其出厂原始价格越低，需要缴纳的税额也就越少，针对这种情况企业可以建立独立的销售公司，把商品生产和商品销售分开，通过低价把商品变卖给下级销售公司，再用正常价格推向市场，达到降低税基的目的。

（3）产品销售环节的税务筹划方案

1.确定销售渠道。销售渠道有代销、经销、平销等模式，比如某工厂要委托中间商代销117万的商品，并且将销售额十分之一作为销售提成，若其能够抵扣8.5万元进项税，则商品的成本价为60万元，采用不同销售方式的税负是不同的，一般来说平销在降低税负方面优势最明显。

2.打折促销。该策略也是经常使用的营销手段，且不同促销方式，税负有所不同，还有就是现金返还策略以及赠送礼品策略，其都是税务筹划的一种常用方式，具体使用何种方案依然要根据企业的实际经营状况进行分析再做决定。

四、结语

总之，工业企业和一般中小企业的税务筹划工作有着很大的不同，工业企业的税务筹划涉及到的税务种类相对来说更多一些，经济业务以及交易对手的情况也更加复杂。对此，需要广大工业企业内部的税务筹划人员加强对自身从事工作的重视，严把工业企业经济效益关，做好企业所有运营环节的税务筹划管理工作，为企业发展营造良好的税务管理环境。

参考文献

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