水务企业成本管理现状及对策

张艳

摘要：随着城乡水务一体化改革不断深化及连续强投入，水务高速发展，资产规模稳步扩大。水务整体壮大的同时收入成本倒挂问题日益凸显。如何提升水务企业建设成本和运营成本控制力度，确保水务企业成本的科学性和合理性，有效降低成本，增强绩效管理成为关注的话题。本文主要针对当前水务企业建设成本和运营成本影响因素进行全面分析，重点阐述水务相关成本管控方式，有助于水务企业提升成本管理效率，降低水务企业的亏损程度。

关键词：水务企业;成本现状;问题;建议

水务积极响应市政府号召，完成了城乡一体化的工作，实现了同网同质，同网同价的服务承诺。为了确保水质的达标，改善原乡镇水管材质较差，漏损率高的现象，为了污水出厂水能达标，实现一级A排放等，水务企业加大基础设施投入。这样在无形中，就增加了水务企业的成本。在保持水价稳定的同时，如何来稀释成本的俱增，水务企业需要进一步完善内部管控，细化分析内部成本构成，在合理范围内严格控制成本，压缩费用性支出，强化内部挖潜，切实谋划落实成本精细化管理的系列措施。

一、成本管理现状分析

近年来，水务企业虽采取了一系列开源节流措施，但供排水费收入毕竟基数偏低、总量有限。随着连年水务基础设施大量建成投运，运行维护费用骤增，固定资产折旧和财务费用翻番。

十二五期间为水务企业城乡一体化改革之年，处于水务基础设施大投入阶段，每年工程投入达5亿以上，鉴于系统内企业运营成本大幅上升，成本收入倒挂更为突出，经营性现金净流量严重不足，剔除外部补偿机制外，企业内部成本控制任重道远。

二、现阶段成本管理存在主要问题

（1）供排水企业成本现状和主要问题

第一，投资加速推进，折旧成本持续上涨。水务行业作为基础设施公益性行业，在满足城市发展需求的基础上尽可能地实现高标准安全储备要求，因此在投资规模上需适度超前。城乡一体化改革以来，新建水厂、污水厂提标、新建湿地、管网建设等一系列工程全面铺开。水务系统的固定资产和在建工程成本持续攀高。

第二，融资金额递增，财务成本不断攀高。水务自身的现金流量根本无法满足高强度的投资支出，近几年项目建设主要以银行贷款为主。水务企业借款金额荞锹卖士增加，虽然银行贷款利率基本控制在基准利率之内，但由于贷款基数日益增加，融资成本也是总成本中支出较大的一部分。

第三，废旧物资和空余房产闲置情况持续存在。随着水务行业提标改造、管网更新等一系列工程的推进，势必产生大量的废旧、闲置物资。目前这类资产在本单位内无法盘活的情况下，只能作为闲置物资堆积在仓库，尚未形成在水务系统内盘活周转的流转机制，无法充分发挥资产的再利用价值。近几年来水务易地新建房屋较多，由于受地域、招标程序等条件的限制，部分房产处于空闲状态，无法全部出租，国有资产保值增值效益未能体现。

第四，提高水质同时，变动成本呈现上升趋势。近几年随着自来水厂扩建和污水厂提标改造、湿地投入运行，在水质及处理能力不断提高的同时也带来了变动成本的增加。根据最新财务数据测算，变动成本中主要增长点是电费、污泥处置费、水处理材料费、湿地运维费用等。

第五，税费成本较大。增值税和房产税是水务企业两大主要税种，目前面临增值锐进项税抵扣少，增值税缴纳总额较多。据统计，2017年供水企业税负率平均4%左右。海宁水务管辖范围覆盖海宁12个乡镇，每个乡镇均设有营业用房，还有几百座加压泵房，房产数量多致使房产税的缴纳基础较大，2017年房产税费在400万元。

第六，污泥处理成本增加较多。近两年，随着环保部门监管力度不断加强，供排水企业污泥处理成本增加较多，目前周边呈现污泥处理厂供不应求的局面，处理成本商谈空间较小。根据现有数据测算，至2017年底，系统内四大主力公司污泥处理费用将增加近1000万。

（2）非主力公司成本现状和主要问题

工程公司施工面广，工程结算期长，资金不能及时回笼。天源公司工程范围逐步扩大的同时劳务分包工程也在不断增多，在施工队伍中存在素质低下、专业技术差参不齐等不足，天源现有的人员很难对工地成本控制进行深入了解和掌握。由于工程量多、人员紧缺，工程结算期限较长，造成资金不能及时回收，资金垫付时间过长等情况，资金供需矛盾加大。

三、加强成本管理的思考与建议

（1）系统谋划水务发展规划，分阶段酌情推进项目建设。水务项目具有长期持续运行、供排民生保障的行业特点。在保证供水可靠性和项目全生命周期成本最低的前提下开展项目建设，应先进行项目建设必要性分析、项目建设效益评估、项目建设技术总路线论证等，将工程项目总投资控制在合理或较低水平;结合城市发展规划前瞻性等特点，适当考虑项目近期、中期、远期投资的科学结合，避免重复投资;水务行业自身对工程的后续审计工作要及时跟进，已投运资产及时转固，折旧费用在成本中得以及时体现。

（2）多渠道筹措资金，优化债务结构，减少财务成本。努力争取各项补助政策，降低贷款资金比例;除了项目贷款为主的融资方式外，开拓和尝试低利率、期限长的各类融资产品，逐步置换原有相对的高利率、期限短的贷款;在政策允许范围内，灵活选择银行存款产品，提高存款利息，降低资金成本;推广银行承兑汇票的使用，大额物资采购或工程款支付时鼓励使用银行承兑汇票;适时研究推进资本市场直接融资模式，优化债务结构，降低融资成本。

（3）多筹并举保障国有资产保值增值。将闲置、废旧物资清理作为常态化工作进行，借助智慧水务平台建立闲置、废旧物资管理中心，（统一调度仓库），拟定水务系统内流转盘活的具体操作办法，最大限度发挥资产价值。加强物资采购与仓库管理工作，以运营需求为前提，提高采购计划性，各类物资按计划采购，避免积压。针对房屋闲置问题，公司层面通过多方面宣传，克服地段偏僻等困难，提高闲置房屋出租率，使房屋充分使用。集团层面向相关部门反映实际情况，争取简化房屋出租程序，按金额大小分别处理，以降低出租中介成本。

（4）持续推进节能降耗，合理控制企业运营成本。原料和电费的支出在制水成本中占较大比例，通过节能降耗改进制水材料的投加工艺、改善材料用量搭配、提高机组运行效率、优化设备配置、改进现有技术等工作来降低成本;维修费的控制应加强工程现场监督和工程结算审核等管理工作，避免错弊现象出现。加强日常市政管网的检查，尽量减少爆漏的发生，同时运用GIS系统提供的信息，提高修漏及时率、减少漏耗，尽早修复通水减少企业损失;污泥处理系统内信息共享，可尝试污泥处理相关协议集团打包谈判，提高议价能力，积极探索利用系统内湿地污泥消化技术，降低污泥处理成本;此外，积极开展湿地三产运营尝试，以抵减运维成本的快速攀升。

（5）密切关注行业新税收政策，在合法合规前提下，及早谋划合理避税措施，适度降低税金成本。充分掌握和利用各种税收优惠政策，积极争取最大限度的享受。增值税方面要对购物时取得增值税专用发票进行宣贯，争取更多的进项抵扣，以降低增值税负。房产税方面积极向财政争取地方留存部分返回，弥补水务企业的亏损。

（6）进一步加强工程管理，缩短工程结算周期。提高施工队伍素质，规范物资出入库管理;加强工程质量监督，采取定期或不定期形式经常性开展对施工现场的综合和专项检查。加大财务监督力度，熟悉施工过程各环节，有效监督各项消耗，降低工程成本。配备适当的人员，采取自行审计和委托审计相结合的方式，缩短审计期限，加快工程决算进度，最大限度的提高资金的流通周期和效率，降低资金的使用成本。

总之，积极有效的对水务企业进行成本管控，提升水務运营效率和管理水平，增强企业筹资能力和项目收益，逐渐完成功能性公司向经营性公司的转变。