关于互联网企业进行全面预算管理的困境及对策探讨

徐伟双

摘要：随着“互联网+”、“人工智能”模式的迅猛发展，互联网企业雨后春笋般出现，互联网企业的价值逻辑是宁愿流失利润也不愿流失客户，将更多的关注点集中于流量、收入、渠道、平台。但如果不注重预算管理，不注重资本的效率安排，快速成长带来的恐怕是快速衰亡。互联网企业要在快速发展的市场中占有一席之地并保证可持续增长，需维持客户、利润、研发、现金流等的平衡，故此全面预算管理成为必不可少的管理工具。全面预算管理贯穿企业管理的全过程，从战略规划、预算计划、预算执行、预算考核到最终战略实现，合理配置财务资源及非财务资源，增强各部门间的沟通，提升管理水平，加强内部控制，行之有效的全面预算管理可以使得企业战略得以顺利的执行，企业业务得以井然有序的发展。本文介绍了互联网企业全面预算管理的意义，分析了当前全面预算管理在互联网企业实施过程中存在的主要问题并提出改进建议，希望对全面预算管理在互联网企业中的发展完善具有一定的参考意义。

关键词：全面预算管理;互联网企业;存在问题;解决对策

一、互联网企业全面预算管理的意义

2018年3月5日，国务院总理李克强在十三届全国人大一次会议作政府工作报告时表示，要加强新一代人工智能的研发应用，在医疗、养老、教育、文化、体育等多领域推进“互联网+”模式的发展。

政策的支持为互联网+的发展提供了便利，互联网企业进入高速发展胃睡受。随着互联网企业的快速发展，五业现有的产品生命周期可能会缩短，客户体验渐差，如继续因循守旧，将面临被市场淘汰的结局。比如方便面市场因外卖行业的兴起持续低迷，传统出租车公司因滴滴的出现陷入困境，传统商业银行也因PtoP新模式的推出受到了强烈的冲击和影响，相关案例不胜枚举。分析其原因，这些企业并不是因为缺少资金，主要还是企业全面预算管理出现了问题，没有跟巨移动互联网的脚步。

全面预算管理是互联网企业快速适应环境不可缺少的工具。互联网企业需配合大数据分析，了解客户及潜在客户的消费习惯、竞争对手的经营模式及战略方向、研发项目进度等内容，提手自身核心竞争力，并根据大数据的综合分析制定出符合企业发展的战略目标及分解的年度计划。全面预算管理可将预算与资源配置、战略管理、风险控制以及固定资产投资紧密相连，及时把握信息，抓住机遇，应对风云变幻的市场状况。

二、互联网企业全面预算管理中存在的问题

（1）预算目标不合理

1.战略目标模糊

科学有效的预算管理应当以战略目标为导向。“互联网+”模式下，市场环境变化愈快，竞争环境愈加激烈，企业现有产品与服务价值的定位需要随市场需求的变化做出相应调整。大部分成熟企业面对变化时，无法清晰定位战略目标，不能区分有效市场。企业永远面临着资源有限、能力有限、时间有限的情况，战略目标模糊将导致全面预算目标不合理，不能有效配置资源，在无限、多需求的市场下，无法将有效市场细分与客户分类相连接，导致流失有价值客户，造成日常管理工作的失控。

2.预算目标与战略目标脱节

2017年，上海安越咨询对近三百家国企、外企和民企财务人员的调研结果显示，高达44.4%的企业主要是依靠历史数据和主观判断来决定年度预算，从企业战略出发制定预算目标的企业仅占33.5%。企业领导认为全面预算与企业战略关系不大，重视短期效益，缺乏长远规划，致使各期预算衔接性差，经营方向不符合市场的发展规律，错失了发展机遇;全面预算目标一旦与企业整体战略脱节，无论预算目标过高还是过低，都会增加管理风险，不利于企业经营目标的实现，预算管理的效果大打折扣。

（2）预算编制效率低

1.预算编制时间不及时。通常情况下，当年未完成第二年的年度预算才能保证预算编制的及时有效。但很多企业启动预算编制的时间一般在当年年底或者第二年年初，经过上下传达及反馈讨论后，预算编制完成的时间拖延至第二年四月份甚至更晚，预算流于形式，难以起到引导及监控的作用。

2.预算编制内容不完整。全面预算管理需涵盖企业未来一定时期内经营、资本、财务等各个方面的收支全部活动。但实际编制过程中，多数企业因为监管重点或者业绩达成的压力，更重视收入、利润指标，忽视资产、负债指标;重现经营活动现金流，忽视投资活动现金流;重视财务信息，忽视非财务信息;重现数据层面分析，忽视业务实质判断。预算编制内容的不完整，表明企业没有树立全局观，不能合理预测资本的方向，不能将企业经营和管理的不同发展阶段有机结合。

3.预算编制方法不科学。预算编制的方法有很多，企业需要根据实际业务及管理情况合理选择编制方法，不同的方法会影响预算目标的制定，不合适的方法更会影响预算管理的效果。一般情况下，多数企业采用增量预算法，认为往期的预算全部合理，忽略了“互联网+”模式下的技术进步、竞争加剧等已然引起业务实质、成本结构的变化，导致最终实际结果与预算产生很大差异，不利于企业对预算活动的控制。

（3）预算执行协作差

1.執行时管控力度弱。预算执行情况与企业对预算开展跟踪和及时纠偏行为具有正相关关系，如果企业保持持续跟踪及纠偏，大部分企业能够严格执行预算;相反，如果企业对预算管控较为宽松或者完全不管控，极少企业会严格执行预算。实际业务中，仍有较多企业采取后者的态度。因为缺乏对预算的持续跟踪及偏差纠正，多数企业普遍存在频繁修订预算甚至基本不按预算执行的情况，或者只注重成本费用的控制，不考虑战略性业务的开展。这种为预算而预算的行为，不能达到合理配置资源的效果。

2.部门间协同效益差。预算是连接企业内部各个运营管理的关键，需要部门内部和部门之间的充分协作。而实际预算执行过程中，经常出现部门间相互指责的现象：业务部门指责财务人员不懂业务，不及时提供资金支持、机械控制费用预算、阻碍业务发展;财务部门指责业务部门项目执行差，毛利贡献低、回款速度慢、预算达成不理想等。部门间相互推诿责任，形成恶性循环，预算反而成为了业务发展的掣肘，造成了人、财、物资源的浪费。

（4）预算考核效果弱

预案考核是雇臼妾关系预算能否完成的关键因素之.。大多数企业在业绩评价环节出现问题，考评机制不合理或缺失，没有设置专门的监管部门或者监管部门监管不力，无法避免预算编制与执行相脱节，上行不能下达，业绩评价的不公平、不科学损害了员工积极性，最终导致预算管理失败。另外，部分企业考核时一味强调外在因素的负面影响，人为改变考核要求，使得预算考核刚性减弱，不能发挥预算应有的效果。

随着经济发展节奏的加快，竞争日愈激励，特别是当今全球经济不确定性条件下，全面预算管理对互联网企业的生存和发展尤为重要。全面预算管理过程中存在的不足，影响企业核心竞争力的发挥及优化，加剧各种风险的出现及恶化，因此互联网企业需更严格的运用全面预算管理，改善预算过程中存在的各项问题，以便适应规模化、多元化的可荞链卖发展。

三、完善互联网企业全面预算管理的对策

要解决全面预算管理中存在的上述各种问题，首先，明确全面预算管理的逻辑，以战略规划为导向，以战略目标为起点，以绩效评价为考评手段，将战略、预算、考核紧密联系，围绕战略目标展开预算相关一系列活动;其次，明确各环节、各部门的控制重点，根据重点分配资源，做到开源节流;第三，落实组织管理能力，能够适应环境变化，快速识别执行中遇到的问题，反馈修正预算，实现良性循环。如图1所示全面预算各环节。基于此，主要从以下五个方面完善全面预算管理体系：

（1）确定清晰战略目标，提升战略的管理能力

企业的经营目标以战略规划为导向，以战略目标为起点。基于战略目标，制定年度经营计划，根据年度计划分解为企业的年度、季度、月度的预算目标，再根据企业预算分解为部门的年度、季度、月度预算目标。部门预算目标的达成代表了企业目标的达成，企业年度计划的达成代表了企业战略目标的达成，企业预算目标的实现与企业战略目标的实现属于同一过程。

战略是在企业内外部环境的综合分析下制定的，引导着企业的发展方向，有了清晰的战略目标，才能有效组织和协调企业的生产经营活动，通过全面预算管理，最大程度地实现企业战略。

“互联网+”模式下，没有清晰的战略目标，全面预算管理布局再严密，也无法应对多变的市场环境，适应愈加激烈的竞争市场，争取更大的市场份额。企业需提升自身的战略管理能力，充分利用大数据下的多种信息，确定清晰的符合企业发展的战略目标。

（2）建立高效管理组织，提升企业的管理水平

全面预算管理是一个全员、全方位、全过程的管理活动，全面预算管理的组织分为决策机构、工作机构、执行机构。决策机构为全面预算管理的最高权力机构，一般包括财务、采购等相关部门的领导层;工作机构全面负责全面预算管理的组织领导和日常工作，包括预算的编制、审核、控制、调整、分析和考评;执行机构一般为企业内部单位，根据预算总目标实现过程中的职责和作用，承担一定的经济责任。高效的管理组织，一方面是机构职责权力的充分发挥和合理运用，一方面是上下机构间的有效沟通和配合。

互联网时代，企业发展的主要影响因素之一是应变能力的强弱，而应变能力取决于管理组织的高效运营。高效的管理组织，可以提高预算编制、预算执行的效率和效果，根据全面预算管理的执行情况，高效的管理组织还可以发现潜在的风险及机遇，针对风险，预先采取相应的防范措施达到规避和化解风险的目的;针对机遇，及时动态调整战略规划，抓住机遇，充分利用资源达到快速发展的目的。

（3）确保合理配置资源，提升资源的使用效率

预算编制不是简单的数据归集和整理，是各相关部门全面梳理、制定年度重点工作计划，并按计划配置管理资源将年度经营目标分解的过程。分解后的部门预算指标直接体现了各部门对资源的需求，以及使用资源的效率。

预算目标的实现取决于管理资源的配置，合理的预算编制，可以对企业的有限资源进行最佳安排和使用，避免对资源的浪费和低效利用。因此，企业在编制预算时，需充分考虑企业所处环境的变化、预算内容的完整性、预算方法的科学性以及预算编制的及时性，衡量预算目标与可支配资源的匹配度，从而达到改善物流和资金流，适应多变的经营环境，实现提高经营质量的目的。

“互联网+”模式下，经济环境面临的不确定性因素有增无减，企业不仅需关注预算编制是否合理，同时还应关注预算执行过程中资源配置是否到位，资源的配置是否符合环境的变化趋势。合理分配财务资源及非财务资源，充分发挥资源的效率，才能实现预算的目标。

（4）有效促进开源节流，提升企业的应变能力

开源节流，即追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用，直接决定企业效益，有助于实现股东价值最大化和企业的长期可持续发展。做到开源节流，一方面需了解企业的成本费用构成，结合企业实际，将成本费用的管理与经营模式相结合并分解至预算中，逐步改善现状;一方面需根據企业的整体战略，了解企业的业务构成，将收入的增长目标分解至预算中，逐步实现增长趋势。

“互联网+”模式下，大数据和人工智能的大规模推广应用，提供了各种便利资料。企业在预算编制和执行的过程，更需对企业环境变化及时进行理胜分析，并与企业的战略目标、经营模式相结合，保证收入增长和成本节约计划切实可行。

（5）建立监控考核机制，保证预算的良性循环

预算目标的完成离不开预算考核，否则预算会处于无序执行的状态。将执行情况与预算进行多维度对比分析，可以为管理者提供有效的监控手段。

科学有效的考核机制需摒弃“考核标准不科学”、“考核指标不科学”的现象，充分考虑考核指标的科学性和公平性，有效激发员工积极性，提升企业经营管理的效率，进而助力预算目标的达成，确保企业战略目标的实现。目前，可供参考的新型考核工具主要有经济增加值和平衡训分卡。经济增加值上承战略，下接绩效，将股东和员工结合成一个利益共同体，构建起“人人都是经营者”的经营理念;平衡计分卡同时考虑财务指标与非财务指标，从财务、客户、内部业务流程、学习与发展四个维度将考核与战略联系起来，使考核机制更为合理。

“互联网+”模式下，企业的经营管理模式和经营环境发生变化，考核指标也需相应变化。科学有效的考核机制，一方面需通过财务指标的考核，将个人利益与企业利益紧密联系，提高员工的经营者意识;另一方面需通过将财务指标与非财务指标的有机结合，补充传统考核体系缺失的环节。

四、结束语

随着互联网的迅猛发展，企业夫则莫不断增大，全面预算管理也在不断成熟，逐步引导企业变革创新，歉页企业现状的同时展望未来的发展。全面预算管理的改善是一个持续性的工作，企业应持续关注并优化战略规划、预算编制、预算执行、预算考核的各环节，确保全面预算管理充分发挥其在优化资源配置、强化风险管理、力仍虽内部控制、改善业务流程等方面的作用。

参考文献

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