关于加强高校内部税务审计风险管理的研究

赵瑞琦 郭瑶

随着我国高校的扩招，教育经费的投入逐年增加，对高校的税务审计工作也提出了越来越高的要求。如何合理避税，加强对税务审计风险的控制，保障高校教育的可持续健康发展，已经成为高校管理一项重要的工作。本文就目前高校稅务审计的内容以及存在的问题，并针对相应的风险管理进行研究。

高校作为一个特殊的行政单位，审计工作也具有不同的内容和特点。我们首先需要从高校审计工作的内容进行了解，才能进一步的针对其风险控制进行研究。

一 、高校审计工作的内容

税务审计的工作主要是针对纳税企业或者单位是否依法纳税进行审核与稽查。高校内部的审计工作相应的也针对高校对内对外的经营活动是否有按照税务的相关规定进行纳税而进行，稽查与审核高校的经营活动中是否有违规的现象，从这个角度上看，高校的内部审计工作是针对高校经营活动的合法性的约束与管理。

高校内部审计的主要工作内容包含四个方面。第一，内部的控制审计。内部的控制审计主要针对高校的整个财务控制体系的规范性，合理性进行控制，涉及到高校财务管理的方方面面，包含教学，科研，财务，资产，采购等各个职能部门的规范化管理是否有效。第二，高校经营管理预算的执行与决算的审计。这部分是审计高校的年度预算合理性以及预算执行的真实性，确立合法性并核算其效益性。第三，高校建设项目的审计。这是近年来逐渐增加的项目，也是目前审计工作中所占比例越来越大的项目。主要是针对高校的基础设施项目的审计，管理监督其立项，施工与验收的合理合法性。第四，高校领导干部经济责任的审计。内部审计还包含对高校领导干部在任职期间其所在部门，单位的财务经营状况进行审计，针对其在位期间的经济责任进行评价。

二 、高校审计存在的问题与风险

如上所述，我们了解高校内部审计的工作内容涉及到高校管理经营活动的方方面面。在审计事务的处理与执行过程中基本涵盖了高校所有的人员与活动。因此，内部审计活动的重要性与全面性不言而喻，严格的审计活动也是加强高校管理的一种重要方式。但是也正是因为其特点，目前高校内部审计也存在着一些问题与风险。

（一）高校内部审计的独立性。审计工作是一项监督工作，因此需要具备一定的权威性才能保证审计结果的准确与公信力。因此，审计工作应当作为一项独立的工作或者一个独立的部门。但是在高校的内部审计工作中，往往不具备这样的条件，很多审计部门是与纪检检查部门合并办公，这就严重影响了审计工作的独立性，同时也影响审计工作的展开。另外，高校内部审计工作人员的专业素质有待提升。当前高校经济活动越来越频繁多样，相对应的也给审计工作增加了一定的难度，高校内部审计工作人员单一的专业水准已经落后于审计工作的发展。因此，这两个方面影响了审计工作的独立性。

（二）内部审计工作的观念淡薄。高校内部的审计工作可以说是涉及到高校管理经营的方方面面，所有的人员。但是，在高校内部的工作人员中，针对审计工作的认识与认同普遍比较欠缺。很多人对审计工作的毫无概念，或者认识不深，这对审计工作的推展带来很大的阻力。

（三）预算的执行和决算的审计。审计工作中预算的执行和决算的审计是审计工作的重点。但是在高校中往往受人员短缺，时间以及工作的方式方法限制，导致对预算决算的审计工作不够完整精确，通常只是针对部分较为敏感的重要的部分进行审计工作。审计的方式也往往采取查阅纸质账薄等资料，效率比较低下，也容易有遗漏和错误，影响审计工作的准确性。

（四）建设工程项目审计工作的专业性不强。建设工程项目是高校的重大资金实用项目，但是建设工程项目也是近年来逐渐增加的一个项目。在高校内部进行审计工作的人员往往对建设公共项目的审计工作经验比较欠缺，造成审计工作的不完整。并且由于高校对审计工作的重视程度不高，审计往往是在建设工程完成之后才对建设工程的项目内容进行审计，这也造成审计部门很难对整个工程项目进行完整的审计流程。

（五）领导干部经济责任的审计。目前在高校中针对在位领导干部的经济责任审计往往都趋于形式化，或者是待领导干部离开之后再进行审计，失去了内部审计工作的意义与价值。

三、高校内部审计的风险管理

高校内部审计工作的风险控制需从其工作的内容全面进行。首先，加强高校内部审计工作与审计部门的独立性。从高校的管理层重视审计工作的执行，将其嵌入到高校日常管理活动中去。从高度上将内部审计工作重视起来，从组织上赋予其权威性，同时要重视审计工作和审计部门的独立性，將其與其他的工作区分开来，增强高校内部审计工作的独立性与权威性。另一方面，随着高校日常经营管理工作日趋复杂，高校内部审计工作人员的专业素养也在逐步进行提升，一方面，需要增加对审计工作人员的人力资源进行强化与管控，有必要的按照工作量的增加进行人员的递补；另一方面，加强内部培训，既需要提升财务审计的专业知识，還需要针对高校的日常管理事务，近年来普遍增长的业务进行中的学习和训练，培养素质全面的审计工作人员。最后，对内部审计工作流程进行梳理，合理的调整组织架构，以保证审计工作能够全面覆盖高校的各项事务，同时在审计单位的组织内部进行轮岗，培养具备多项专业，精通多项事务的人员。从以上几点出发，建立审计工作的独立性与权威性，打造审计单位的组织性与专业性。

其次，加强审计工作的宣传，提升审计工作的重要程度。事实上，审计工作与每个人的工作息息相关。这一点，需要高校不断加强对审计工作的宣传与教育，让高校的管理职工，教师等认识到审计工作的重要性，并且與高校的日常管理，與高校每一位员工的日常工作都是息息相关的。从而提升高校内部管理人员對审计的重视程度，提升高校内部對审计工作的配合程度，从而降低审计工作中的阻力，提升审计工作的效率與效果。

第三，加强预算执行和决算审计工作。针对这部分的工作加强审计的力量，调整其在工作中的比例，投入跟踪预算强度同时确定执行的过程，保证核算决算的有效性，发挥审计在经营管理中的作用，及时的发现问题，改善工作方式，防患于未然。另外，积极努力的学习新的工作方法，使用新的工具，改变过去传统的审计方法，提升审计工作的工作效率與效果。

第四，增强对基础建设工程的审计工作。基础建设工程是高校的重大经营管理项目，也是审计工作必须重点投入的项目。审计工作要做好在前防守，从立项开始介入，主动的将审计工作纳入到基建项目中，做到事前的防范，并加强工程项目预算，执行，招标，决算等各个过程的参与和审计。另外，审计工作人员也要加强对基建工程项目的重视程度，经常到施工现场去了解第一手的状况，避免只是在办公室，通过纸质文件了解工程的实际状况。同时，还应当主动的学习基建项目的基础知识，加强自身工作的专业性。

第五，规范化领导干部经济责任的审计工作。只有通过建立规范，将工作制式化到日常审计工作中去，才能避免因人情等各项因素影响这部分工作的进行。在此基础上进行的审计工作才能有的放矢，更加具有专业性和权威性。另外，审计的相关工作人员也应当针对这部分有清楚的认识，即任何审计工作都是针对管理的需求，并不是针对个人。因此，更加需要在工作中摆正心态，客观公正，发挥专业性，发挥工作的效率。

四、结论

综上所述，高校内部审计工作与高校的日常管理运营息息相关，具有其一定的特殊性。高校内部审计工作的风险管理应从其每一项工作内容出发，有针对性的强化和管理。（作者单位：郑州财税金融职业学院）