税收筹划视野下的高校税务管理完善途径

张晗迎

当前，为适应税收筹划视野的新要求，全国高校税务管理正在进行一场重要变革，许多高校正在探索新的管理方式和途径，在这些投石问路的过程中，陆续也暴露出一些问题。高校作为涉税群体中的重要一员，校园资金的来源多样化，致使高校税务管理面临比其他行业更加剧烈的变革，必须在法律允许范围内，进行科学严谨的税收统筹才能切实维护自身权益，因此其税务管理的完善途径更具有代表性。本文将从税收的筹划视野下如何完善高校的税务管理途径入手展开分析，为高校进行更加科学合理的税务管理指明方向。

在税收筹划视野下，高校对税收政策进行正确的解读和应用非常重要，既要保证依法合规纳税，又要能够适当合理避税。通常来讲，我国高校的税务管理相关工作，主要考虑的是国家层面相关优惠政策是否得到具体的落实，税务的相关核算方法是否对应，社会注资对高校的影响，以及会计核算凭据是否缺失或遗漏等问题。具体可以通过综合把握高校相关税收普惠政策、完善健全税收的相关凭据，以及建立健全高校财务核算的相关制度等方式途径，对高校的税务管理进行统筹完善，确保高校合理纳税、科学避税。

一、税收筹划视野下的高校税务管理的先进经验

在大数据时代背景下，很多高校对税收筹划进行了立项研究，在涉税的数字化建设、人才培养及安全保护等方面有许多先进经验值得学习和借鉴。

（一）数字化程度较高。分析国外高校的税收管理可以发现，进行税收筹划的重要基础就是实现税收数据信息数字化是。以美国高校为例，自1960年以来，他们国家就着手建立税收的大数据平台，并通过立法明确了具体的共享数据内容，这对高校的税务管理带来的一定的便利。而与美国同步进行税收改革的是德国，他们的税务体系通过公民私人税务平台实现网上纳税申报，有效提高纳税义务的符合度。这种数据共享的纳税系统，可以监督纳税人的合法纳税行为，他们的高校在纳税管理上也比较透明，操作更为规范标准，税务管理效果比较显著。

（二）人才体系较为健全。随着信息时代的飞速发展，大数据统筹管理的趋势势不可挡。而国外高校在这一人才领域的培养，也有一定的先进经验。他们在税收筹划的实践中，投入了大量精力和财力，培养了一批税务管理领域懂数据、善于分析的专家和能手，帮助学校研究税收大数据，进行税務管理工作。在税收筹划视野下，税务最核心的问题就是数据，而大数据产业的快速发展，也为全世界提供了数以万计的税务相关工作岗位，为高校及社会提供相关税务服务。

（三）安全措施较为完善。在错综复杂的国际环境中，全球各国逐渐从战略角度构建税收安全防护网。为了更好地维护自身的涉税信息安全，哈佛、斯坦福、伯克利等世界著名高校，也针对税务安全进行课题研究，并建立了更为严格的涉税安全管理制度，进一步规范网络环境下信息使用者及相关行为的安全，有效保障高校的涉税信息处于有力的安全保障范围内，从根本上杜绝数据泄露等安全危机。

二、税收筹划视野下的高校税务管理存在的问题

纵观国际高校税务管理中体现出的优势和特点，比对国内高校在税务管理中的具体行为和做法，我们不难看出国内高校的税务管理还存在着一定的差距。

（一）税收筹划的意识不强。对于高校而言，税收是影响其自身发展效益的一项重要因素，但我国大部分高校没有形成这种意识，也无法认清税收筹划对学校的重要作用。通常来讲，高校的主要领导及高层管理人员没有看到税收筹划的具体意义，过分重视教学质量和科研所带来的相关声誉影响，没有把税收看做是必要的，也是学校依法合规生存发展的必要条件。而一部分高校税务管理人员及学校投资方，仅仅懂得做好相关的税务申报和数据采集工作，没有将税务管理进行全盘思考，也没有针对税收筹划海开展具体的工作。这种现象存在的主要原因是高校的税务管理思路出现了误区，根本不考虑税收筹对学校发展的极端重要性。同事，相关从业人员也没有及时学习和掌握最新的税收政策，缺乏税收法律法规的常识，导致高校处理涉税问题不准确不合规。

（二）管理体制机制不健全。高校具备优秀的教育团队，队伍中的专业人才和技术人才充满创新活力。高素质、高能力是高校人才队伍的显著特征和重要优势。正因如此，高校相关税收管理更应体现出合理科学的特点，但我国高校税务管理缺乏整体的规划性和合规性。因此，建立健全相关的管理制度十分必要。高校内部税务管理制度通常采用分级与统一相结合的管理方式，维持学校税收管理的正常运营。在高校中，税务管理工作主要有财务部门负责，因此首先要对财务部门的相关制度进行规范，确保高校的财务管理体系比较科学完善，相关的财务工作也趋于标准法、规范化。但是，许多高校的财务部门并没有设置与税务部门相对应的税收筹划工作人员，导致校园的税收筹划缺乏严谨性和条理性，使高校的税务管理工作趋于落后。

（三）普遍缺乏专业人才。在当前税收筹划的背景下，高校对涉税工作的认识越来越深刻，也意识到人才对于高校的税务管理工作起着重要作用，因此对于税务人才的需求量也在不断攀增。但是，我国的税收筹划工作还处于刚刚起步的初级阶段，相关发展和配套都不够完善，以往从事财务工作的相关人员，整体对税收筹划和税务管理工作的了解都不够全面深入，加上高校的财务系统对员工的在职培养力度不够，导致高校内部的税收筹划人员专业水平低、业务素质不高、经验能力较为落后，致使高校无法正确掌握和运用税务政策，浪费了许多降税减费、增加效益的好机会。因此，高校培养专业税务人才的任务刻不容缓。

（四）税收筹划存在安全风险。分析当前的财务税收情况，可以发现高校的税收筹划存在着以下几种风险。一是操作风险，指的是高校在对学校相关的涉税事项进行具体操作时，由于操作环节或者是人员的某个失误，带来的相关风险。二是合规风险，合指的是由于高校里专业做好税务管理工作的人员，对国家税收相关的法律法规认识不清楚、了解不透彻，导致学校财务进行了错误或者违法的税务操作，带来不确定的风险。三是政策风险，指的是高校在进行税收筹划过程中，由于政策和法规的调整和变动，没有针对性的进行完善更改，导致税收管理工作滞后落后，不是最合理最优化的筹划方案。

三、税收筹划视野下的高校税务管理的方法途径

认清税收筹划视野下的高校税务管理存在的误区和问题，我们就可以对症下药找到适合我国高校税务管理的有效方法和途径。

（一）要进一步加大对税务管理相关人员的培训力度。工作人员作为税务管理工作的主体，要依靠个人掌握的税务知识和相应的运用能力，来帮助高校尽量抓住降低税务、增加高校效益的重要节点和机会。而对于高校的而言，在发展中进行税务筹划工作，必须要让更加专业靠谱的人员担任税务管理工作，并通过培训和锻炼的方式，建立一支素质过硬、经验丰富、能力拔尖的专业队伍，对当下的相关税收问题进行正确的解读和全面的分析，并能及时有效地排除税务管理中可能出现的安全问题和风险隐患，让税务筹划工作从低起点的模式迈入高发展的轨道，全面提升高校的税务筹划和管理工作效益。高校如果要进行开展完善科学的税收筹划，必须全体上下加深对设计税务的法律法规的学习和认识，了解税务的法律法规时刻随社会发展而不断进步，税收筹划的相关政策法规也在不断更新，不同地区、行业也会出台相应的制度和规范。高校管理人员只有深刻读懂税法税规，及时准确掌握税收新政，精准把握政策导向，才能做出符合高校实际、确保高校利益最大化的筹划方案。具体操作如下：首先要提升校园管理层的税收筹划意识，明确税收筹划绝对不是偷税、漏税和逃税，是高校采用科学合理方式进行规划安排，让高校实现限期延迟或整体降低税费的纳税目标；其次要投入人力物力集中培专业人才。高校要想鼓励校内的财务管理人员进行税务管理的相关知识学习，就必须让他们及时了解最新最全的税法税规，切实提高全校财务人员的税务管理素质，进而使他们充分运用国家的税收优惠政策，来为学校节支降本。国家也必须花力气培养税务管理的专业人才，让更多的专业人员对企业税收进行正确的指导，建立税务管理的中介机构，帮助高校及社会企业科学避税，规避税务管理的风险。国家税务系统也应发挥政府部门的优势，要及时普及税收相关的优惠政策和法规，帮助高校和企业进一步了解相关政策。同时，高校要运用大数据思维，收集整合税务数据，进行有效的分析比对，以此为依据开展行业知识推广，引导税收管理人员应用大数据开展工作，培养数字化整合的思维方式，为高校的税收管理夯实思想基础。

（二）要进一步夯实税务筹划及管理工作的基础。具有税务法律知识是对从事税务管理的工作人员的基本要求，高校在进行全盘税务筹划时，要确保每一个环节、每一个步骤都法律合規。而高校进行税务筹划工作必须建立在开税务法律之上，必须在税法的支持和允许范围内开展相关工作，高校如果想保证学校的基本运作和社会经济效益，就一定要依法办事，最大限度减少实收，这是高校发展的社会责任。当前，我国税法已经有了很大的进步，整个体系也有了相当的完善，但是部分细节还需要随国家发展进行适当的调整，税务情况依然严峻复杂，高校在财务管理中如不遵守规章，就会容易出现违法决策，严重影响高校的公信力，导致社会经济效益不断下滑。因此高校的税务筹划必须比对法律的标准，进行跟踪动态分析，做出符合实际的适当调整。与此同时，高校要进一步加强内部税收筹划的数字化系统建设。 建立一套囊括行业信息、企业分析、风险评估、审计查账于一体的大数据系统，结合高校的实际营运情况，找到适合自身发展的个性化服务及管理配套方案。这套系统还能让税务管理人员，更加精确地掌握校园的税务风险防控点，帮助高校规避税务风险，促进税务工作开展。

（三）要进一步改善高校现行的税务筹划管理方式。国内的税收体系决定了高校的税务风险主源是内部遵守国家税法的情况，及其在此基础上进一步开展税务管理工作的情况，因此高校必须针对税务管理工作与学校的经营管控一样进行全面加强和优化。高校的税务管理中，通常存在制度不健全不完善的问题，但对高校进行税收的科学筹划，必须要有一个完善的会计核算体系，对高校自身的运营情况及发展趋势进行综合评价，因此高校必须企结合自身发展，建立完善税务的管理制度，为税收筹划夯实基础。高校领导及管理层务必首先从制度管理方面入手，对税务管控进行具体改进工作，探索适合本校在税务管理方面需要形成和完善的具体制度和体系，进而通过严格防范涉税风险点，从改进财务税务工作方式的角度出发，构建一套适合新时代新形势的高校税务管理相关制度，推动高校的税务管理工作取得新的进展。另一方面，高校的税务管理工作中常常出现需要定期检查的票据和证明。以此为依据，不断强化税务增值防伪的行政审批事项，并取消了即时办理的相关规定。高校税务管理人员必须结合这些新的改革举措，全面提升筹划工作的发票管理能力，减少不必要的时间浪费，提升处理票据的工作效率，防止出现票据错误的问题和情况。

（四）要进一步抓好税务管理的风险的防控。高校的税收筹划应该进一步加强风险管控，不断完善网络安全系统的硬件和软件平台建设，提供一个安全的网络环境进行税务管理，加大数据信息系统维护等资金的投入力度必须从三个方面严格加强安全防范措施。一是必须要与国家的政府部门进行积极的沟通进和协调，探索建立一部完善的税收筹划服务规程及相关法律法规，以法律法规来严格规范税收筹划工作和行业的科学发展，避免高校的纳税人出现隐私被泄露的问题。另外，为了规范税收筹划行业，约束他们的执业行为和范围，国家应该探索研究一套出台囊括税务师法、税收筹划法和税务代理程序法等法律法规在内的一部新综合法，进一步来规范和规范高校与企业的税务管理行业，让国家为税收筹划行业的发展，营造出一个完善和谐的大环境大氛围；二是必须积极探索和完善税收筹划背景下的大数据设施，通过建立信息数据平台，保护纳税人的隐私安全和信息安全，让高校在安全的大环境下进行合理的税务管理工作；三是必须积极加强涉税网络的安全人才锻炼和培养，加大涉税信息安全管理人员的培训力度，让税收管理人员更加充分认识网络信息安全的关键性和重要性，通过相关业务的技术运用和实施，进一步完善高校和企业税收筹划中常常出现的问题和漏洞，不给任何违法分子可乘之机。

综上所述，在信息化时代，面对税收筹划的大环境，高校税务管理工作必须踏上时代的步伐，在符合国家法律条例的基础上，不断改进税务的管理模式，完善相关的制度和规范，全面降低非必要性的投资成本，减少无关紧要的资金投入，通过灵活多样的税收管理方式做好税收筹划，加大税收业务管理人员的培训和教育力度、夯实税收管理和筹划工作基础，做好税收管理与筹划工作的安全风险防控，切实增强学校的自身竞争力，从而在激烈的高校竞争中脱颖而出，成为依法合规的校园经营者，为学校创造更大社会和经济价值。（作者单位：天津外国语大学）