论税收筹划在企业财务决策中的应用

胡丽花

财务决策是财务管理的重要组成部分，财务决策中包含的成本决策、经济投资等都和税收的问题紧密相连，税收中存在的因素影响企业财务决策，同时税收策划也是企业在财务决策中不能缺少的重要环节。本文以我国中小型企业为例，对企业财务决策的税收筹划进行探讨。

一、税收筹划的具体概念

目前对税收筹划没有明确的定义，不同的著作对税收筹划都有不一样的理解认识。国际税收词典中对税收筹划进行阐述：主要是纳税企业和个人通过开展经济活动和经济事务活动，以实现最低纳税。印度税收专家雅萨斯威认为税收筹划主要通过纳税人开展财务活动进行安排，充分利用国家税收法律中的减免政策以及其他优惠，进而获取最大限度的税收利益。

二、企业财务决策中应用税收筹划的现状

企业在应用税收筹划中的主要表现在两个方面：①中小型工业企业忽视税收工作。目前很多企业忽视财务决策中的税收筹划，主要原因是企业缺乏在税收筹划方面的专业人才，普遍存在企业人员不会开展税收筹划工作。中小型工业企业在观念上存在误区，把税收筹划比作偷税的同义词，认为税收筹划是“不光彩”的事情。我国开展税收筹划较晚，有些企业管理者不了解财务决策税收筹划的作用。这些因素都会导致企业税收筹划存在问题。②税收筹划的收效较低。部分中小型工业企业可以充分了解税收筹划的重要性，在开展工作的过程中实行税收筹划，但并没有达到税收筹划的目标。主要是因为在操作时存在误区。企业对税收的理解不全面，只片面地认识到税收筹划和税款有联系。除此之外还有一些企业认为减轻税收和税收筹划相同，通过减负衡量税收筹划，导致税收筹划失去自身的意义。

三、企业财务决策实施税收筹划的措施

（一）正确地税收筹划的重要性

假设企业没有充分地认识得到税收筹划在企业财务决策中的意义，通常情况下会影响财务决策工作的开展，因此企业要正确科学地认识税收筹划，让企业经营者认识到纳税是应尽的义务和责任。企业经营者可以通过税务局讲堂或者网上授课的方式正确地认识到税收筹划在企业中的重要性。除此之外中小企业的财务管理人员要仔细研究我国税收政策，重视税收筹划。实施决策的过程中要充分考虑税收因素对结果的影响，增加企业在市场经济中的竞争力，确保企业健康地发展。结合很多实际案例分析得知，中小型工业企业在财务决策的工作中引用税收筹划，会消耗大量的人力、财力和物力，在近几年的税收收益方面都落后初始投入的资本，但从长远的角度分析，引入税收筹划可以提升企业的经济效益，从而推动企业发展。

（二）企业选择投资地点

中小型企业在选择投资地点时应该考虑税种、税收优惠以及产业政策导向等方面。现阶段我国实行税收优惠政策的地区主要包括经济特区、经济技术开发区和西部投资区，这些地区实施一定的优惠政策，让中小型企业承担的税负比较低。除此之外在这些地区进行投资生产与我国的政策导向相符合。

（三）明确发展目标

我国企业是社会主义市场的经济主体，同样也是独立核算和经营的主要实体。以遵循税收法律为主要前提，合理安排生产经营、经济活动、并合理、科学地选择适合的财务筹划是企业首要考虑的问题。中小型工业企业要明确本企业税收筹划的发展目标，并将选择的方法进行优化，以达到减轻税收负担的目的，其本质是通过财务决策获取最大的经济利益。如果选择的税收方案会导致企业税收负担增加，但其仍是最优方案。中小型工业企业实施税收筹划的主要目的是实现企业经济最大化，因此企业会以利益最大化为首要原则，达到发展目标和税收筹划相吻合地预期目的。

（四）固定资产折旧

补偿固定资产的最基本途径是计提资产折旧，资产折旧的大小会直接影响企业的当期损益，从而对企业当期应纳税所得额产生影响。计提资产折旧的具体方法有很多，其中主要包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法（加速折旧法）以及工作量法。①直线法：当计入各期的折旧额相同时，可以使各个年度间的损益平衡。②工作量法。当计入各期的折旧额不同时，期间损益没有明显的变化。③双倍余额递减法、年数总和法（加速折旧法）：企业在资产使用前期计提折旧多，当期应纳税所得额相对减少；资产使用的后期计提折旧少、应纳税所得额增加，因此企业采用双倍余额递减法、年数总和法（加速折旧法）能够推迟纳税的时间，获得延期纳税的益处。当企业规模不断扩大时，投资额不断增加，推迟应缴税款可以长时间保持下去，可以起到隐性减税的效果。企业可以根据自身的经营情况，结合固定资产的未来经济利益实现的方式，选择最佳的折旧计提方法。

（五）存货计价方式

发出存货的计价方法主要有以下几种：个别辨认法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均等等，企业在运用不同存货计价方法时，应纳税所得额也不相同。 企业可根据自身行业特点、产品生产周期、经营状况等合理选择发出存货计价方式， 以使综合经济效益达到最大化。

四、关于税收筹划在中小企业财务决策中的思考總结

企业在进行税收筹划时必须在税收法律允许的范围内开展实施。从表面理解，税收筹划和偷逃缴税、避税一样都是少缴税款或不缴税款，但二者本质上存在一定的差别。偷逃税款主要是纳税企业或个人以明确自身的纳税义务却不履行，甚至对抗税收法律，这种行为严重违反了我国税收法律。经济效益最大化不单单指在合理合法的前提下开展最大化的节税，是指企业在结合实际生产经营的情况下，以实现经济效益的最大化。对纳税人而言，税收是一种没有经济回报的支出，当企业经济收入已定的前提下，税收与企业的经济效益是一种此消彼长的关系。

五、结语

近年来，我国市场经济的体制不断建立、完善，同时我国社会主义市场经济也发生变化，从单一的集体经济向全民、集体等多种经济并存的经济局面发展。我国社会主义市场经济是法治经济，依法纳税是每个企业应尽的义务，企业真正的所得是纳税之后的利润。税收筹划是多方面的问题，因此企业要在税收法律允许的范围之内开展经济和经营活动。（作者单位：山西国新正泰新能源有限公司）