现金流量表在企业经营管理中的作用与应用

董建锁

本文对现金流量表在企业经营管理中的作用与实际应用进行分析，发现企业在应用上还存在一些问题，需要得到解决与改进，因此文章提出了以下相关对策，仅供参考。

现金流量表是企业财务活动三大重要报表之一，对企业一定会计周期内的现金与现金等价物流动的信息进行展示。其对企业的发展产生着重要的制约作用，因为其可以直接反映出企业在此阶段内的经营发展实力。

一、现金流量表在企业经营管理中的作用

现金流量表可以对企业的财务状况、经营成果、现金流量进行反映，同时企业的债权人、外部投资人或是其他与企业有关联的报表使用者通过报表对企业的经营实力进行测定。现金流量表上的信息还可以对企业的用现金与非现金的投资与筹资活动产生的误差进行原因查明。同时企业的管理者自身可以通过现金流量表对企业当前发展阶段的财务管理水平进行了解，然后对企业的周转资金进行更为清晰的规划，让后企业的财务管理水平得到提升，促进企业的运营资金应用水平更高。此表在企业中无法进行人为暗箱操作，所以对企业的发展经营产生着重要的影响，企业中的管理人员应重视此项工作的开展，并且通过一定的手段度报表中的问题进行改进，促进工作的水平提升。

但是现实状况是很多企业在实际经营管理中对此项工作并不重视，而是更在意资产负债表和利润表作为财务指标数据分析。因此这也直接导致了企业的现金流量表的制作质量出现下降的情况，而虚假信息的出现会让其可参考价值直线下降，进而形成一个死循环。这种情况的存在会让现金流量表的企业应用效果变差，整个会计界也会因为现金流量表的不受重视而无法进行更深入的研究。

二、现金流量表在企业中的应用路径

（一）增加现金流的重视程度

想要管理协助制度发挥出最大的价值，企业管理者首先要在头脑中提升重视程度，也就是应用意识。现金流量表也如此，启用之前要让企业的管理者与财务人员对其价值与作用进行充分认识，进而深刻理解现金流量表、资产负债表、利润表三者之间的相互影响与作用，理解三者之间的密切联系。管理与会计人员还要将现金流量表与其他两种表之间的地位进行公平摆放，让编制工作可以更为高效。

（二）对制度建设进行完善并加强编制

树立出重视的应用意识后，接下来，企业要对编制的过程进行制度完善，并采用科学的方法对编制过程中出现的问题进行更为专业性的指导，促进编制工作的质量提升，影响表格应用的因素还包括编制方法，因此企业应根据实际情况组织培训，对编制工作的质量进行提升。同时对已经填写好的表格进行质量审核，一旦发现问题或是存在疏漏，应立即追踪责任，并严惩不贷。

（三）对编制的方法进行改进

企业在应用现金流量表时，通常有两种方法可供选择，直接法与间接法。但是就应用效果来看，间接法更明显。首先，间接法可以将使用人员需要的信息直接展示出来，如净利润与当期经营活动现金凈流量上的差异，使用人人员可以更为直观的对企业的收益质量进行评价。其次，是间接法的操作更为简洁。尤其是在将利润调整为流动资金时，其中需要经历的手续与步骤较少。材料可以直接在账簿的记录上获取，降低了编制的难度，同时可以对报表的质量进行保证。最后，间接法在使用上也是存在缺点的，比如企业年末核算时，因为数据处理的工作量较大，因此会出现分录不准确的情况，面对这种情况工作人员只能在日常数据的记录中，对年末的工作量进行分担，如此，才能减少报表工作出现的错误。

（四）对资料的编制方式进行完善

首先，程序设计上，应先对不属于经营活动的筹资、投资等活动方面的损失。开展调整操作时，应在净利润的基础上将投资损失与财务费用进行相加，让经营活动得到精确地净利润计算。然后，要对利润表中已经计入，但是实际上没有减少的先进损失或是收益。因为这些费用不是真正意义上的现金动用，因此只需要在净利润上进行调整即可。最后，对非现金流动负债进行增减调整。

其次，是设计内容方面。将计提、转销坏账进行名义调整。然后将固定资产报废损失进行取消，因为这种资产会与“处置固定资产”等发生的损益出现重复。净利润要加计调整“固定资产盘亏”然后减计调整“固定资产盘盈”项目。

三、结语

综上所述，现金流量表在市场经济体制不断深入的环境下，对企业产生的作用越来越大，以此应用应得到企业管理层、财务人员的重视，注重完善报表制度的同时，对现金流量表的编制方法进行改进，并在不断的改革创新中总结，调整编制细节，促进企业的长远发展。（作者单位：河北省安装工程有限公司）