企业全面预算管理的困境及对策探讨

刘博

当前，企业日益重视实施全面预算管理。全面预算管理能有效促进企业实现其战略目标和经营目标，对于促进企业实现良好发展具有至关重要的意义。然而，企业全面预算管理还存在诸多困境，严重影响了全面预算管理的应用效果。对此，要采取有效对策加以解决。本文浅析了企业全面预算管理存在的困境，探究了解决企业全面预算管理困境的对策，以期为企业全面预算管理提供借鉴。

企业实施全面预算管理，要注重对全面预算进行科学编制、严格执行和有效考核。通过高效的全面预算管理，企业能有效增强其市场竞争力。对此，企业要对全面预算管理现状进行深入考察，明确自身的困境，并立足于实践，积极探究有效对策突破自身的困境，有效促进自身全面预算管理实际水平实现大幅度提高，进而促进企业实现良好发展。

一、企业全面预算管理存在的困境

（一）缺乏完善的预算管理组织体系

当前，多数对于预算管理缺乏完善的组织体系和专门机构，通常将预算管理各项工作交由企业下设的财务部门，同时对预算管理缺乏有效的制度约束。企业在实施全面预算管理的过程中，未能对全面预算进行科学编制、有效落实执行，且缺乏公正严格的考核。另外，企业对于全面预算管理过程中存在的矛盾问题进行有效的组织协调，加上缺乏有效的制度约束，导致全面预算管理难以充分发挥其作用。

（二）缺乏对预算执行过程的有效监控

当前，多数企业片面重视预算编制。完成预算编制后，缺乏对预算执行具体过程的有效监控，导致预算编制与预算执行出现不同程度的脱节。少数企业上报其预算编制后，甚至完全不去监控预算执行的实际情况。部分企业在分析预算执行实际情况的过程中，只是简单地将预算执行的实际情况与预算编制目标进行对比，未能深入分析两者间存在的偏差，未能从根本上找出偏差存在的原因;还有部分企业知道偏差存在的原因，但缺乏对偏差的重视，未能及时采取有效措施加以解决。由于企业未能对预算执行的实际情况进行精准分析，且对预算缺乏有效的事前和事中控制，导致预算目标难以有效实现。

（三）预算调整审批程序不完善

企业在执行全面预算过程中，难免受到各类因素变化，诸如市场环境、政策法规等的影响，极易导致预算执行实际结果与预算目标存在较大差异。对此，管理者要及时对预算进行主动调整。多数企业对预算进行调整时呈现出较强的随意性，在年内对预算收入以及利润目标进行多次调整，且审批程序不完善，难以促进企业有效实现其战略发展目标。

（四）缺乏对预算执行结果的有效考核和公正奖惩

企业缺乏对预算执行结果的有效考核和公正奖惩，究其原因，预算执行考核机制以及奖惩制度不完善，预算指标缺乏权威性。部分企业仅在年终时评价预算指标，未能针对预算执行情况设置公正的奖惩措施，严重影响预算执行人员的工作积极性，预算执行人员通常不会对各项成本费用进行自觉控制。同时，预算执行考核难以实现对各部门的有效落实，极易导致企业整体上出现费用超支。另外，由于难以通过货币形式对各类非财务指标进行计量，导致企业相对忽视对非财务指标的考核。

二、解决企业全面预算管理困境的对策

（一）对全面预算管理组织体系进行完善

企业要对现有的全面预算管理组织体系进行完善，促进全面预算管理充分发挥其作用。企业要对全面预算管理涉及的决策、工作以及执行各机构具备的职责权限进行明确。企业可对预算管理委员会进行设置，負责组织全面预算管理各项工作，并对董事会直接负责。预算管理委员会可设置办公室组织领导全面预算管理的各项日常工作，可在财务部门对该办公室进行设置，由总会计师兼任办公室主任，办公室工作人员不仅要包括财务人员，还要包括生产、研发、采购以及销售等各业务部门相应的工作人员。企业内部设置的各职能部门遵从全面预算管理委员会及下设办公室的正确指导，负责对全面预算管理进行执行。各职能部门要在本部门内对全面预算进行科学编制，并对预算目标进行严格执行。企业要高度重视全面预算管理涉及的各项工作，将自身的战略目标与全面预算管理有效结合起来，基于战略目标导向，实施高效有序的全面预算管理，另外，企业针对预算编制、执行以及考评等各阶段内容制定科学的实施办法和具体细则，为后期的预算执行提供良好的制度保障。

（二）强化对全面预算执行过程的跟踪控制

企业要强化对全面预算执行过程的跟踪控制。企业实施全面预算管理，通常将预算目标作为依据对生产经营各项活动进行组织协调。为确保预算目标的良好实现，要强化预算执行、预算分析以及预算控制。要对年度预算目标进行分解，使之分解为季度预算目标和月度预算目标，并逐项对相关指标进行逐层分解，分期分项对全面预算执行的具体过程实施有效的实时监控，及时发现并有效解决全面预算执行具体过程中存在的问题，确保企业各项业务，诸如采购付款、研发项目、成本费用支出、人力资源以及销售收款等符合预算目标相应的可控范围。同时，企业要对预算执行的具体情况进行定期分析，对相关数据进行收集，并从多角度分析各项指标。例如，对实际绩效与预算指标二者存在的数据差异进行计算，并对内外部影响因素进行分析，及时发现并有效纠正存在于全面预算执行过程中的各类风险和问题，为全面预算的控制执行提供有价值的参考依据。

（三）强化对预算调整审批流程的管理

企业要强化对预算调整审批流程的管理，要对预算调整的具体条件进行明确规定，禁止对预算进行随意调整。当政策法规、市场环境以及企业经营策略等因素发生变化，且造成预算执行出现严重偏差时，可对原预算进行适当调整。要依据企业发展的战略目标，并结合企业生产经营的实际状况，对预算调整的具体方案进行合理制定，要增强预算调整的客观性和可行性，要秉承谨慎态度实施预算调整，并避免多次实施预算调整。实施预算调整，要对相应的审批手续进行严格履行，负责执行预算的部门要向预算管理机构上报预算调整的书面申请，对调整预算得具体原因、方案以及预算调整可能产生的影响进行详细说明。预算管理机构要对科学分析和严格审核书面申请，并对预算调整的具体方案进行集中编制，并向预算管理委员会提交。预算管理委员会对提交的预算调整方案实施科学审议，并由预算管理委员会以及企业董事会实施审议批准，将预算调整方案下达后，由相关部门执行预算调整。

（四）对预算考核及奖惩制度进行完善

企业要对预算考核及奖惩制度进行完善。企业可借助各类管理工具，诸如平衡积分卡等预算执行涉及的机构和具体个人实施考核，并确保考核范畴覆盖预算指标的实际完成情况，不仅要包括各项财务指标，诸如收入、利润等，还要包括各项非财务指标，诸如客户满意度以及客户获得率等。主要采用定量指标实施预算考核，并将企业实际情况作为依据，对定性指标进行适当制定和采用。要增强考核程序、考核标准以及考核结果的公正性和公平性，要将各部门工作的实际难易程度作为依据，并结合各部门工作技术含量，对利益进行合理分配，在企业内部形成有效激励，增强预算指标具备的权威性，并激励企业全体员工增强自身的责任感和工作热情。

三、结语

综上所述，企业全面预算管理存在的困境主要体现在缺乏完善的预算管理组织体系、缺乏对预算执行过程的有效监控、预算调整审批程序不完善、缺乏对预算执行结果的有效考核和公正奖惩。对此，要通过对全面预算管理组织体系进行完善、强化对全面预算执行过程的跟踪控制、强化对预算调整审批流程的管理、对预算考核及奖惩制度进行完善等对策有效解决企业全面预算管理的困境，促进企业全面预算管理水平实现大幅度提升。（作者单位：河北廿一世纪教育投资有限公司）