企业审计存在的风险及其控制策略

张博

摘要：伴随着市场经济的发展和全球经济一体化进程的推进，企业面临更加严峻和复杂的市场竞争环境。企业加强企业管理是提高企业综合竞争力、保障企业经济效益实现的必要手段。企业审计是现代企业管理的重要环节，企业审计风险控制是企业内部控制的重要内容。本文从企业审计风险的概念入手，针对审计风险的成因分析风险控制的有效对策，以提高企业内部控制有效性，提高企业管理科学化、规范化水平，保证企业持续稳定发展。

关键词：企业审计；风险控制；内部控制

一、 企业审计风险概述

企业审计风险是指审计部门在企业审计上所担负的有关责任及潜在的隐患和风险，审计风险的大小受内在风险、控制风险和检查风险的影响。它们之间存在的关系被称为审计风险模型，即审计风险=内在风险×控制风险×检查风险。其中检查风险是指由主体执行审计程序时不能查出重大不实事项的可能性，检查风险与审计主体实施的审计方法、程序和证据有关，是由审计人员错误的审计行为造成的，可以通过相应措施加以控制；企业审计风险的控制主要体现在对固有风险和控制风险的管理控制上，固有风险是由于会计核算的误差和缺陷造成的风险，控制风险是由于企业内部控制体系不完善而可能造成损失的风险。强化企业审计风险控制对于及时发现并规避企业经营中的风险，增加企业经济效益，保障企业资金运行安全，促进审计工作在企业内部控制中发挥应有的作用。

二、 企业审计风险存在的主要原因

1、 企业审计风险控制理念不强，对企业审计风险控制重要性认识不全面。企业领导对企业内控不够重视，片面地把工作重点放在经济效益上，对企业内控管理的重要性认识不全面；对企业审计工作缺乏有力的领导，缺乏企业内部的有效沟通和工作统筹，岗位责任体制不够完善；企业审计法律法规不完善，对企业审计工作的宣传和培训机制不健全，不能形成企业内控和风险控制的良好氛围；企业领导在审计风险工作方面投入的硬件、软件和人员严重不足，缺乏必要资金保障和方法指导，内部控制岗位设置不科学，岗位权力不明晰，缺乏有效制约，企业审计风险控制不能有效开展。

2、 企业审计风险控制体系不健全，风险控制方法失效。企业内控机制不完善，审计制度不合理、不科学，审计机构和审计人员设置缺乏独立性，对关键岗位和重要环节缺乏有效的风险控制程序，难以及时发现企业生产经营中的漏洞和不足；实际工作中仍沿袭传统的内部管理及风险控制模式，缺乏数据信息化管理，管理形式单一落后，难以适应日新月异的市场竞争体制。

3、 审计人员综合素质参差不齐，难以形在有效控制。一方面企业管理人员风险意识淡薄，内部审计人员缺乏独立性，审计工作评价考核体系失效，审计人员的工作态度不积极，部分审计人员缺乏职业 道德和社会责任感；另一方面企业审计人员职业技能不足，部分企业审计人员缺乏扎实的学科基础理论、专业技能和实践工作经验，审计知识知识更新慢难以满足审计风险的分析和控制工作要求，降低了审计基礎数据的真实性，增加了企业审计风险。

三、控制企业审计风险的有效策略

1、强化对审计风险的控制管理意识，并科学的开展企业审计。提高企业领导人员内控管理意识，明确企业领导岗位职责，企业领导要转变管理理念，加强自身建设，重视审计管理工作；提高企业审计风险管控地位，保障企业审计工作的资金、硬件、软件和人力资源投入，树立审计工作的独立性和权威性；明确企业审计风险管控目标，加强企业内部沟通，促进企业内部各部门各司其职，发挥管理合力，促进审计风险的可控。

2、完善企业审计风险控制体系，完善企业审计风险控制手段。企业要建立健全企业财经管理制度，运用科学的合理审计方式、方法控制风险，规范财会业务流程，保证基础数据准确性、可靠性和真实性；运用风险审计导向方法，建设企业风险模型，测试风险、评估风险控制，及时发现企业经营中的风险信号；切实做好监督管理工作，重视重点岗位和重点环节的控制，规范审计人员的审计行为；创新审计方法和手段，推进审计工作信息化管理和决策体系建设，运用数据库提升决策水平科学化，强化内控管理力度；建设和完善内部审计和外部审计融合发展的格局，提升企业风险控制水平。

3、加强企业审计管理人员业务能力培训，提升企业审计人员管理素质。高素质的企业审计人员是企业审计风险控制效果的重要保证。企业要重视内控人员职业道德培养，保证审计管理人员独立地位；建立合理的人力资源保障机制加强企业审计人员工作业绩考核评价、奖励机制的建设，提升工作积极性 ；企业要与高校联合，聘请专家加强企业审计人员培训，提高审计人员风险控制水平，有效规避企业审计风险；拓宽优秀专业素质的审计人员的引进渠道，以带动企业审计人员整体业务素质的提升。

结束语：

综上所述，加强企业审计风险控制是建立和完善企业内部控制机制，提升现代企业管理水平的必然要求。企业要高度重视企业审计风险重要性认识，完善审计风险控制方法，提升企业内部审计人员素质，进而降低企业审计风险，提高企业核心竞争力，保证企业健康持续发展。

作者单位：黑龙江工程学院