浅谈商业银行如何加强审计成果运用

彭玉玺

文章以商业银行如何加强审计成果的运用为分析对象，首先介绍了加强审计成果运用的重要意义，接着分析了当前商业银行审计成果运用中存在的问题，最后论述了加强审计成果运用的措施建议，以便可以更好的帮助商业银行运用审计成果。

审计成果是审计机关以及审计人员依法独立进行审计的结果。审计结果的形式多种多样，可以是审计报告，也可以是审计决定书，同时还可以向上级机关报送审计结果，向社会大众公布审计结果。

一、加强审计成果运用的重要意义

审计结果是审计人员在审计完成之后的工作总结，审计结果还是发挥审计咨询作用的重要载体。一般而言，审计信息多种多样，主要包含有审计报告、审计建议、审计意见等多种不同形式内容。在完成审计之后，审计成果成为了整个审计工作的重中之重，只有充分运用审计成果才能更好的实现审计价值。因此，审计成果运用是审计项目的最后一公里，使得整个审计项目得以完成。一般而言，审计结果运用包含有三个不同层次，第1层次主要是体现在操作层面，主要是指被审计单位就所发现的问题作出问责整改。第2个层次主要是发生在管理层面，主要是指业务部门不断完善各项管理制度，对于各种管理措施进行改进，对于出现问题做好举一反三的反思，杜绝屡查屡犯的现象再次出现。第3层次主要是在决策层管理高层通过了解审计来发现问题，同时采纳审计建议以便可以更好的对管理进行改善，从全局性的高度来进一步完善决策内容，使得整个行业的发展更加稳健。

二、目前商业银行审计成果运用存在的问题

第一，思想較为陈旧，运用意识并不强。大部分审计人员思想非常保守，他们认为审计工作主要就是为了查找问题，至于查找问题之后如何进行解决是被审计单位的事情，和银行审计工作人员没有任何联系。因此，商业银行审计人员常常将大部分精力投入到现场审计之中，并不重视在审计完成之后的分析与讨论，也不会追踪审计建议是否得到真正落实。在这样的背景之下，商业银行审计人员缺乏对于审计成果的全面运用，同时也缺乏对于审计成果的开发推进。因此商业银行审计人员在发生问题时只是进行简单罗列，所提出的审计意见都是采用套话，内部审计的权威由此大打折扣，审计价值荡然无存。

第二，被审计单位对于审计缺乏正确认知。商业银行对于审计没有正确认知，认为审计只是找出问题或者告状，将审计至于自身的对立面。对于审计发现出来的毛病只是敷衍了事进行整改，并不注重出现问题的根源，对于审计建议也没有认真落实，甚至存在避重就轻的行为。对于银行的管理层而言，他们对于审计缺乏正确认知，认为审计可能会使银行的业务发展滞后，例如在存款贷款等方面发展会滞后，也会影响到银行金融理财业务发展。

第三，审计成果运用渠道并不通畅。从横向上分析，审计结果常常仅仅限制于某一商业银行内部，对于所发现问题也只是就事论事，并没有找到问题出现的根本原因，没有达到治本效果。与此同时，一些问题解决可能需要由多个部门进行合力才能够彻底根除，但是由于部门之间尤其是商业银行内部之间没有有效的协调能力，最终可能会导致问题不了了之。从纵向上看，商业银行高层对于审计重视程度也不够，银行只重视自身业务发展，并没有做好内部管控，对于审计汇报也没有重视，很多审计建议常常石沉大海，没有回音，最终可能会导致审计的结果被闲置，审计资源被严重浪费。为了可以更好的将审计结果进行运用，我们可以着重关注当前商业银行的不良资产率以及贷款率等数据，通过这些数据来更好的分析当前在银行业务发展过程中存在的问题，以便可以更好的指导银行业务发展。

三、加强审计成果运用的措施和建议

第一，加强成果导向，做好审计结果质量考核，加强审计工作人员不断提高审计成果运用意识。我们需要进一步加强审计项目质量考核，通过审计项目质量考核来进一步控制审计质量，降低在审计中可能出现的任何风险，并且以成果为导向来进一步完善各项考核机制，不断加强审计人员运用审计成果意识，加强审计成果转化。对于商业银行而言，商业银行需要对审计项目做好审计考核，而审计考核的主要内容常常包含有审计项目操作规范以及审计成果的运用性。审计项目操作规范性常常可以覆盖所有审计项目，许多关键环节也会被覆盖。只有这样才能更好的使用审计成果，通过审计成果来进一步加强商业银行内部的各项业务规范。

第二，建立问责机制，对于不积极使用审计成果的人员进行问责。审计成果是审计工作的结晶，因此需要极其爱护和珍视。对于商业银行的领导而言，如果不积极使用审计成果来加强管理工作则可以视为领导层的失职，因此可以加强问责，以便可以更好的推动审计成果转化。

第三，不断创新审计结果运用形式，拓展审计成果运用渠道。审计成果运用形式很大程度上决定了审计成果转化效果。为此，商业银行需要积极探索审计成果运用渠道，加快创新。例如，商业银行可以通过审计管理建议书的方式来进一步加大审计问题的督导落实，可以将审计所涉嫌的部门统一进行管理，由总行办公室进行督导，通过行长督办的方式来进一步做好审计结果的转化。

综上所述，为了可以进一步加强审计结果的使用，我们应当以成果为导向加强问责机制建设，同时还能创新审计结果运用形式，以便可以更好的帮助商业银行运用审计结果，使得商业银行可以更好的发展。（作者单位：九江银行宜春分行）