民营企业内部审计规范化建设

赵凡

摘要：对于民营企业经营而言，由于经营难度逐步加大，社会责任逐步加强，所以企业必须要强化内部控制机制，有效防范风险问题。民营企业必须正确认识内部审计的重要意义，切实加强内部审计规范化建设，有助于提高企业发展水平，切实增强竞争能力。本文基于此背景下简要分析民营企业内部审计规范化建设的重要，并提出具体的建设策略，希冀有效促进民营企业可持续发展。

关键词：民营企业;内部审计;规范化建设

近几年我国民营企业发展可谓是方兴未艾，部分民营企业成为了大型企业集团或者是跨国公司。民营企业集团如何有效监管下属公司的行政管理或者是财务管理、生产经营情况，避免工作失误或者是经济犯罪，已经成为了企业中不可或缺的重要任务。内部审计提供确认和咨询两大服务，确认服务包括财务、经营业绩、遵循性等业务。无论是国家行政机关、事业单位，还是民营企业的发展壮大都需要内部约束与控制机制。内部控制通过加强对民营企业的生产经营与资金运作、经济责任与职业经理人的权限使用等方面的有效监督，切实避免不负责任、徇私舞弊、违反财经纪律等各项行为。

一、民营企业发展现状

面对我国经营市场的环境变化，消费者的需求发生着翻天覆地的变化，再加之国际市场的全球化竞争，众多企业在规范化与多元化发展中承受了巨大的阻力，经营发展已经陷入困境。主要原因在于经营管理的粗放化与家族化制度建设缓慢，内控制度缺失，激励机制尚未完善，组建团队失败，规范化与多元化的发展缺乏较高的要素积累。由于企业的经营战略的模仿性和投机性，使得民营企业存在较多的危机与风险。只有适应自身的资金、技术与管理水平及多元的经营机制，制定科学完善的经营策略，才能够呈现良好的发展趋势。

二、内部审计的重要性

21世纪我国经济水平不断发展，市场竞争也更加激烈，金融形势呈现日渐多变的发展趋势。民营企业在激烈的市场竞争过程中，必须要正确认识当前的发展趋势，能够根据自身的实际情况，科学有效的防范经营风险，根据时代的发展机遇，有效加强内部审计，规范建设。企业内部审计像政府审计、社会审计一样，关注报表的真实性调查，且内部审计所关注的范围更广，并且涉及许多和账目没有关联的问题。委托人和受托人、管理层和执行层之间的距离不断扩大，为使企业得以有效地管理，有针对性的开展控制行为，也可以对多种形式进行有效的评估，进一步完善执行步骤和任务。目前，尚且没有找到能够替代这种评估的方法。即使企业的经营管理人员与投资者有效协调共为一体，由于各自身份特殊以及接触范围有所限制，投资者也难以真正了解企业的管理漏洞，所以内审机构是投资者的重要监督途径。管理层认识到通过充分关注内部控制和有效的审计可以达到保护自己的必要性，因此，将更积极地响应审计的信息需求和审计的建议。

三、民营企业内部审计规范化建设策略

（一）构建目的清晰的审计部门

由于民营企业的内部审计涉及领域宽泛，几乎覆盖了公司的所有活动，已经突破了会计控制以及内部牵制的束缚，所以必须构建目的清晰的审计部门。但是内部审计部门如果在一开始便做到事无巨细，可能会忙于应付工作量大并且结构复杂。所以民营企业在发展过程中必须根据自身的实际情况，有针对性的选取现阶段企业存在的突出性问题，根据市场经济的多元化发展需求予以有效解决和完善，着重突出重难点，进一步规范其它方面。管理层依据企业特定的目的和偏好，构建适合于本企业的审计机构，有针对性的开展各项审计工作，同时企业管理人员也应当明确定位企业的发展情况以及企业的内部审计方向，同时满足民营企业以经济成本达到满足企业需求最大化。

（二）定位内部审计的组织架构

对内部审计部门的组织架构进行正确的设置是建立有效的和独立内部审计的前提条件。内审开展工作需要企业所有者的关心和支持。独立性问题对于内部审计总是一个难题，审计工作总是需要向企业内部的适当权力层报告，因而缺乏社会审计层次的独立性。为了使内部审计能够有效地运行、获得期望的结果，应得到企业所有者的明确授权。审计部门直接向董事会汇报，为实务中的最佳结构。

（三）构建科学完善的内部审计制度

由于民营企业的内部审计制度并没有较多制度的影响与约束以及制度的保障，所以在制度审计过程中必须要将审计部门的职责以及权限罗列清楚，同时要征得最高决策机关的批准。民营企业在发展过程中必须根据自身的特点能够正确认识企业规范化运作，着重体现内部审计部门的重要性，构建科学完善的内部审计制度，结合国家制定的相关法律条例，严格规范自身的行为。所以民营企业应当有效结合相关法律法规，设立独立的内部审计机构，并且完善审计人员。明确内部审计制度建设原则，根据国家的规定建立审计制度。由于我国的审计法经过了近几年的不断发展与完善，形成了以宪法以及审计法为中心各项法律向完善的体系，虽然经过了不断的发展，但是在发展过程中也存在着各类问题，例如规范尚未健全，操作性进一步加强，并未形成完善的法规体系等等。所以民营企业在日后发展过程中，应当根据行业性质与内部管理部门的管理制度，有效完善内部审计各项制度。

（四）拓宽审计领域，体现价值增值服务

传统的业务审计也称之为确认性服务，主要是分析评价企业的内部控制情况是否科学妥当，通过披露问题暗示控制是否得到，为被审计单位提供咨询性服务，有助于企业进一步增强运营水平。

组织的每一部分都面临着证实其增值能力的压力，单一的服务方式受到了挑战。许多内审部门通过参与质量和流程再造计划，推行企业风险管理系统等活动，拓展了自己的“服务”。当前企业的审计工作已经由事后审计逐渐转变为事前审计，审计作用也逐步彰显有批判性转向为建设性。

（五）进一步加强企业审计质量治理

民营企业应当正确认识到内部审计工作的重要性，能够加强审计组织与人员的具体行为，切实确保审计工作能够达到具体的质量标准要求，能够根据相关的计划与制约有效采取各类措施。企业应当制定和维持一套覆盖内部审计活动所有方面的质量确认和改进程序，并不断监督其有效实施。质量程序应当帮助内部审计部门增加组织价值，改善组织的营运;应当帮助内审部门遵守内部审计准则。企业无论是进行过程管理或是全面管理，都必须全面落实审计准则以及相关规范。审计质量与审计风险成正相关，质量越高风险越小，相反风险则会逐步加大。所以企业内审部门必须要增加审计质量管理的重视程度，通过全面的整理，进一步履行审计部门的管理职责能够在董事会以及企业管理层的协助下，进一步凸显审计价值。民营企业应当进行全面有效的治理，审计人员也应当根据相关标准规范进一步实施审计程序与方法，逐步增强审计人员的法制观念，切实加强审计质量治理与风险防范意识。

四、结束语

综上所述我们能够看出在民营企业改革发展过程中有众多的配套工作亟待完善。企业要想促进自身经济可持續发展，就必须正确认识内部审计工作的重要意义。根据当前的发展形势，构建科学完善的内部审计制度、规范化发展与建设，有助于提高企业的经济发展水平、切实增强市场竞争能力、促使企业可持续发展。

参考文献：

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