地方融资平台财务管理和信息披露问题研究

陈玉倩

摘 要：2007年前后，大量的地方融资平台应运而生，服务于地方基础设施、地区发展。然而由于融资平台的债务数额逐渐攀升且运作机制不配比，再加上近年来国发（2014）43号、财预（2017）50号等政策性文件逐步规范政府债务，导致平台公司债务风险加大，财务管理及信息披露难度加大，本文指出存在问题、提出建议。

关键词：融资平台  财务管理  信息披露

地方融资平台实施财务管理工作中，一个核心环节就是进行融资平台财务报表信息披露，这是合理管理融资平台的重要举措。地方政府融资平台的财务信息披露不仅仅是单纯的会计问题，要根据我国企业设立的会计体系、信息披露体系发展、我国实际发展情况、经济发展进程和政治经济体制等方面入手对其进行综合考量。融资平台设立财务信息披露体系的架构内容繁杂，为了提升其可操作性，要重视协调好各项政策间的平衡，建立科学合理的信息披露模式，为提高我国财务管理绩效做出贡献。

一、关于融资平台财务管理

财务管理即地方融资平台财务管理体制，存在于平台整体管理框架中，是为实现其总体财务目标而制定的一种管理模式、管理机构和各项组织分工要素的有机结合。地方融资平台财务管理工作中，涉及范围广泛、综合性和制约性强，实施财务管理可以通过价值形态对资金运动进行决策、计划和掌控，因此是平台管理的核心内容。

二、融资平台财务管理和信息披露存在的问题

（一）财务报表事业化

地方政府的融资和投资行动影响范围广泛，包含了平台管理人和社会个体纳税人的切身利益，所以很有必要引起社会群众的关注，同时地方政府有职责披露其财务情况。但是结合目前实际情况来看，相关部门还没有建立对应的财务信息披露制度，不管做贷前调研还是贷后监督，都不能精准获取相关信息和得到官方数据，对社会群众公布的信息也只是有关机构自行预算出来的，社会群众只能通过相关网站和政府公开的统计数据来获取信息。和融资平台财务有关的数据只在政府的一般预算支出中会被提到，这样的数据不能精准表达政府应承担的融资平台财务信息，也不能使大众知道政府融资平台的财务规模与财务构成。

（二）银行不能获取项目完整信息

融资平台获取银行贷款的方式，多数以项目贷款进行申请，融资平台的职责应包括向银行透露获取项目资金的渠道、资金获取进程、资金流向以及资金使用情况等。而且由于政府融资平台众多，金融机构也多，银行很难有效监管其中一个融资平台项目的资本金来源和到位情况问题，信息的不均衡，导致银行不能监管政府融资平台跨银行的资金流向，很难了解贷款的实际用途，无法及时做出贷款风险防范。

（三）政府不能全面了解融资平台和项目状况

地方政府创建了融资平台，所以平台具备让政府了解其财务情况的职责，特别是为做公益项目投入的资金情况，需要对这部分财务情况进行单独统计，并制定财务报表上交给有关部门，但是有些融资平台还没有做到这些要求。财务部门划拨款项以后，融资平台没有做到向相关部门汇报资金使用情况以及项目建设情况，虽然审计部门一直在关注这项工作，但是监管重点仅仅是看融资平台有没有规范使用资金，并没有关注资金流向和运行情况。对投资资金的验收、支出、管理、效果等环节不能进行有效监督和管理，导致地方政府对融资平台的财务情况不能清晰掌握。

三、相关措施和意见

（一）强化财务管理学习培训

融资平台财务管理人员要强化对《财务管理制度》有关规定的学习，不定期参加相关证券交易所组织的培训活动，和相关会计部门随时做好沟通交流工作，信息共享，防止会计差错，使财务报告真实完整准确。证券管理人员要加强对《信息披露管理办法》有关规定的学习，积极参加相关培训活动，遇到重大事项应当及时和有关部门做好沟通，确保信息披露及时完整。

（二）完善地方政府融资平台信息披露的法规体系

政府财务影响着社会稳定问题，一旦不能有效控制，就会引起很多风险问题，为了做好基础工作，有关部门应制定并完善地方政府融资平台财务信息报表披露机制，做到地方政府财务信息公布合法化。首先，政府发布信息的渠道也应拓宽，让使用者可以更方、准确的获取所需信息，在建设政府信息公开网站时，应增加更多实质性内容，避免形式化，科学合理建立传播平台，完善信息传播途径;其次，目前的政府信息发布，是以政府职权为基础的，可以说是由财政机关推进的，不能排除政府机关为了自身利益，只发布有利的而隐瞒不利信息的情况出现，因此，对于要发布的内容，应该让人大常委会做决定，不是让融资平台自行发挥，人大常委会可以制定针对政府融资平台财务信息披露的相关法规制度。

（三）完善会计体系

目前，我国没有正式的政府会计体系，可以借鉴外国国家的经验，革新会计体系，地方政府财务的核算，正在由收付实现制过渡到权责发生制。在收付实现制制度下，我国之前发生的举债没有追究其应担负的经济责任，也没有合理分担形成的或潜在的财务风险。如果实行权责发生制，政府部门对偿债职责，要由政府预算会计主体承担债务，并将其列入预算会计的核算和监管范围内。

（四）建立和完善政府财务报告体系

第一，制定政府财务报告的目的，是提供完整、可靠的信息给信息使用者，以满足其需求，要把政府的资产和负债等情况一起汇报，财务报告的建立要以反映政府受托责任为主;第二，要重新规划财务报告的核心内容，可以在学习国外做法的基础上，区分出基本政府主体、政府部门主体、部门归属的机构主体，以及各级政府确认和分配的预算情况。

四、结束语

我国融资平台的财务风险问题已经出现了，对此相关人士和政府部门，不能选择躲避，只能选择及时进行防范控制。针对财务管理和信息披露的工作是繁琐、浩大的，仍然需要相关人员对其进行不断地研究和探索，结合我国实际情况和政府特殊因素，完善地方融资平台财务信息的披露架构，并确认财务主体，使其有效满足使用者需求，更好服务于社会、服务于人民。

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