基于知识教授与实务操作的税务教学改革探讨

2019-06-01刘磊

职业 2019年3期

刘磊

关键词：教学改革税务教学知识教授实务操作

税务课程是中职会计专业学生的重要课程之一。该课程时效性很强，必须紧跟我国税法的最新变化。如果税法出现新的变化，而教材未能及时更新、教师未能及时将更新内化、教学方法过于单调等原因都会导致实际教学中出现问题。另外，由于纳税申报实训中存在纳税申报系统缺乏、实训课时不足、企业实践缺失等问题，税务教学与实务操作脱节，学生很难得到锻炼，不利于税务实操技能的培养。因此，税务课程教学应进行有效改革，以求保证学生掌握最新的税收政策和税务规定，培养学生应当具备的税款计算与纳税申报等职业能力。

一、实务操作型税务教学的困境

当前，税务教学与实务操作之间有很大差别，学生并没有通过在校学习充分掌握税款的计算与申报能力。这主要是因为税法知识点多且更新快、学生认知力有限、学生学习积极性不高、教学过程环节中实训实践缺乏、教师教学方法单一等。这些问题影响了学校人才培养的质量，应当引起充分重视。

笔者通过调查福建三明林业学校会计专业税务学习现状得知，只有少数学生能够通过各种媒介自主学习税务知识，绝大多数学生学习局限于在校学习的税务知识，因此，提升税务教学的质量对于培养学生掌握税务知识和报税技能至关重要。

1.税务知识教授过程中存在的不足

近年来我国的税法变化十分迅速，但学校的教学改革进度却十分缓慢。例如，教材过于陈旧，未能及时更新;教师对最新税法知识的内化速度较慢;教学方法过于简单。税务是一门理论与实践相结合、知识更新较快的课程。但在教学过程中，教材内容未能得到及时更新，教师未能掌握最新的税务知识等问题致使教学中以教师为主的教学方法不适用于该门课程的教学。一方面，在传统的教学方法下，学生大部分是被动接受知识，课堂上容易开小差并且很难提升自己的实务操作能力。另一方面，由于当前教师的教学能力有限，不能自主编制经典案例，而网络上即便有案例也大都是根据陈旧的税法条款编制，使用最新税法编制的案例很少，这就使得案例教学开展得也不顺利。两方面因素造成教学效果有限。

2.纳税申报实训教学存在的不足

目前税务实践教学与纳税申报实务存在一定的差距，这意味着，学生在学校学习的税务知识很难被运用到工作后的申报实践活动中。具体来说，第一，纳税申报实训系统缺少。由于经费有限、教学管理部门和教学部门不够重视，大部分中职学校并没有专门的纳税申报实训系统，只是在会计信息化教学涉及相关内容，不利于税务技能的培养。第二，纳税申报的实训课时较少。由于从2017年起，福建省新入学的中职学生需要参加学业水平测试，致使公共课课时大量增加，专业课课时受到压缩，纳税申报实训课时也不例外。第三，缺乏企业实践教学。纳税申报实务中有一些报税技巧，有些技巧只有真正深入企业实践才能学习和领悟到，企业真实纳税申报中，掌握这些技巧且具有一定税务筹划能力的员工通常能够获得较高的薪酬。

二、税务理论知识教学改革的具体方案

从上文可以看出，当前教学理论知识存在教材更新不及时以及教学方法单一等问题，这都会影响学生对税务知识的掌握，也影响学生就业后的纳税申报工作。为了有效解决这些问题，必须要对现有的税务教学进行有效改革，建议在中职阶段教育中采用更新较快的高等教育国家级规划教材，加快教师对新知识的内化过程，在教学过程中，采用多样化的教学方法。

1.采用更新较快的高等教育国家级规划教材

当前，多数学校在税务课程教学中，采用中等职业教育国家级规划教材，但这些教材更新速度并不快，无法有效帮助学生充分掌握有关知识，特别是最新的税法知识。笔者建议在中职学校税务教学中采用更新速度快的高等教育国家级规划教材。有些学校组织教师编写税务课程的校本教材，但由于各方面因素影响，未能对根据税法的最新变化对教材进行更新，从而影响教材使用效果。因此，笔者认为应该直接运用更新较快的高等教育国家级规划教材。因为国家级规划教材指明了税务课程的教学方向，能使学生有效掌握税法的最新变化。并且，运用统一的高等教育国家级规划教材能够确保课程标准更加统一，也能够帮助教师提升教学质量。

2.加速教师对于新知识的内化过程

当前，教师由于自身原因并没有足够的时间将自己的知识库进行革新，而税法的变动往往需要大量的时间去消化，相关的案例也很难找到。这最终导致教师的知识内化速度过慢，也就很难帮助学生掌握最新的知识。根据这些问题，笔者提出以下策略。

首先，教師由于多种原因，他们并没有足够的时间去真正内化新税法知识。不仅仅是税务课程，其他专业的教学中也会出现这些问题。因此，笔者建议学校应尽量为教师提供足够的自我提升时间，对教师进行有效的集体培训，让教师能掌握最新的税法内容，加快教师将相关知识内化的速度，为提高教学质量打下坚实的基础。

其次，会计准则和会计实操的培训也应该增加。会计行业有句谚语“财税不分家”，税法和会计准则的不断改动，这不仅仅需要授课教师充分掌握最新的税法，还应该掌握最新的会计准则及实务操作，这对教师的知识体系要求非常高。为了真正解决这些问题，学校可以在师资培训方面提供一定的经费，鼓励教师利用寒暑假参加财税方面的培训和企业实践。这个举措的目标是让教师在内化最新的税法知识时，能够将税法的改动与会计核算结合起来，从而完善教师对会计以及税法知识的认知。

最后，教师可以和相关培训机构、税务师事务所进行合作开发新的案例，将案例运用于教学过程中，这不仅仅能够提升税务课程的教学效果，还能够提升学校以及教师的知名程度，也能使教师获得一定的经济收入，这是一种共赢且持久的合作方式。另外，在开发新案例的时候，还能够让学生参加企业实践活动，将学生的自身感悟融入案例之中。

3.采用多样的教学方法

和其他课程相同，现阶段税务课程依旧采取以教师为核心的教学形式。但税务课程是一门理论知识与实务操作紧密联系的课程，这种教学形式很容易导致学生不能专心于课堂，被动地学习相关知识，从而很难提升学生的实务操作能力。主要原因是根据最新税法的相关案例过少，小税种的例子也很少，因此根据这些问题，笔者提出以下策略。

首先，教师应该开发多税种案例。在开发案例的过程中，教师能够进一步将新知识内化，还能熟悉多种多样的教学方式。但在开发过程中还应关注小税种案例，因为目前常见的教学多数是增值税、消费税、所得税、土地增值税等主体税种相关的案例，很少见到与印花税、房产税、资源税等其他小税种相关的案例，这使得学生在学习小税种知识时缺乏教学材料，很难掌握这些税种的计算与申报。所以，笔者建议根据税法和会计准则的最新规定，对每个税种都要开发相应案例，并利用案例教学和学生进行互动，以此帮助学生理解并掌握各个税种实务操作的相关知识点和重难点。

其次，增加新税法案例的所占比重。近些年来，伴随着我国财税体制的深化改革，税法在不断完善的过程中出现了许多积极的变化，但教材和网络上的案例更新的速度较慢。而恰恰是这些税法变化部分才是理论学习和实操的难点、关键点。企业中的税务专员往往对这些变化一知半解，甚至错误理解，学生到企业中实践也很难充分掌握税法的最新变化。所以，这就更需要教师联手相关培训机构共同开发税法变化部分的案例，这些案例对学生以及税务工作者都有非常重要的作用。

三、纳税实务操作教学改革的具体方案

从上述分析可见，税务实训教学中存在纳税申报实训系统欠缺、纳税申报实训不足、企业实践教学缺乏等困境，这都不利于学生实操能力的培养。因此针对这些原因，本文提出以下解决思路。

1.设置纳税申报实训课程，购置实训系统，加强师资培训

首先，划拨纳税申报实训系统购置资金。之前由于很少有学校采购纳税申报实训系统，多数只是拥有试用版和少数账号，在教学中无法开展纳税申报实训，只能将其与会计信息化合并教学。笔者建议学校提供一定的资金购置高度仿真的纳税申报实训系统，设置纳税申报实训课程，以便有效帮助学生利用报税软件，模拟企业真实的报税业务，提升学生的实务操作能力。

其次，加强纳税申报技能的师资培训。不定期组织教师参加税务申报技能培训，提升教师的实操能力。特别是税务申报系统更新后，应及时组织教师学习最新的报税系统，确保教师及时掌握报税系统的变化。一些教师经常参与企业报税实践，不仅拥有丰富的实操经验，还有扎实的理论知识，但他们很少与相关实训系统的开发部门进行合作开发实训软件，致使开发出的软件只是帮助学生掌握一些基本的操作，无法帮助学生了解真正的税务知识及其内涵。所以，笔者建议组织在企业报税方面的实践经验较为丰富的教师和实训软件开发企业联合开发报税实训系统。

2.加强纳税申报实训

会计行业有句老话“财税不分家”，说明掌握税务的相关技能对于财务人员的重要性。笔者建议将税务课程作为会计专业的专业核心课程，增加税务课程的课时和授课时间跨度，提高实训课时比例，将理论课时和实训课时设置为1.5：1，大幅度增加实训课时，让学生将所学的理论知识及时得到运用，巩固理论知识，提升实操能力。

3.增加企业实践环节

由于专门的税务实践基地缺乏，加之带队参加企业实践的教师不足，学生自主参与实践的积极性不高，导致整个教学过程中缺少企业实践环节。这种情况下，学生很难掌握税务申报能力。笔者认为，要解决下述问题。

第一，要增加税务实践基地。当前大部分的实践基地都是以会计为主，忽视了税务这一重要的模块，这主要是因为企业需求的专业报税人员较少。从实际上来说，税务知识扎实、具备一定避税技巧和税务筹划能力的员工非常受用人单位的欢迎。因此，税务实践基地的建设，能够让学生参与真实的纳税申报，对于培养学生税务实操能力具有至关重要的作用。

第二，将带队进入企业实践当做教师的考核加分项目，调动教师积极性。当前，教师带队参加企业实践积极性不高，甚至个别教师会抵制去企业实践。所以，学校在设计对教师的评价制度时，可以将带队参加企业实践作为教师考核的加分选项，并且加大分数比重，这能够有效激励教师主观能动性，充分发挥教师的积极性。并且，有了教师的指导就能在一定程度上减少企业导师不够负责的状况。如果企业导师未能将将纳税实践涉及的知识点讲解清楚，学生也能向教师求教。

第三，将企业实践设置为一门专业课程。目前，多数中职学校不重视企业实践的考核，导致学生参与企业实践缺乏积极性。如果将税务实践当做专门的课程，设置适当的学分，根据企业导师评分、带队教师评分、实践报告评分和职业道德操守考核评分综合进行教学评估，能够有效促进学生认真对待企业实践，有效提升学生的实操技能和综合能力。

四、将德育教育融入税务教学之中

1.从课堂教学入手

挖掘教材中的德育素材。教材是学生接触最多的读物，也是师生教学活动的重要载体。教材中包含的思想内容是对学生进行校园文化渗透的重要资源。毫无疑问，税务教材中蕴藏着丰富的德育素材，是德育素材的宝库。只是税务教材中有关德育素材具有不同的基因特质，有的是显性基因，而有的则是隐性基因，为了让这些隐性或显性的德育素材或明或暗地呈現在广大师生面前，应当组织任课教师认真研讨，充分挖掘教材中潜在的德育因素，把德育贯穿于整个税务教学中。

2.从实训实践入手

在纳税申报实训课程上开展德育教育，让学生明白依法纳税的重要性，为塑造学生的职业操守和道德情操打下基础。在企业实践中，企业导师会在指导期间结合真实案例介绍税务知识缺乏导致丧失合理避税机会给企业带来的后果，恶意偷税漏税给企业和相关人员带来的恶果，让学生体会扎实的税务知识和高尚的职业道德的重要性，引导学生在校期间刻苦学习专业知识，将来在实际工作中遵纪守法。