浅析基层行政事业单位内部控制制度架构完善

齐英梅

[摘要]随着国家系列行政事业单位内控规范建设意见的不断推出，基层行政事业单位加强了内部控制建设，并取得了初步成效，但一定程度上仍存在不足，需要进一步完善。文章根据目前基层行政事业单位内部控制制度架构完善情况，提出了基层单位存在的一些问题及完善方法，以便交流探索，互相借鉴学习。

[关键词]基层行政事业单位；内部控制制度；行政监督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913150

基层行政事业单位应依据国家财政部门规定，按照国家“三定”方案登记单位自身职能需求，建立适合单位经营发展的内部控制制度及相应的架构体系，并适应新时期行政事业单位改革发展的要求，不断加强内部控制制度体系建设和架构完善，进而使行政事业单位建立更加可靠的内部控制机制，及时防范各类风险，提高科学化经营管理水平，实现更长远的发展。根据当前行政事业单位内部控制制度架构完善水平，发现行政事业单位管理工作的不足，以便加强保障措施。

1当前基层行政事业单位内部控制制度架构现状

11相关人员的内部控制意识不强，参与性不够

单位内部控制架构的设立贯穿单位整个经济活动，涉及单位的各种业务和事项，这就需要单位所有相关人员包括单位负责人在内的全员全面参与，但大多数基层单位的内部机构职能划分并不完善，相关人员的工作岗位责任划分的不清晰，使内部控制架构设计过程中得不到相关工作人员的有力支持，造成组织架构设计全员参与性不够，进而使内部控制在实施过程中发挥不了全面完善作用。

12单位部门之间缺乏统一协调性，内控设计执行不规范

基层行政事业单位内部控制建设的有效开展和实施离不开各业务部门的配合协调，进而建立科学有效的单位层面组织架构体系，实现单位整体业务活动流程的自我约束和规范，合理保证单位的经济活动合法，避免违法违规行为的发生。但大多基层单位内部业务科室以自我业务为主，部门科室之间缺乏主动协调配合性，业务信息交流不及时准确，流程梳理不明确，没有更好地形成基层行政事业单位在管理、分工、业务流程等内控架构中相互制约、互相监督的联动约束机制，使内控架构设计执行不规范。

13基层财务人员少，内控架设修订调整不及时

对于行政事业单位而言，加强内部控制制度架构完善，是一项长期的、动态的过程。在具体开展内部控制制度架构完善的过程中，需要把握基本的原则，严格按照国家有关政策和法律法规的要求扎实做好基础工作，还需要不断进行创新，适应时代的不断发展变化。基层行政事业单位内部控制制度架构大多由单位财务部门负责牵头组织实施，完善的组织架构建设需要得到单位领导的支持，需要各部门业务工作人员的全员参与。这就需要财务部门与各部门各岗位的协调沟通，按照国家规定和单位实际情况，适应外部环境的不断变化，及时修订完善内部控制的架构建设，满足对单位经济活动的调整和管理监督控制的需要。而大多基层单位财务部门人员配备不足，工作任务繁重，做完日常财务工作后，无法及时按照规定对内部控制架构进行完善，仍沿用原有的制度，与日益变化的经济活动不相适应。

14内控架构虚设，执行落实不到位

当前基层行政事业单位响应国家形势要求开展一系列内部控制建设工作，但是有部分单位的内部控制制度构建的重视程度依然不够，没有严格按照党和国家关于内部控制制度建设方面的规定开展相关工作，一定程度上多是在互相模仿、照搬照抄，流于形式，不利于基层行政事业单位内部控制制度架构工作的有序开展。从而导致基层行政事业单位内控架构建设停留在纸面上，执行落实不到位。

2完善基层行政事业单位内部控制制度架构的方法

21开展内部控制制度架构流程一体化模式设计

基层行政事业单位内部控制制度架构的形成和有效运营，需要首先保证流程清晰，所以需要开展流程再造与优化设计，这样才能确保内部控制制度的正常实施和运转。所以应当积极探索内部控制制度架构流程一体化模式设计路径和方法。一体化模式是指建立国家政府、社会以及行政事业单位三位一体的管理模式。根据国家每年对行政事业单位内部控制工作出台的相关法律法规等做出明确的约束意见规定，紧密围绕国家政策要求，深入领会文件精神，以此为基础形成内部控制制度架构体系，并结合行政事业单位自身的特点完善相应的流程体系，建立与其相关的一体化模式，更好地保证职能的有效发挥。

22加强内部交流信息网络平台体系设计，积极推进信息化建设

随着现代信息技术不断升级发展和深度应用，大数据时代能够进一步提高信息交换利用价值，信息成为重要的资源。对于基层行政事业单位而言，只有充分加强信息资源整合，才能更好地形成完善的沟通交流机制，提高为民服务质量和效率。加强内部交流信息网络平台体系构建，促进部门之间的信息交流，根据单位部门职责将与之匹配的业务内控设计架构流程与信息网络相结合，减少了人为操作因素，保护内部信息安全，保障了整体内控绩效水平提高，内部控制制度的有效实行，真正落实。

23加强人员素质建设，提高全员参与意识

完善的内部控制制度架构离不开单位全体员工的参与，单位应该把人员的专业工作胜任能力和员工本身的职业道德修养作为关键岗位胜任的条件，并与之建立书面的岗位责任书，以保证单位经济活动的合法顺利开展，各项业务的衔接配合。单位在建立单位与部门之间大的内控架构体系下，将之细化分解，形成部门对单位负责，员工对部门负责的从上至下、层层落实内部控制架构体系，以提高全体员工的工作责任心，加强内部控制参与意识，参与内部控制设计，提高单位整体内控水平，从而及时调整内控制度适应经济发展。

24实行行政监督创新及线上线下联动体系建设

通过构建完善的监督机制，加强评价考核监督，这样有助于更好地保证权利正确地履行，进而提高为民服务水平。所以需要建立行政监督创新与线上线下联动监督体系。一方面需要对行政事业单位工作人员进行工作监督，对他们的工作开展情况、工作行为等进行全面评价，重点检查是否有违规违纪等情形的发生，切实树立良好的为民服务形象。另一方面要对行政管理人员的生活作风、廉洁自律情况进行检查，这方面需要广大人民群众积极参与。通过建立内外部、线上线下联动监督机制，有助于更加全面地评价行政事业单位工作人员的工作业绩，加强权利与责任制衡，从而更好地约束和规范他们的行为，针对如何加强内部控制，提高为民服务水平等方面不断生动践行，才能更好地维护行政事业单位良好的形象。

25依托完善的网络平台，加强细节管理，形成有效的岗位制约监督

在开展内部沟通交流信息网络平台构建过程中，一方面需要对内部控制的管理流程开展信息化设计，要建立与各个环节工作模块相匹配的信息更新体系，才能确保内部控制工作实现流程化管理，提高内部控制成效。另一方面依据部门职责需要建立基于各个模块的不同岗位用户权限，明确各个部门的职责，各个岗位权限，加强用户管理，并定期开展内部信息交流反馈和沟通，及时对各项工作开展情况进行全面评价，从而加强不同岗位之间的相互制约，相互监督，不断提高参与人员的积极性，提升工作绩效。

3结论

總之，对于基层行政事业单位而言，想要确保证其正常稳定运行，需要有一套完善的内部控制制度架构，只有从制度上进行规范和约束，才能更好地推动行政事业单位科学稳定运营。当前随着国家《国务院机构改革和职能转变方案》的出台，对未来行政体制改革提出了明确的方向，行政事业单位处于改革发展的市场环境下，随着社会主义市场经济不断发展，社会主义民主法治体系日益完善，公众对行政事业单位披露程度、内容以及信息公开等方面的关注度越来越高，对行政事业单位内部控制工作提出了新的要求。加强基层行政事业单位内部控制制度架构完善是当前基层行政事业单位的一项重要工作。

参考文献：

[1]崔云峰.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].财会学习，2018（4）.

[2]徐娜.行政事业单位内部控制制度架构完善思考[J].财会学习，2018（10）.