石油企业纳税筹划的风险与防范

靳景慧

[摘要]企业纳税筹划管理是石油企业管理工作的重中之重，它对企业的经营发展有着积极的作用。笔者深入剖析了在新形势以及相关文献研究情况下，探析石油企业在纳税筹划中存在的风险，进而提出石油企业纳税筹划风险的防范对策。

[关键词]石油企业；纳税筹划；风险；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913139

随着我国市场经济发展的不断深入，市场竞争日益增加，在这种大环境下，石油企业将面临着越来越多且越来越困难的纳税管理问题。因此，企业应该树立正确的财务纳税筹划的风险管理意识，有效提升企业纳税筹划风险防范能力，争取在日益激烈的市场竞争中占据优势，有力保障企业的良性发展。所以，下面笔者将通过对知网、万方以及维普等数据库相关文献查阅研究背景下，就石油企业纳税筹划风险与防范展开探讨，以供广大同行参考。

1石油企业在纳税筹划中存在的风险

11关于会计人员素质方面的风险

石油能源作为国家发展的重要动力，使得石油行业发展迅速。在石油企业纳税筹划管理当中，企业纳税工作者主观判断决策将左右公司纳税筹划计划的运用，该判断内容涵盖纳税政策全面熟悉与掌握、就纳税筹划相关条件认知情况等。企业纳税管理人员要做好上述工作除了有过硬的财务管理、税务、法律法规等多方面专业知识，还要有着较强的观察与预测判断能力，这对于我国石油开发经验、相关设施设备以及管理水平尚有不足的背景下，需要我国石油企业纳税筹划人员提高全面掌控能力，多多和地方税务部门等做深入交流。当前，我国石油企业会计工作者总体素质欠佳纳税筹划工作尚有许多不足，要做到以上内容较为困难，因而将给企业经营带来风险隐患。

12关于政策变化所带来的风险

当前，石油资源是国家发展战略中重要内容，历年来都受到国家高度重视，因此，就石油方面的相关法律法规、政策等内容经常性的做出变革与调整，尤其是在当前石油能源需求旺盛，国家石油开发范围越来越广，相关政策将不断发生变化。就石油企业纳税筹划而言，它能更好的减少企业自身纳税金额，提高企业效益，所以纳税筹划必须实时跟进国家相关政策变化做出适当调整，从而避免发生偷漏税行为，危害企业正常经营。针对石油发展，国家制度了许多税收优惠政策，需要纳税筹划人员及时掌握更新。

13关于企业经营波动所带来的风险

随着我国市场经济的不断深化，所有企业经营行为需符合市场发展秩序。因此，石油企业应当顺应市场经济发展规律，加快调整生产经营，使得企业自身得以快速发展。对于企业经营波动严重时，就像2008年席卷全球的美国次贷經济危机，它采取的纳税筹划将不符合企业生产经营调整之后的情况，假如出现这些情况，将使得企业先期制定的纳税筹划变成妨碍企业前行的绊脚石。

14关于企业会计核算的风险

在石油企业发展当中，会计核算工作作为企业财务管理当中的根本核心，其质量如何将左右着企业未来发展。当前，石油企业都建立了财务会计核算制度，随着企业自身业务发展不断扩大，继续使用先前所制定的会计核算制度，将大大增加财务人员工作压力，此外还会发生核算精确度不足以及中饱私囊等情况，这不利于企业健康发展。实施企业纳税筹划工作，关键在于做好会计核算管理。会计核算工作的准确性将对纳税筹划的制定正确与否起到关键作用，一旦发生错误将给企业带来巨大的经济损失，甚至造成企业违反国家相关法律法规，严重影响企业发展。

2石油企业纳税筹划风险的防范对策

21提高纳税筹划人员素质、实时跟进政策变化

企业发展人才是关键。对于石油企业纳税筹划工作来说，相关从业人员的整体素质直接影响纳税筹划工作质量，因此必须加强税务、政策、财务等多方面专业知识培训，此外还要注重他们就市场前景预测以及协调沟通等方面能力的提高。国家政策是石油企业实施纳税筹划的根本准则，因此，作为石油企业高级管理者，应当树立纳税筹划意识，全面提高企业财务内部对于政策变动的敏感性，实时跟进国家关于石油方面的政策变化，充分利用所有优惠政策，制度科学合理的纳税筹划，使得企业有效降低纳税金额，杜绝偷漏税现象的出现。

22注重预测市场经济发展进程

紧随市场经济发展进程，是有效保障石油企业纳税筹划工作质量可靠性的重要手段。石油企业发展当中，应当根据相关行业准则以及市场经济发展规律，对自身生产经营活动及时做出事前预判预测，如此才能有效适时地就纳税筹划进行调整，以便更好地顺应市场发展所需，进而促进企业快速发展。就石油企业成本与效益进行分析，预先研究制定多个纳税筹划，使得方案更细致完善，当中就所有预期成本和收益作细致分析对比，由此选择最佳纳税筹划方法。实际企业纳税筹划管理时，一些纳税筹划法就理论方面是可行的，可在应用实践时并未达到理想效果，其中原因在于成本效益分析的缺位。对于企业实施纳税筹划工作而言，并不是只为了局部利益，根本在于企业总体利益，所以进行纳税筹划工作时，必须就成本与效益做系统分析，进而在经济方面上做出判断是否可行。科学合理的企业纳税筹划方案将使得纳税收益大过纳税成本。

23加强综合筹划与分散风险管理

在纳税管理当中，相比其它工业企业，石油企业所涉及税收种类较多，联系的相关计税依据也多，当一些税基变少时，将可能有其它税种的税基有所提高；还有可能当某纳税期内应上缴此税金，可在另外的纳税期内可能需多缴税金，针对这些情况相关纳税筹划人员应当做出全面综合分析考虑，进而把纳税筹划当中所有风险做分散管理。也就是说，做好纳税筹划管理需要以全面宏观的角度出发进行企业税金总体减负，而不是单单减低某项税金。提高纳税筹划管理效益，核心在于找准切入点，切入点有就纳税地点、税种以及同一税种不同税率等方面。石油企业纳税筹划应当实施综合分项目以及多税种纳税筹划，如此便可当纳税筹划当中出现问题时，能及时作出补救，减少纳税筹划管理风险。

24做好成本-效益分析

从笔者对相关文献研究可知，成本-效益分析主要指企业在开展纳税筹划工作前结合自身实际情况编制出多个方案，然后逐个对它们开展全面地分析，并分别列出相应方案所能带来的预期收益总数，最后通过对比性分析确定下最佳的纳税筹划方案。需要注意的是，企业所编制的部分纳税筹划方案其理论上可以达到发展需求，然而我们在实操时会发现难以实现预期目标的情况！造成这种情况出现的原因是纳税筹划方案和成本-效益规划原则存在差异。所以说石油企业防范纳税筹划风险时必须要在此项工作开展前将要做好成本-效益分析。为此，石油企业财务管理部门开展纳税筹划工作过程中为了判断所编制的方案可行性情况，我们必须对其进行成本-效益分析。若分析结果显示石油企业缴税所产生成本要低于纳税筹划风险，表明这个方案可行性较高。比如以汽油销售为例，财石油企业在确定最终价格前要全面分析它今后在税务管理上的可操作性，之后进行成本-效益分析，并综合各方因素确定下最终合理售价。

3结语

综上所述，面对新经济形势下，我国石油企业的纳税筹划风险管理工作上还存在许多欠缺与不足。面对当今财务纳税筹划风险管理存在的缺失，我国石油企业应该树立正确的纳税筹划管理意识，勇于转变观念，不断地创新管理方法，建立完善的纳税筹划风险管理体系，进而有效促进企业的科学发展。

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