基于财务合规性经济性的项目审查管理

杨颖

摘 要 项目审查管理的目的在于用更低的成本投入，保质保量地完成项目建设，从而给企业创造更多的经济效益。对于一些规模较大、前期投入较多的项目，必须要通过提前编制财务预算，进行财务合规性、可研经济性审查。一来是保证该项目符合投资监管要求，二来是为项目的落实提供充足的资金支持。本文首先对项目财务合规性、经济性审查管理应遵循的基本原则，以及管理工作的主要内容进行了概述，随后针对现阶段项目审查管理中仍然存在的一些问题，分别从完善管理机制、细化审查流程、实施集中审计等方面，就如何做好项目财务合规性、可研经济性审查管理提供了几点参考建议。

关键词 项目审查 财务合规性 可研经济性 集中审计

一、项目财务合规性经济性审查管理的原则与内容

（一）基本原则

在开展项目审查管理时，为了保证财务合规性和可研经济性评價结果具有参考价值，要求负责项目审查的人员，在具体工作中要严格遵循以下几方面的原则：其一，规范化原则。从前期项目审查方案的制定到后期审查财务合规性、经济性评价，所有工作都必须严格遵循相关的规范文件，以体现出项目审查管理工作的专业化和规范化。其二，预见性原则。在项目实施过程中，与项目相关的财务信息也在发生动态变化，并且还伴随着潜在的财务风险。在开展项目审查管理时，也要借助于以往工作经验和项目自身特点，做出前瞻性、预见性的管理，确保项目资金安全，维护企业经济效益。

（二）主要内容

其一，将项目有关的资料、文件等全部汇总起来，并检查各资料、文件、数据是否全面、完整、真实。结合财务合规性和可研经济性评价要求，对照现行的资料内容是否满足评价工作需要。其二，项目财务合规性。提交的项目在前期立项阶段是否符合国家法律、法规、政策以及公司内部管理制度强制性财务管理规定要求；其三，项目可研经济性。提交的项目在投入产出方面的经济可行性与成本开支的合理性，各级财务部门在审核过程中，应结合项目实际情况判断计算各类经济效益指标所需参数的合理性，或通过历史、市场数据分析判断成本投入的合理性。

二、基于财务合规性经济性项目审查管理的现状

（一）项目资料不完善

如上文所述，开展项目财务合规性经济性审查管理的基础工作，就是要提供尽可能完备的、详细的项目资料。其中项目审查的重点内容包括设备、物料清单，费用明细，可研报告等。但是在实际工作中，很多项目提供的可研资料存在不完善、不真实的问题。例如项目中设备、物料清单中未对设备的具体型号、参数等做出明确的备注；还有的则是没有将可研报告、项目建议书等以附录的形式添加到可研资料中。在后期项目审查中，只要可研资料中缺少任何一份材料，都有可能导致审查不通过。

（二）项目估算结果不精确

在一些投资较多、耗时较长的项目中，需要通过开展项目估算，确定项目实施各个阶段的资金投入情况，以便于企业方面灵活的调控资金，实现资金的最优化利用。但是在项目估算过程中，经常会受到外界因素的影响，造成了估算结果与实际的资金消耗之间存在较大的误差。例如，在编制项目预算时，未考虑到因为项目变更导致的工期延长问题，工期安排的较为紧张。后期因为不可抗力导致项目暂时中止，项目交付期限被迫顺延。这种情况下会消耗额外的成本，导致预算不足，损害了企业的经济利益。

（三）项目审查方式落后

虽然近年来项目管理的信息化水平得到了一定的提升，但是在集中审查模式下，多数工作还是需要人工来完成。例如项目相关资料、文件的收集、整理等。在一些大型项目中，一方面是可研论证资料种类多，给审查工作带来了较大的难度，另一方面是无法实现相关资料的共享，这些都会对项目审查管理工作开展的效率造成负面影响。还有就是线下整理资料，由于资料内容较多，备份工作量大，很多工作人员由于疏忽大意，经常会存在部分文件重复备份，而另一部分文件则忘记备份的情况，也会影响到项目审查结果的可靠性。

三、项目审查管理问题的原因分析

（一）对项目审查工作的重视有待加强

随着企业业务的增加，近年来无论是在建项目还是拟建项目，数量上都有一定程度的增加。但是从管理层面上来看，部分企业对待项目管理还是存在“重建设，轻审查”的态度。由于对项目审查管理缺乏足够的重视，导致项目实施过程中经常会出现财务资料不完整，资金利用不合理等问题，在项目建设后期经常会出现超预算等问题，导致项目的经济效益受到影响。

（二）审查机制不完善，落实不到位

近年来，企业对于项目审查管理提出了更加严格的要求，尤其是在项目财务合规性、可研经济性评价标准日益完善的背景下，要求企业必须将项目审查管理，摆在项目建设的优先位置。鉴于现阶段项目审查管理的重要性，为了确保审查工作能够保质保量的开展下去，要求在企业内部要制定一套适应性的审查机制，为项目财务合规性经济性评价开展提供指导。在实际工作中，仍然有很多企业的项目审查机制没有建立起来，或是没有将其落实下去，也就失去了在项目审查中的参考作用。

（三）在项目审查管理信息化上投入不足

项目财务合规性经济性审查是一项对细节要求严格且十分烦琐的工作，单纯依靠人工完成各项审查指标，其一是效率较低，其二是消耗了过多的人工成本，其三是人工审查容易出现疏忽错误。近年来，信息技术逐渐在企业各方面的管理中得到了广泛应用，但是在项目审查管理上，信息化水平不高，在一定程度上制约了项目财务合规性经济性评价工作的科学性开展。

四、基于财务合规性经济性的项目审查管理优化策略

（一）完善配套的管理机制

1.确定审查目标。财务部门参与项目前期审查，旨在发挥专业优势，发表财务意见，有效提升项目经济性，并结合历年审计检查工作成果，从源头上解决支出混淆等财务合规性问题，规避财务风险，同时为财务资源项目合理配置和项目预算编制奠定基础。提出一套“标准可理解、评价可操作”“业务部门能认同，财务部门易操作”的项目预算审查规则，多次组织下属公司、经研院和事务所人员进行研讨，确定财务审查的目的、审查的原则和审查的内容。

2.明确审查内容。其一，财务合规性。主要审查项目在前期立项阶段是否符合现行财务管理规定，对照研究项目过程管理中的问题，提出清晰、具体的财务合规性审查标准，如项目分类是否准确，是否准确划分资本性与成本性支出范围等，降低项目管理中的后发性财务风险。其二，可研经济性。可研经济性的评价一直是公司项目财务评价的难点，公司通过研究国家和公司现行的工程项目管理制度，结合项目后评价管理的理论方法，系统研究了各专业的可研报告，结合实际情况，初步确定可研经济性评价的多种方法，例如对于单体项目效益可测算的项目，采用经济评价模型，进行论证分析。

（二）高标准完成项目审查工作

1.全面覆盖，全员参与。为了对公司所有在建和拟建项目进行一次全面的项目审查，提前对各业务部门下发项目审查通知，并预留出约1个月的时间，将项目有关的各类资料、文件等全部准备齐全。按照公司现行的《储备项目预算事前审查规则汇编》要求，明确项目审查流程，以便于审查工作能够按部就班的开展下去，实现在建项目和拟建项目的全覆盖。同时，抽调各部门负责人、财务部门骨干人员，组成一支大约有30人的审查小组，专门负责项目审查工作。为了体现出审查的公平性、公正性，采用交叉审查的方式，将两次审查结果进行对照，如果出入较大则需要申请重新审查。

2.确定重点，点面结合。由于集中审查的涵盖项目较多，为了把握住审查重点，合理配置审查资源和高效率完成审查任务，制定了“划定重点，点面结合”的项目审查管理指导理念。按照项目投资总额作为划分依据，对于涉及金额较大的项目进行优点审查。审查结束后尽快恢复项目运作，不影响项目进度。在审查中，对于那些项目资金实际花费与预算有较大偏差的，或是资本性和成本线支出容易混淆的项目，都应当做好重点记录，并组织专门的人员进行跟踪处理。以审查为手段，以保证项目顺利实施为目的，推动项目的顺利完成。

（三）引进管理责任机制，实施集中审计

项目审查管理的目的，是协调好项目进度、项目成本之间的关系。为了做好财务合规性和可研经济性评价，需要落实项目审计责任，以此来倒逼审计人员优化审计方式、明确审计思路，为项目审查管理工作开展奠定扎实的基础。例如依托年报审计。年报决算审计历来受到各单位的高度重视，但预算执行情况审计尚属起步阶段，通过依托年报决算审计工作的严肃性和权威性，有利于各单位积极配合预算执行情况审計工作，加强反馈力度、提高审计的效率和效果。还有就是开展精简审计资料，在不影响审计效率和效果的前提下，各单位提供的项目资料电子版应尽量做到简单、明确，仅包括可研报告、初设方案、合同与标书、结决算资料、拆旧审批单五类资料，以方便搜集和准备。

（四）动态的优化财务合规性经济性评价标准

对于在建项目的审查管理，需要随着项目的开展，动态的调整审查内容，以保证项目审查管理始终与财务合规性、可研经济性评价保持一致。为此，需要根据审查工作开展的具体需要，制定一套完善的财务合规性经济性评价标准。同时，在这一标准落实过程中，还要重点做好两项工作：其一是标准内容的细化和完善，要能够适合多个项目的财务合规性经济性评价要求；其二是标准内容要注意做出动态性的调整，在此基础上根据评价结果反馈，总结审查管理经验，实现财务审查的优化。通过逐步建立起一套完善的、可行的项目可研财务评审标准，为审查工作的开展创造良好的环境。

五、结语

在企业转型升级的背景下，加强项目审查管理，成为企业各项管理工作中的重要内容之一。基于财务合规性、可研经济性的项目审查方式，能够实现企业资源的最优化分配，为项目开展提供必要的资金、资源支持。当前的项目财务合规性经济性审查中，还存在一些有待改进的地方，例如审查机制不完善、审查方式不先进等。企业方面要根据项目特点，制定专门的审查方案、成立专项审查小组，按照财务合规性、可研经济性评价标准，高质量完成项目审查，维护企业的经济效益。

（作者单位为国网黑龙江省电力有限公司经济技术研究院）

参考文献

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