加强行政事业单位财务内部控制的探讨

行政事业单位是我国政府的职能部门，具有国家权力机关赋予的职权和运行资金的职能，以满足广大人民群众的基本生活需求、维护公众合法权益为宗旨，具有服务性和公益性。内部控制制度对于行政事业单位财务管理工作来说，具有科学、有效的管理意义，同时也是保证对自身的财务发展情况进行较好把握，实现节约资源，促进自身更好的发展。

一、行政事业单位财务内控工作存在的问题

（一）内控制度不够健全

行政事业单位在制定财务内控制度的过程中，没有根据单位的实际情况来建立，主要依靠财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》《新会计准则》等文件，使得内控制度过于抽象，缺乏可操作性。在工作过程中，业务人员往往无法正确判断风险，缺少相应的财务风险评估和风险分散的制度安排，导致单位没有风险规避能力。

（二）内控意识薄弱

行政事业单位人员在工作过程中，没有正确认识到自身在内部控制中发挥的作用和应尽的职责，缺乏对财务内控的认识，对岗位责任约束的意识过于薄弱，导致财务人员在制度执行过程中工作不被理解，执行困难大，最终使得内控执行积极性降低。

（三）内控制度监督不力

单位内部监督，主要靠单位负责人牵头，结合财务业务及各岗位业务工作特点，制定相互监督、相互牵制的工作制度。若负责人对内部控制认识不足，则会出现执行情况不力，监督程序流于形式。单位外部监督，主要依靠上级审计部门的监督和第三方审计。但由于审计部门往往关注财务数据，对于内控制度执行的效率和效果关注较少，对日常的内控问题起不到监督作用。

二、完善行政事业单位财务内控的对策和建议

（一）强化制度建設，突出风险管理

第一，行政事业单位必须依据自身的特点，制定有效的内控体系。根据各项业务的种类、特点，合理设置及规划各个部门的业务和职能，分岗清权明责，将责任细化到人，使其能以高度负责的态度对待每一笔财务业务。根据国家的有关财政财务法规规定结合单位实际，合理设置财务人员岗位，明确内部审批、审核、支付、核算、归档等关键岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离，实现岗位之间的相互牵制作用，保证岗位设置的合理性和有效性。

第二，设置风险评估机制，预防、识别和控制内控工作中的风险，建立确实可行的责任制度，为有效开展内控工作做好保障。行政事业单位内部应成立内控风险防范管理工作小组，具体负责内控风险防范管理工作的组织、协调、实施。组织学习各项相关法律法规，建立财务内控管理制度，干部职工全面领会内控风险防范管理的基本内涵和主要精神，让内控风险防范管理的基本理念和主要办法为工作人员理解和掌握。把确保财政资金安全作为基本职责，居安思危，时刻防止松懈麻痹情绪，确保财政资金安全有效运行。

（二）强化内控意识，确保资金安全

1.严格内控制度建设。从规范集中支付流程及要求的角度，完善集中支付管理规章制度，规范岗位设置和职能分工，建立起科学规范的财政资金支付流程，做到分人分印章分UKey并加密管理。

2.建立动态监控机制。通过“平台一体化”动态监控系统，对预算单位每一笔资金实时监控，跟踪财政资金支付的申请、审核、支付及清算各个环节，重点监督预算单位违规向实有资金账户转款、不按预算规定的项目和经济分类使用财政资金，以及向本单位内部个人转款等不规范支付行为，及时拦截、纠偏，实现财政资金的实时、在线、动态监控，确保财政资金及时到位和合规使用。

（三）健全监督机制，提高内部审查

1.实行全员监管，及时抽查巡查。在行政事业单位职权范围内，明确监管的职责和流程。对各类财政资金实施定期不定期的抽查巡查，及时发现监管工作中存在的问题并进行纠正，有效防止违法乱纪现象的发生。

2.强化部门合作，加强民生等重点领域的资金监管。把扶贫、教育、养老、医疗、低保等民生领域财政资金监管摆在更加突出的位置，进行动态监控。

3.抓好信息公开，准确公示监管内容。及时公示监管信息，将使用范围、对象、标准等内容以及工程项目的资金来源、工程概要、建设规模、投资总额、中标施工单位、资金拨付情况等基本信息采取多渠道公开。

（四）强化预算控制， 规范支付管理

第一，强化预算控制，行政事业单位可以从变更预算管理模式及优化预算编制两方面进行。首先，在预算管理模式上，行政事业单位可以采用部门预算与财政预算结合的形式，这种预算方法可以提高预算控制精确度，名使预算区间控制在一个合理的范围之内，促进预算控制效用发挥。其次，在部门预算编制上，各个行政事业单位应做好内部预算编制部门、预算执行部门、资产管理部门之间的沟通与协调，确保预算编制部门能够及时有效的获得相关的财务信息和其他的必须资料，以保证资产的合理有效配置。还应当明确流程规范、方法合理、编制及时、数据精准、内容细化明确的编制原则。同时也要适当的扩大预算范围，尽量将所有的财产收支项目全部收入到部门预算的范围中，从而实现全局控制，实现对单位预算配置的合理化。

第二，规范支付管理，对行政事业单位财政资金应加强用款计划审核，特别是加强现金支出的审核力度，提高公务卡使用率，严格按《公务卡强制结算目录》规定，目录范围内凡具备刷卡条件的一律使用公务卡结算，否则一律不予审核支付。全面实施国库集中支付，一是全面取消各预算单位现金备用金，实现各预算单位账面现金余额为零。二是全面实现国库集中支付电子化管理，实现财政资金支付管理流程的实名认证、不可抵赖、不可篡改以及数据加密传输的安全机制，提高支付效率和支付安全性。

（作者单位为庐江县冶父山镇财政所）

[作者简介：胡红兵（1965—），男，安徽合肥人，本科，研究方向：行政事业单位财务，村级财务。]