浅析如何将内控嵌入ERP流程

杜联伟

[摘 要]目前，我国企业的管理标准开始不断升级，ERP系统广泛参与各大企业的内部控制管理。企业将内控嵌入ERP流程可以为综合管理提供更加专业化的信息平台，同时也有利于企业财务管理优化和创新发展，带动企业升级。依据企业的ERP实践经验总结可以发现，将内控嵌入ERP系统需要企业采取最佳嵌入手段。本文以此为出发点，首先分析了相关理论和内控嵌入ERP流程的意义，进而针对将内控嵌入ERP流程存在的问题提出了合理的解决方法，旨在为企业发展实践提供指导和支持。

[关键词]内部控制；ERP系统；企业管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.031

[中图分类号]F270.7；F406.72 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）10-00-02

0 引 言

在企业的现代化经营和发展过程中，企业的内部控制和管理是企业经营发展的重要基础。通过企业经营发展实践证明，提升企业内部控制和管理的完善性，对提升企业整体资源利用效率及降低企业经营风险均有重要的保障作用。目前，随着国内乃至全球经济的一体化变革，采取切实有效的内控管理改革方案具有不可忽视的现实意义，将企业的内部控制与管理嵌入ERP流程对提高企业的核心竞争力具有重要作用，是提升企业综合实力和可持续发展能力的重要举措。基于此，本文主要针对企业如何实现内部控制管理嵌入ERP流程进行全面分析和总结，希望能为企业现代化发展提供理论参考。

1 企业ERP软件系统概述

ERP（Enterprise Resource Planning，企业资源计划），是以计算机信息技术软件为基础，为企业提供专业的资源计划，同时为企业构建稳定、高效的信息化管理平台，是促进企业现代化管理发展的重要媒介。ERP系统以计算机软件技术为依托，是企业各项资源实现智能化管理的基础系统。企业通过将内部控制和管理嵌入ERP系统，可以让企业准确、及时掌控市场发展动态，同时，也可以为企业提供更加科学合理的发展决策依据，提升企业的市场竞争综合实力。从企业未来发展的角度分析，ERP系统并不局限于智能化和移动性，也结合大数据和云计算为企业创造更多价值。

2 企业内控嵌入ERP流程的意义

2.1 有利于企业实现价值最大化

依据价值管理理论，在企业的经营发展过程中，所有的生产经营模式探索和管理技术升级都为企业的有限资源价值提供最大化服务。依据价值增长理论，企业在内部控制和管理过程中嵌入ERP流程，是进行内部控制深层次探索的重要尝试，有助于帮助企业实现价值最大化，这主要依托ERP的集成化优势。ERP系统实现了企业采购、制造、销售、研发、财务、物流及人力资源各项基本活动的集成处理，通过内部控制管理手段实现各活动细节和各环节的协调和监控，确保各项价值活动的开展效率和质量，最终实现价值增值。

2.2 实现管理分析数据的口径统一

在企业经营发展过程中，口径矛盾问题时有发生，这是由口径统计数据差异所引发的人力资源浪费和经营效率下降造成的。通过企业内部控制融合ERP系统，可以有效提升数据管理效率，达到更加统一化的数据管理分析，为顺利开展各项工作奠定基础。以企业的“营业收入”统计部分为例，业务部门会从业务目标角度出发，将销售折扣部分纳入统计范围，而财务口径的营业收入则是确认标准，通过将内控嵌入ERP流程可以实现各部门数据处理对接，实现管理分析数据的口径统一。

2.3 加强成本管理优化和细分

目前，很多企业将“分公司”“项目”“生产部门”的利润及成本进行分开核算，主要以业务单元和生产基地为划分依据。在这种情况下，确认核算标准和分配原则成为财务工作的重点内容，在将内控嵌入ERP流程后，可以实现更加智能化的分类及汇总定义，有效减少后续统计工作的复杂性。通过嵌入ERP系统，企业内部控制可以全面控制生产环节的标准成本，对比分析系统与标准成本的差异，进而了解企业在生产过程中存在的差异，为企业进行成本控制提供参考依据。

3 内控嵌入ERP流程存在的问题

3.1 内控推行困难大

目前，我国很多企业的管理者对内部控制和管理不够重视，缺乏健全的内控管理制度，对ERP流程嵌入缺乏认识和了解。部分管理者认为在传统的内控系统基础上融合ERP系统容易冲击原有的组织构架和管理方式，严重阻碍ERP系统顺利推行。此外，不同規模的企业、所有制结构也存在很大差异。总之，无论是企业财务内部控制和管理系统实施，还是企业经营管理方案变革，在嵌入ERP流程的过程中都将面临一定的实施难度和投入成本压力。在企业内控嵌入ERP流程后，很多企业均表示由于部门之间的相互约束和有效协调不到位，导致实施进展困难。

3.2 信息化人才不足

ERP在国内实施以来，已经从最初的国外引进发展到目前的自主开发阶段，不仅更加符合国内企业的自身发展需要，同时也集成了多个不同行业的ERP流程。例如在医药、餐饮、学校、物业管理等各个领域的发展，这些都离不开专业领域的内控人才支持。在企业内控嵌入ERP流程后，依然需要持续配备专业的内部控制和信息化人才，继而适应企业管理发展的需要。但是，目前很多企业不重视人才的建设投入，顺利实施后陷入无人维护的局面，企业的自身信息化人才培养成本明显低于系统二次开发成本。如果基本的信息化人才建设方面存在较大压力和困难，实际操作过程更加难上加难。

3.3 系统与业务联系松散

目前，企业将内控嵌入ERP流程中，存在系统实施与业务结合不紧密的问题，很难达到预期的内控效果及功能。很多企业在实施发展计划的过程中，由于授权因素以及沟通不畅等问题，导致业务系统结合不紧密，从而会增加二次开发成本，导致实际实施成本上升。因此，在ERP系统流程设计环节，需要针对特殊审批环节设置控制点，这是确保业务与系统顺利配合的关键。但是，如果部分企业的ERP应用经验有限，可能会对特殊环节控制不到位，导致内控点形同虚设。此外，缺乏有效的内控评价也是影响企业内部控制管理效果的重要问题。现阶段，很多企业都采用内部控制的自动评价机制，但是在实际应用过程中，企业通过发放问卷进行内部评价，然后由各部门统一填写问卷，该方式使内控评价工作流于形式，很难真正发挥出作用。