企业财务报表审计风险及防范措施探讨

摘 要：不论是企业还是国家在发展的过程中，经济问题的审计往往会面临众多风险，如不进行及时防范极有可能导致发展的某一环有所缺失，从而使发展停滞。本文主要以财务报表审计风险及其防范措施这一问题进行探讨，希望能够从这一角度为大家提供有效思路。

关键词：财务报表；审计风险；防范措施

财务报表的审计工作是当下企业发展不可或缺的一环，经常通过常规审计和高级审计等方式，对其目前的经济状况进行核实，从而通过科学导向决定企业的发展方向，同时也为企业摒弃经济风险隐患。而其相应人员能否在审计的过程中发现问题将是风险降低的关键。

一、原则方法

1.审计原则

当前进行审计工作首先要明确审计原则。一般我们认为审计工作需要遵循以下几点基本规则。第一点，遵守相关法律法规，明确相关的财务报表范围，具备相应的职业道德，明确报表制作公正性。第二点，审计部门具有独立性，行使单独的权利，以免与其他部门产生利益冲突，影响审计工作的公正性、准确性和安全性。第三点，保证审计部门的权威性，在审计工作的职能范围之内以维护集体利益为主要原则，在与其他部门进行沟通时，需要依照相关工作原则进行记录。

2.审计方法

当前常用的报表审计方法一共有以下几种。第一种，通过对账目和相关项目的审计核实，从而进一步发现错报漏报的项目，从而使每笔款项都有所依据。当前大部分的企业在财务审计方面由于账目数量的繁杂，经常会出现基础审计，需要耗费较大的人力资源，也影响了公司账目审计的速度。第二种，通过制度基础审计，由内部系统对相关账务进行抽查审查，能够很大程度上提升排查效率，使审计的效率加快。但同时也由于这种方法会导致一部分内容无法得到有效保证，存在一定的安全隐患。第三种，通过对风险导向的预估进行审计，对企业或单位目前的内外因素进行合理分析，将其与公司内部的情况进行结合处理。審计工作能够站到一个全方位角度，对于公司目前的审计情况形成系统认知，更容易发现风险导向，由此进行针对性审计。不仅能够更好地提升审计效率，也能够及时避免发生风险，是风险预防的良好措施。当下主要将第二种和第三种方法进行结合使用，形成制度，以此提升审计工作的效率和水平。

二、风险成因

1.缺乏独立性

当下很多审计工作往往出现问题都是由于审计部门在实际运营的过程中缺乏独立性，领导人无实权，对相关工作的操作力度大大降低。例如，在财务部门或者相应的公司监督部门监控管理下，很多审计部门往往名存实亡，不仅审计工作缺乏相应的范围空间，也难以使审计工作在公正公开的环境展开。同时由于上层管理机构对审计部门缺乏重视力度，使审计部门在开展工作时难以得到其他部门的全力支持，进一步导致审计部门工作发展状况举步维艰。

2.流程不完善

审计部门不仅需要独立的审计，也需要进行科学的程序设计。如今大部分的企业内部审计程序往往是对其他公司或单位的复制照搬，不仅没有顾及到自身企业发展的实际问题，也难以将其在之后的工作中进一步与工作内容相结合，从而导致工作事倍功半，工作效率难以体现。除此之外，审计部门工作往往缺少计划性，以及审计独立策划审计工作的职能和能力，一方面是由于审计部门自身发展定位问题，另一方面则是由于人才储备不足，主导性人才缺失。在审计工作进行的前期缺乏设计规划，在中期进行往往就会出现程序混乱，在后期也往往缺乏核实和反复检验，使审计工作的准确性、完整性和对风险的防范性无法得到有效体现。

3.素质待提升

审计工作的进行往往是对相关审计人员经验、技能和相关工作素质的综合考验。而在目前，审计部门往往都是由企业的管理层或财务部进行转化而来，专业的审计人员一方面由于在初期往往经验不足，造成工作利益冲突，难以继续成长为主导性关键人才。另一方面，审计人员在后期由于利益冲突，自身对工作的懈怠以及自身发展成就的需要，往往转职其他岗位。因此，进一步使工作素质高，富有职业道德、耐心以及高度的责任意识的审计人员较为缺失。只有进一步加强对人员的培养和重视力度，加大对审计工作的支持，才能使审计工作发挥良好成效。

三、防范对策

1.明确原则

发挥审计工作对风险的防范作用，并杜绝审计工作风险问题，首先需要进一步明确审计原则，坚定审计工作的相应准则，遵循相应法律法规，对相应的财务报表审计工作内容、职业道德、审计程序、评价体系等进行定性，形成制度。进一步加强对审计风险问题的重视力度，避免行政干涉，加强风险防范力度，加强风险处理预案制定，加大对风险问题发生的奖惩执行力度。除此之外，为确保审计工作稳定有序的进行，应进一步强化审计部门的权威性、独立性。在审计工作内容、审计活动经费、审计职权设立等方面做到独立于常规行政机构之外，进一步确保审计职能有效发挥。

2.善于创新

审计工作进一步实现效率提升需要对审计方法进行合理设计优化。目前大部分的审计工作方式都是遵循传统方法进行，账项审计为主，不仅使审计工作仍然处于低效状态，在目前的环境下，也使风险发生的几率进一步增大。因此，更需要探索创新更加适用的方式。风险导向审计是指我们可以合理地对当前所面对的企业内外因素进行分析，从错综复杂的风险问题中进行合理筛查，从而发现主要问题，以此为导向进行针对性审查，从而使审计工作形成项目制，提升审计效率，提高审计质量，进一步为企业审计人员积累相对完备的工作经验。待审计工作结束后，能够对审计工作进行定性定量的分析，确保审计工作对内部决策发挥有效作用。同时，针对审计方法制定审查办法，确保审计工作公正性。

除方法的创新之外，我们需要通过进一步合理使用工具，加快对内部审计工作效率的提升。而近几年国内国外相应科学技术高速发展，大部分的繁琐工作由机械智能工具进行替代，极大程度上节约了审计时间，同时也进一步规避了风险。因此，对于部分审计内容，我们可以合理运用现代审计工作模式以及相应的工具和技术使审计工作条例化程序化，尽量规避由人工操作导致的审计风险。同时，在使用工具以及相关技术的过程中，必须针对此制定防范制度，避免由于不当操作导致发生审计风险。

3.内控评价

通过选择测试性质、范围、时间等的控制评价手段，能够进一步对审计效率、审计程序、审计工作予以提升。通过测试，能够将审计工作中难以体现的细节性风险提前发现并予以预防，从而使之在实际审计工作评价中能够更好的避免发生风险。除此之外，根据不同的评估结果，针对不同的企业类型、风险防护水平，给出相应的内控建议，能够进一步帮助企业合理地进行方法程序等系统设计，从而使之在实际运用过程中更加符合内部审计的实际要求，减少人力及其他资源的浪费，使之内部架构更加科学及合理。

4.健全考评

通常而言审计工作具有独立性，但同时我们也可以针对审计工作的完成质量制定相应的质量考评体系，进一步激发人员的责任心，避免违纪问题导致发生风险事件。在制定质量考评体系的过程中，我们可以分为两方面制定相应制度，一方面为定量，针对人員对审计工作完成的情况，对其覆盖率、完成率，有无违纪问题发生等进行综合评价。另一方面为定性，在日常考评过程中，针对人员的素质以及职业技能进行长期考评，从而有利于对企业审计人员的职能调整。通过这两点综合运用，能够进一步使考评工作进行时选择合适的人才，极大程度上避免由于人才素质、能力等问题导致发生风险。

5.人才储备

除以上几点防范措施之外，我们需要进一步加强对审计人员的人才储备。通过加强内部人员的人才培养以及进一步扩展人才引进渠道，通过提升人员职能权力，提升人员综合待遇，优化人才晋升渠道，进一步吸引更多优秀的审计人员。而在企业内部，我们也需要建立合理科学的转化机制，为部分财务部门或管理部门出身的人才提供机会，增加人员对企业的满意度，降低人才流失导致的风险问题。

四、结束语

综上所述，本文主要针对财务报表审计工作的相应原则、相应方法进行分析，对审计风险发生的成因进行探究，进一步根据当前审计工作的发展情况提出合理的防范对策，从而希望当前国内审计工作能够更加有效快速发展，持续提升审计水平，为企业发展、国家经济的发展等规避风险、提升质量。

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作者简介：武勇（1974.10- ），男，汉族，广东省佛山市人，本科学历，毕业于太原理工大学，研究方向：会计学