营改增实施后企业财务管理面临的问题与对策研究

郭芳

摘 要：近些年，我国改革实行分税制，营改增是我国最大幅度的体制改革。我国从2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增的实施在不同程度上影响着各行各业的发展，此政策的实施确实完善了市场经济，规范了行业守则，提高了社会经济效益，但同时给各个行业带来各种各样的问题，这些问题都对企业造成不同程度的损失，这需要引起相关企业的重视。本文主要讨论了营改增政策对企业造成的影响，主要包括：影响企业成本方面、影响企业纳税方面问题、影响企业利润方面问题，本文也根据实际情况提出了一些建议：完善企业纳税筹划、加强发票管理、加强企业成本管理、完善对企业员工的培训和管理，以上这些措施是根据当前市场的实际情况提出的，希望这些建议对有关单位和企业有所帮助。

关键词：分稅制；营改增；存在问题；解决措施；培训管理；发票管理

一、推行营改增对我国企业财务管理的影响

我国从2016年全面实行营改增后，各个行业出现了许多问题。由于行业特性，之前市场经济尚不完善，财务管理尚不健全，政策颁布后，一些中小企业手足无措，并没有很好地享受到政策红利，很多企业在财务管理方面都需要做出许多调整。经过几年的工作实践，本人总结出营改增政策对企业的几个方面的影响，其中对企业的成本和纳税影响最大，主要体现在：

1.影响企业成本问题

营改增的实施，影响我国企业最大的就是企业的成本，许多企业采购原材料、设备等相关材料时，企业为了抵扣增值税就会要求供应商开具增值税专用发票，供应商自然会提高商品价格；之前接受劳务，只要工资发给包工头就行，现在要求劳务分包单位提供发票，劳务单位只能通过提高价格提供劳务，企业的劳务成本自然也涨高了，这样建筑企业无形中增加了采购成本，相比之前，企业的成本明显增加了许多。

2.影响企业纳税问题

营改增还影响企业的纳税问题。营改增后行业税率，从3%升到11%，现降至10%，虽然税率提高，但从理论上讲，增值税可以进行抵扣，企业纳税数额的多少取决于进项税额的抵扣金额，通过大数据显示：企业所耗费的成本有超过60%的部分用于购买原材料，这部分都可以进行抵扣，这样纳税的成本就低于按营业税征收的税率。但是，目前我国的市场还不够十分完善，许多供应商无法开具增值税专用发票，或者企业没有税务筹划，被眼前的一点利益吸引，选择了价格较低但不能开具增值税专用发票的供应商，很大程度上降低了企业增值税的抵扣金额。有些企业一般项目工期长、回款慢、利润低，所得税也比较少。因此，总体来看，目前建筑业的纳税并未比营改增之前减少太多。

3.影响企业利润问题

利润是一个企业的经营根本和命脉，企业的利润公式为：

利润=总收入-总成本-总费用

通过以上的公式可知：收入和支出是影响企业利润的重要因素，如果企业的上下游都是增值税一般纳说人，并且整个链条具备完善的管理制度，营改增可以增加企业的利润。然而，目前多数企业不具备这样的完整条件，因为增值税是价外税，企业与下游单位签订的合同价税分离，比较规范，但与上游单位签订的合同则未必规范，有些上游单位甚至开具不了增值税发票。这样就造成企业总体收入的减少，但是支出并未相应减少，因此，最终使得企业利润减少。此外，需要我们注意的是许多企业没有遵守市场的行为规范，在交易过程中，由于工作的散漫和不认真，没有及时取得增值税发票来进行抵扣，这也会给企业的利润带来影响。

二、营改增影响企业财务管理的解决措施

通过以上内容我们了解到营改增给建筑企业带来许多问题，但是，营改增对企业即是挑战也是机遇。通过实践与学习，总结出以下有几点建议以供大家参考：

1.完善企业的纳税筹划制度

要想企业不受营改增的不利影响，企业就要完善纳税筹划制度，优化纳税方案。纳税前要进行细致的规划，根据企业的项目数量、项目地址以及项目内容等实际情况，分析公司运营状态，根据营改增政策，找到税收优惠、合理筹划，改良不合理的地方，利用各种合理手段最大限度地改进营改增对企业财务管理的影响，作为企业的负责人要清楚具体的筹划方案，对营增改方案有一个具体的把控，在掌握筹划方案后，再根据企业的实际情况进行确认，在明确财务目标的情况下，对税收进行整体统筹和优化。

2.加强发票的管理工作

发票是企业财务管理的重要工作，此工作需要财务人员更多的细心和耐心，财务部门要及时收集业务部门的采购发票，及时验证申报，按时申报抵扣。发票是企业交易往来的凭据，也是各项工作的前提和依据，营改增后财务的工作其实主要就是管理增值税发票。企业要降低生产总成本，最方便的途径就是最大程度地索要增值税专用发票，进行增值税抵扣。企业及时将购买原材料等物品的发票进行增值税抵扣，这样不但减少企业的损失，节省成本，还在一定程度上规范了上下游的增值税管理，直接推动了营改增在全国范围内的有效实行。

3.加强企业的成本管理

企业应该做好成本预算和管理工作。自从营改增政策实行后，企业的工作量逐年增多，工作量远超实行政策之前，成本管理工作也较原来复杂，耗费企业的人力、物力、财力。作为中小企业的负责人，为了保证企业的基本利润，要足够重视企业成本管理，树立良好的成本管理概念，完善企业管理制度，规范各部门的工作流程，提高员工工作效率，最大程度节省企业成本，同时，企业还要借鉴其他企业的优秀管理理念和成本控制措施，重点加强合同管理，与规范企业签约，选择优秀供应商，做好项目预算，比质比价，合理筹划。通过这样的方法可以更好地完善企业的财务管理制度，控制成本、提高经济效益，享受新政策带给企业的减负红利。

4.完善对企业员工的培训和管理

企业员工是企业的魂，是影响企业发展的重要因素。企业应该积极对财务管理员工进行培训和管理，推行营改增后，与之前的普通税制有很大的差别，这也就说明传统的账务管理方式已经不适应现在的财务管理，只有财务管理人员熟知和掌握营改增的内容，才能运用合理的方法进行财务管理。企业应该定期地对员工进行财务培训，邀请行业的专家进行讲座，或者选择一些优秀的员工外派去学习，让员工学习最先进的财务管理方法，了解当下营增改后模范企业的操作流程，让员工带动企业的总体发展，只有这样才能最大限度地推动企业的顺利发展。财务管理人员把握着企业的经济运转，控制着整个企业的资金流通，企业一切的开支和收入都由财务人员来负责，财务人员的工作也是很复杂的，相比其他部门来说，财务管理人员的工作也比较辛苦。财务人员在工作时也要非常谨慎，因为它都是围绕着钱工作。财务人员在成本上没有把控好，会给企业带来非常大的影响。企业最终的目标是获取利润，如果财务把控失败，企业的目标也就无法达成，因此，一个企业的财务管理人员是需要得到高度重视的，中小企业的领导也要高度重视财务人员的培训和管理，只有一线人员的工作到位，才能保证企业顺利的发展。

三、结束语

通过以上内容我们可知：营改增的实施在不同程度上影响各行各业的发展，此政策的实施给行业带来了许多的问题，这些问题都给企业造成不同程度的损失，这需要引起相关单位的重视。本文主要讨论了在推行营改增的背景下，营改增对企业的影响，主要影响企业的成本、纳税以及利润等等，本文也针对这些问题提出了相应的解决措施，主要有完善企业的纳税筹划、加强发票管理工作、加强企业成本管理、完善对企业员工的培训和管理，作为中小企业负责人应该充分认识到营改增对企业的影响，希望以上建议和措施能对有关单位有所帮助，希望企业可以利用好营改增，利用营改增帮助企业实现更大的利益，真正做到给企业减负。我相信未来营改增在多个行业都有很好的发展前景，只要合理运用好营改增政策，会为企业谋取更多的福利。营改增的实施也是社会进步的象征，只有把握好营改增对企业的影响，找出存在的主要问题，才可以使得中小企业有更好的发展，我也相信在不久的未来，营改增的实施会发挥更大的作用。

参考文献：

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