国有企业的预算管理取得的成效、产生的问题——以西安铁路局为例

王子卿

（辽宁对外经贸学院，辽宁 大连 116052）

一、国企预算管理的特点

在当前中国经济日益强盛和体制改革不断完善的背景下，经济全球化一再催促着中国企业施行现代化管理措施，中国的国有企业也在要这种新经济的格局下进行改革。但国有企业由于其自身的特殊性导致在进行改革时面对的阻力很大。而在预算管理这方面的内容上中主要表现在以下几个方面：

（一）战略目的的独特性

第一个是战略目的，与民营企业不同在我看来国有企业在国家中并不是单纯以盈利为目的的企业，在中国他首先要面对的是国家和人民的利益。在制定经营战略的时候首先要考虑是把国家和人民的利益与企业利益相统一，先实现企业的社会价值与社会责任，在满足国家利益和人民日益增长的需求后才会去考虑自身发展问题，这就是国有企业与民营企业之间的矛盾。

（二）预算目标的独特性

第二是预算目标的特殊性，据我所知在中国大部分的国有企业都与民生或者是国家战略有着紧密的联系，所以在国有企业制定预算时不会纯粹地追求经济利益，所以在预算开支上就不会像很多民营企业一样想尽办法地去缩减其他费用的支出，这样就使得在企业会有更多的因素影响预算的目标，甚至有可能因为这些因素导致企业亏损，这就是国有企业预算目标的特殊性。

（三）控制管理的独特性

而在控制目标上国有企业的制度与民营企业的制度存在着明显的差异。在民营企业通常情况下管理层人员的晋升是通过业绩，考评等多项指标，为晋升依据的，而在国有企业尤其是大型支柱性国有企业的高层领导，很多都是由国家直接任命和指派，这些指派的人员不单单要与民营企业的管理者一样为企业负责，更要为国家和人民负责，所以在选择控制目标时会在维稳和社会责任上会成为国有企业的首要或重要选择。

二、国企进行预算管理的意义

作为国民经济的重要组成部分，国有企业是我国经济大动脉，在很多经济领域的方向上国有企业更是起到指导和领导的作用，国有企业发展的好坏在很大程度上影响着中国整体经济的发展。所以怎样使国有企业稳定有序的发展是个重要的问题，而预算管理则是维护企业发展上的重要环节之一。从国家层面上讲让国企进行系统有效理性的预算管理是非常必要的，这有利于企业更好更准确地把企业状况报告给国家，使政府通过国有企业的预算报表根据企业的具体发展状况更好地进行资金分配，实现更优的资源配置。从企业的角度上看，做好预算管理可以更好地安排内部工作的事宜，在中国拥有很多大型国有企业这些企业存在时间长，体量巨大，部门繁多，这就更需要企业进行严格的预算管理措施使企业高层与管理者可以更直观地了解企业内部的运行情况从而制定相应的制度或管理办法，提升企业内部控制的能力，保障企业的合理平稳运行。除此之外完善的预算管理机制可以体现人员素质管理水平等因素，对企业的运行有着促进的作用。

三、西安铁路局概况

（一）西安铁路局简介

西安铁路局是陕西省政府为加大全省综合交通运输体系建设的力度，构建的新的铁路投融资平台，在重整现有铁路投融资平台的大体框架上新建的大型国有企业，由国资委代表政府行使和履行法人责任，并将管理的职责与权力委托给交通运输厅。

铁路集团主要职责：负责铁路的运营和管理及路线规划；负责铁路沿线资源的开发利用。

（二）西安铁路局预算管理现状

西安铁路局的预算分为三个部分，业务预算，财务预算以及专项预算，其中财务预算又分成主营业务预算与非主营业务预算两个部分，一共是三个大项与两个小项。

业务预算主要分析用户需求特点以及预测市场占有率，产品开发，市场开拓方向上的问题的项目是预算管理的基础组成部分，在整个预算管理体系中，起到主体性作用。

而在财务预算方面则主要负责企业的现金流量，各种费用，生产成本等一系列方向的问题，同时需要对接下来一段时间内的企业的一切经营活动做出全面的预算，除此之外也要负责对业务预算的监督工作，保证资金使用的科学性与合理性。

最后是专项预算管理，专项预算管理在西安铁路局中有点像救火队员的角色，主要负责对专项管理和业务管理进行补充说明，对业务预算以及财务预算方面涉及较少的方向进行补充，同时也作为一次性专门预算为，缴纳税金等独立投入进行管理和预测。

四、西安铁路局预算管理存在的问题

（一）预算编制方面存在的问题

在预算编制方面可以说不单是西安铁路局一家，对于大部分大中型国有企业来说都存在预算编制上的问题，各个部门在编制预算之初就会有意无意地加大预算需求量，由于总体资金量的固定，不同的预算编制部门通常也只会考虑本部门或本项目的利益，然而这种各预算部门的明争暗斗会导致很多不必要的麻烦，很多部门由于多要了预算，在年末或项目之末会不择手段地把多余的预算资金花费掉，完全不考虑实用性和必要性问题。这是造成预算编制松弛的重要因素。

除此之外在预算编制的方法上其实也存在着很多的问题，在大型国企中做全面预算比较困难，涉及范围广，项目多，像西安铁路局这样的工程多的国有企业项目的时间期限跨度很长，工作量巨大，对于预算编制者来说更习惯对于预算编制进行简化操作，用过去项目上的数据进行新的预算编纂工作，这样可以使工作量降低。然而随着时代的变动与发展，预算部门也应当跟随着现代财务部门的进步与时俱进，但西安铁路局却用历史的过时的数据进行预算编制,这样的预算即使编制也没有太多的用处，没有任何的意义,反而会成为企业发展的绊脚石。

2016年城际铁路预算表

比如在2016年的城际铁路预算表中我们仅能看到总体预算和拨款，然而这项工程中的四个项目并没有在预算上反映出来，就针对此工程而言，如果项目上没有具体数据和各级预算部门的有效信息支撑，使预算管理人员收到的信息与实际不符，这就会导致预算目标的脱离实际，为未来后续工程的开展带来问题。

（二）西安铁路局预算执行方面存在的问题

而在预算执行阶段西安铁路局也存在着很多问题，很多项目上的员工对于预算的认识还不全面，很多人仅仅把预算当成表面工作觉得这些东西就是给领导看的，并不重视。在中国有很多的国有企业尤其是项目上的人员对于预算的了解真的很不到位，在我身边就曾经听到过不少项目在结项之后用项目数据编制预算表的，这样编制出来的预算表还有什么意义呢，通过预算管理对于很多“小动作”进行的监督又如何体现呢。令人更加痛心的是在西安铁路局中就连财务人员对于编制预算报表的重视程度也仅仅只拥有10%左右，这是一个很可怕的数据，对于业务部门来说对预算管理上的认识存在知识漏洞听起来还不是那么难接受，但是如果连财务工作者都不重视预算工作。那对于企业来说后果是很严重的，这会直接导致监管工作的吃力，各种“小动作”频发，影响企业发展。所以由此来看，预算管理作为企业经营周期起始阶段的关键步骤，是不容忽视的，他可以在员工的日常行为中，起到约束的作用，企业管理者也可以通过预算管理措施对企业进行掌握和调控。

五、西安铁路局预算管理问题解决办法

（一）预算管理意识培养

首先西安铁路局应发挥自身的优势，根据国家政策与自身情况建立完善的预算管理体系，将各个项目与工程进行具体化详细化的分析，对财务岗位进行考察，避免机构臃肿，人浮于事的现象产生，为不同部门的人员进行预算管理意识的培训，把经营目标与实际项目紧密地联系起来，保障预算管理制度的落实与实施。

专业全面的预算管理制度进入中国的时间其实并不是很长，所以在预算管理方面国内的一部分企业并不认同，尤其对于大型企业来说对于这种新事物并不能很好地接受，员工对于预算管理制度并不重视，这就要求企业必须在这方面下力气来解决问题。所以西安铁路局在针对这种状况时必须从企业领导者本身开始摆正心态，从专业的角度来了解预算管理制度对企业的重要性，并对企业相关业务方面的员工进行相应的培训，除了进行预算报表制作的同时，也要制订出相应预算报表的执行表，把握预算执行情况，检察员工执行力度，甚至可以把预算执行情况计入绩效，通过激励的手段让员工重视预算，从而完善本企业的预算管理体系。

（二）预算管理执行改革

其次西安铁路局应根据不同的项目管理部门的实际情况使用“超越预算”的方法，调动各部门的积极性，进行各部门的独立预算工作，企业仅进行对项目的监督和审查工作，要做到积极创新，敢于放权，舍得分权，严格监管，让各个部门寻找或者创新出合理的合适的预算编制方法。而对于已经持续很长时间的老项目应当采用“改进预算”的方法，尽可能地扭转项目成员对于预算的成见或者不重视，以稳定方式过渡到下一项目。

预算管理最大的特点是用来实现资源的合理配置，提高资金的有效利用率，为了防止企业中有人用“小动作”影响企业的发展，西安铁路局应该做到年度预算，并且在编制预算的过程中结合以往年度的资料数据实行资金收支，这样有利于实现资源的合理配置，对不同的项目起到强化权责的作用，并且为之后的工作提供保障。

（三）保证预算数据准确性

通过上述的描述西安铁路局应该针对企业预算管理中的问题进行针对性改变，使预算管理变得更具有针对性，在进行预算管理的时候保证提供数据的完整性和准确性，这样才能使得企业可以根据市场的变化得到关键数据，及时地做出改变，发现和解决问题，更好地满足市场需求，为企业带来更大的收益。

六、总结

本文通过对西安铁路局预算管理问题的研究，应当引起相关国有企业的关注。在企业规划中加强针对预算管理体系的任务，以求从经营年度之初就能快速地实现本年目标，使企业在生产经营活动中的资源整合配置的问题上更加的全面与科学，从而提升国有企业在中国市场中的核心竞争水平，利用具有科学性，合理性，有效性的预算管理措施，使企业在进行制定战略目标时，拥有更加专业性的数据支撑，使企业的战略目标制定更加合理。

而在进行预算管理的执行任务时，企业各个部门必须更加的严谨，在执行中需要不断针对预算报表进行及时反馈，使企业可以及时得到准确的数据，实现企业资源的更高效利用。使预算管理与企业绩效等考核手段的结合建立相应的激励制度，也有助于提高企业员工的工作积极性，激励全体部门对预算管理制度完善的工作热情，提升员工的主人翁意识，使企业得到长足的发展。由此可见，在国有企业经营活动中企业必须全面认识到自身预算管理所存在的问题，并予以改革或更正，借此来解决企业自身矛盾，提高企业的核心竞争水平。