基于风险导向的集团公司资金活动内部控制探究

李赛美

[摘 要] 随着经济的快速发展，企业面临前所未有的机遇与挑战，而面对的风险也更加复杂，集团公司对资金的管理和控制已经成为提高集团竞争力和可持续发展的必要保障。资金融投资管理力度不够，资金计划管控不严以及资金管理内控制度亟待完善是集团公司在资金活动内部控制上面临的现状。企业应该不断加强对资金活动的管控，加强资金融投资管理力度，加强资金计划管控力度，完善资金管理组织架构及内控制度，以便更好地满足资金的使用需求，同时提高集团资金的使用效益。

[关键词] 风险导向；资金管理；内部控制

[中图分类号] F275.1 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2019）03-0032-02

一、引言

资金管理是当代企业内部控制的核心环节。有效的资金管理能创造更大幅度的利润并降低财务风险。资金是企业不可或缺的核心要素，“现金为王”也是企业一贯坚持的核心财务管理理念。现金流的水平往往决定了企业存亡。资金管理是指企业在资金来源和资金使用上进行计划、控制、监督、评价等工作的总称。资金管理是财务管理的重要组成部分。对企业集团而言，由于企业体量大，资金需求与资金沉淀并存的情况都比较普遍，导致资金使用效率偏低，且客观存在着风险点。基于风险导向对集团公司的资金活动进行管理是当前企业资金管理的重点方向，目的是从风险管控的角度对企业的资金活动进行统筹安排，主动在资金管理过程中实现对风险的控制，提升企业的资金活动效率，更有效地防范风险，更好地为企业获得经济效益，提升企业竞争力。

二、集团公司资金活动内部控制现状分析

（一）集团公司资金融投资管理力度不够

企业要发展就需进行投资。在投资方面，企业集团公司为扩大规模有的存在盲目投资或投资规模过大，未统一规划并进行有效的可行性分析，未考虑融资成本，导致资金链断残裂给企业带来破产的可能性；有的投资过于保守，未充分发挥资金的使用效益，错过企业集团的最佳发展时机。而且，进行投资规划时未充分考虑当前的宏观经济，如当前整体政治环境、经济环境等宏观经济因素。在融资方面，集团公司未搞好统一融资规划，未充分考虑各成员单位内部自我留存融资额，未充分调度好成员单位的资金流向，就全部依赖外部融资，增大融资成本及财务风险，且外部融资未对成员单位实行统一的内部的贷款制度，由各成员单位自行向金融机构贷款或对外提供担保，增大企业风险。

（二）集团公司资金计划管控力度不严

集团公司对资金的计划不仅仅是在财务管理的初期进行资金使用的规划，而是要涉及到资金安排和使用的整个阶段。当前，我国的大型企业在进行资金计划时往往重视初级阶段的资金规划，对资金在使用过程中的计划安排不够重视，导致资金在使用过程中出现问题无法得到及时解决，造成资金活动的风险。集团企业在资金计划中，对预算的控制较弱，预算编制水平有待提升，预算方案和资金使用实际操作间同步性较差。在实际管理中，预算与资金计划从不同的方向对公司资金进行管控，这样导致了资金管理的信息无法共享，很多资金的管理效果和相关信息的可比性降低。同时，集团公司对资金计划的管理普遍重视静态管控，缺乏对资金活动整个过程的动态分析和管控。缺乏动态管控很难应对当前变化莫测的市场环境，这些因素导致的资金活动风险已经成为集团公司资金计划中风险的主要来源。

（三）集团公司资金管理内控制度亟待完善

首先，资金管理组织架构与体系在管控效率方面较低。当前大多数集团公司的资金管理组织架构仍然较为陈旧，不利于提升资金活动管控的效率，导致存在管理决策、财务信息无法及时得到传递，无法及时对下层执行人员作出管控，这样潜在风险仍然难以管控。其次，资金账户未统一管理，资金使用效率低下？由于集团下属公司众多，各个子公司一般位于不同的地区，通常子公司的账户数目较多，所涉及的银行等金融机构也不尽相同，同时，各个公司在不断的发展，随着业务量的丰富，资金账户数量也随之增加，集团公司对这些数量众多的资金账户的管理不规范，管控力度较弱，导致资金活动风险增加。最后，资金管理内控制度不完善，未严格规范资金管理相关审批机制，资金未能在集团公司内统一调配，未能有效控制集团内所有资金。

三、基于风险导向的集团公司资金内部控制分析

（一）加大企业集团资金融投资管理力度

企业要获取更大盈利和扩大发展规模就必须进行有效的投资。在投资方面，集团公司需统一规划，投资前需用科学有效的方法进行可行性分析，合理分析在当前宏观经济环境下是否适合该项投资，计算出所需投入资金、资金成本、投资时间和回报等数据，以便决策者作出正确的判断。另外，企业的资金存量也需积极利用，如购买合适的理财产品，提高资金使用效益。在融资方面，集团公司需统一规划融资事项，统一调度好内部资金，统一对外筹资功能。根据各成员单位经营发展需要，根据优选后的投资方案，先充分盘活集团内部资金存量后，再统一向外部筹集资金，如向金融机构贷款，统一由集团公司对外提供担保，未经允许各成员单位不得私自对外提供担保，以争取更低的贷款利率，降低筹资成本，防范担保风险，加强集团公司资金的管理和控制。

（二）加强集团公司资金计划管控力度

鉴于目前集团公司对资金计划和预算管理力度较弱的现状，需提升对资金过程的内部管控。首先，对集团公司的资金使用作出整体计划，这是对资金管理的基础。同时加强对资金计划管理的体制建设，不断完善从上到下的流畅执行机制，以便执行人员高效开展工作，要求集团公司的各个成员单位要根据实际业务情况进行各自的资金计划安排，依照集团的整体规划制定出具体执行环节的资金计划，保证基层工作人员能够按照资金计划严格执行，将风险管控在一定范围内，提升集团公司的资金管控能力，例如形成集团资金月度工作会议制度，重点解决本月资金来源、货款的支付及费用支出等问题，按月做好资金平衡工作。其次，集团应该积极搭建完善的财务信息化平台，提高企业的信息化系统水平，加快实现信息在集团各个公司的共享，基于风险导向分析，过去传统的集团财务信息传递依赖于人工传递，信息数据的传递效率和准确性难以保证。通过建立完善的信息传递网络，大大降低风险隐患，同时，资金的使用和流向得到严密监控，防止产生高发风险。最后，集团要加强各成员单位之间的合作及管理，建立起风险管理的协同工作机制，在资金的内部控制上建立统一的管控模式，加强成员单位间的协调调动能力，为更好的抵御风险做好组织层面的准备。此外，要充分利用资金管理工具，例如“资金池”管理。在清理成员单位银行账户的基础上，建立收支两条线的管控方案。同时，与银行签署银企直联协议，自动上划归集资金。

（三）完善集团公司资金管理组织架构及内控制度

第一，优化集团公司组织架构。集团公司在基于风险导向对资金活动进行内部控制的过程中，应学习较为先进的管理机制，不断优化公司的组织结构，企业组织结构尽可能扁平化，剔除一些不必要的组织，降低运营成本，保证信息传递的有效性，保证机构的设立既能有效满足资金活动的需要、提高工作效率又能最大限度地防范风险。第二，集团公司统一开户管理。制定全过程全体系的资金账户内部控制机制，形成完整全面的内控机制，从资金账户往来的源头、资金的使用方向和使用效果等每个环节的风险进行评估管理，要求各成员单位各部门配合管理，形成完整的资金账户内部控制体系，对资金进行完善的内部控制。同时，撤销各成员单位多余的资金账户，规范上划和下拨资金账户，形成资金收支两条线，从而实现集团公司对资金收支的统一管控。第三，制定完善的资金管理内控制度。在资金管理过程中，集团公司要加强对相关环节的监控，及时传达上级领导层的决策、将各项工作落实到具体的负责人，制定完善的资金管理内控制度、审批制度和严格的管理机制，严查严禁资金挪用、侵占等行为，不断优化管控标准，提升组织机构的运行管控效率，从而提升集团公司对资金活动风险的内部控制能力。第四，财务委派制等管理手段，使集团化资金管控落到实处。为了更好的对下屬公司的财务情况进行管理，不断提升企业集团的资金管理水平与运行效率，企业通过实施财务委派制度，向下属派驻财务人员，是当前集团化企业财务管控的有效方式之一。

四、结论

集团公司应该不断加强基于风险导向的资金活动内部控制，不断完善对风险的识别、评估、管理和应对机制，对资金的融资、投资和使用过程进行合理科学的规划和管控，对资金活动的风险及时化解，加强集团内部的管理控制能力，保证公司持续健康发展。

[参考文献]

[1]张倩.基于风险导向的A油田公司资金管理体系优化研究[D].西安：长安大学，2013.

[2]闫萌萌.基于风险导向的企业集团财务管理研究[D].西安：长安大学，2014.

[3]张廷伟.以风险为导向的J集团公司内部控制体系构建研究[D].乌鲁木齐：新疆大学，2013.

[责任编辑：史朴]