保险公司全面预算管理研究

管星

摘要：随着市场经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，保险行业市场也一样。激烈的市场竞争环境，不仅给我国保险公司带来了一定的发展机遇，同时也给保险公司的发展带来了一定的挑战，现阶段，我国大多数保险公司，管理制度逐渐的得到了完善，但是，面对着日益加剧的竞争压力，部分保险公司依然面临着发展困境。全面预算管理的有效实施，是增强保险公司竞争力，促进其进一步发展的有效途径，因此，保险公司应该注重加大全面预算管理实施的力度。笔者针对保险公司全面预算管理中存在的问题进行了探究与分析，并提出了保险公司全面预算管理的有效措施，希望有利于保险公司的可持续性发展。

关键词：保险公司；全面预算管理；实施措施

随着保险公司的不断发展与壮大，目前，大部分保险公司已经逐渐的认识到全面预算管理的重要作用，其不仅有助于保险公司内部管理水平的提高，同时还有助于控制保险公司的成本费用支出，从而经济效益的提高。因此，大部分保险公司开始大力推行和实施全面预算管理，部分保险公司已经在这一方面获得了明显的成效。然而，与发达国家相比，我国保险公司起步相对较晚一些，在实施全面预算管理的过程中依然存在着一些问题有待解决。保险公司必须积极的采取相应的措施，解决这些问题，不断的改进和完善全面预算管理，从而充分发挥全面预算管理的重要作用。

一、保险公司全面预算管理的重要作用

保险公司全面预算管理的有效实施，需要通过由上到下和由下到上各个部门和岗位之间的沟通，因此，有助于实现公司现有资源的充分利用，并对有限的资源进行合理的分配。并且全面预算管理的目标是根据公司战略目标而制定，符合公司的发展需求，在将全面预算管理目标进行合理分解、细化，落实到具体工作人员的过程中，实现了对公司战略目标的有效风险。同时，全面预算管理实施的最后一个环节就是预算考核与评价，科学的、完善的考核评价机制有助于充分调动工作人员达成预算目标以及战略目标的积极性。

二、保险公司全面预算管理的现状

（一）保险公司全面预算管理的目标

保险公司在实施全面预算管理的过程中，应该细度的划分和分解公司的战略目标，以此构成全面预算管理的目标。第一，保费机构的优化。保费是保险公司的主要经济收入来源，因此，在制定下一年度预算目标时，保险公司的第一个预算目标就是保费结构的优化。第二，优化保险公司的产品结构。在保险公司不断的发展过程中，逐渐的倾向于公司期缴保障型产品的增长。保险公司一般会选择在后期阶段，利用期缴保障型产品，来对保险公司的整体保费收入进行拉动。并且保险公司应该逐渐的形成常态化运行，从而增强公司的竞争优势。第三，优化保险公司成本结构。保险公司若想可持续性的发展，就需要调整公司内部成本费用支出结构，并制定相关的规章制度和激励机制对业务的拓展进行规范。

（二）保险公司全面预算管理的编制程序

保险公司应该坚持以客户为主体战略导向来制定全面预算管理的方案，对于保险公司来说，全面预算管理的编制程序主要包括：编制、执行、控制、考核与评价。现阶段，大部分保险公司均大力推行全面预算管理信息化建设，积极的建立预算编制系统，不仅简化了全面预算管理的编制程序，同时提高了预算编制的准确性。

（三）保险公司全面预算管理的实际执行

保险公司实际执行全面预算管理的过程中，应该按照预算分解、预算讲解、预算下达和预算实施的步骤依次进行。全面預算的执行和控制之间相得益彰，预算的执行涉及保险公司各个部门，是一项需要整体工作人员相互协作共同完成的工作。

三、保险公司全面预算管理存在的问题

（一）预算目标与公司战略不统一

大部分保险公司在经营与发展的过程中，将降低成本支出、扩大覆盖范围、高业务产出作为战略发展目标。现阶段，全面预算管理的实施，以保险公司的年度经营目标为重要依据进行实施与执行，在这样的模式下，保险公司的保费规模不断的扩大，但是，不仅公司的长度能力指标出现明显的降低，同时公司的盈利能力也出现了明显的下降，甚至出现停滞不前的问题。出现这一问题的根本原因就在于全面预算的目标与公司的战略目标缺乏统一性，仅仅针对保费规模进行预算的编制，并未充分的考虑其对公司偿付你能力的影响。

（二）全面预算不“全面”

部分保险公司在执行全面预算管理时，由于对全面预算管理的认识不到位，致使全面预算的执行不够全面。例如：某保险公司下达的全面预算管理目标需要整体工作人员共同参与。然而，在实际的执行中，全面预算管理目标仅仅下达到了基层的管理阶层，而基层工作人员对预算管理目标并不了解，甚至完全不清楚全面预算管理，这就致使该保险公司的基层工作人员错误的认为预算目标的实现与否与切身利益并不具有任何关系，这就致使保险公司的预算执行主体，仅重视短期的执行行为，而忽略了公司长远发展目标的实现。甚至还有一部分保险公司的业务工作人员以业务特殊为理由，置公司全面预算管理的实施与公司未来的发展于不顾，致使该保险公司全面预算管理执行不“全面”的局面。

（三）业务费用预算缺乏合理性

保险公司若想实现盈利目标，就需要利用合理的业务规模和高内涵价值的保费收入来促使其得以实现。但是保险公司在获取保费收入的过程中，需要将一定的业务资源投入其中，而保险公司全面预算管理的重点内容就在于业务费用预算管理。目前，我国部分保险公司在实施业务费用预算管理的过程中，这部分保险公司通常在制定计提业务费用预算标准时往往简单的将一定的比例作为主要的依据。这部分保险公司的预算编制和预算考核通常较为简单，存在着明显的不足和问题。其主要表现为：第一，在明确公司业务费用集体比率时存在一定的难度，往往在年初阶段，公司内部业务部门十分注重自身的经营与发展的压力，从而造成这部分公司业务费用计提比率出现偏高的现象。第二，“取费制”的实施也存在一定的不足，主要在于大部分保险公司对公司实际业务经营费用需要进行了默认处理，而忽略了保险公司业务经营的特殊性，保险公司的保费收入规模的不断变化，致使公司业务费用资源需求出现了相应的效应。由此可见，部分保险公司业务费用预算缺乏合理性[1]。

（四）预算调整不及时

对于保险公司来说，其自身的性质较为特殊，部分保险公司在编制业务费用预算时，往往会根据保费收入比例进行编制[2]。因为保险公司的经营特征，经营时点在很大程度上影响着公司的业务绩效，在保险公司的开门红时期，通常情况下，该时期的保费收入要远远高于其他月度。因此，全面预算管理中的费用预算往往在不同的阶段均有所不同，部分保险公司并未能够及时。除此之外，预算编制在执行的过程中存在较大的差异。在编制预算的过程中，保险公司内部各部门和分公司往往俊辉出现增加预算费用，降低保费任务的现象，从而致使全面预算管理不严格，出现预算松弛的现象，工作人员工作压力降低，工作人员很轻松的便可以完成保费任务，从而造成保险公司实际达成的目标与预算目标之间存在较大的差异。

（五）预算考核缺位

首先，大部分保险公司通常对保费任务考核十分的重视，但是对全面预算执行的考核不够重视[3]。保险公司收入的主要来源保费任务，为了完成预算任务，保险公司通常会加大力度开拓业务，缺乏对成本控制的重视，致使公司业务费用超支。但是在针对全面预算管理考核的过程中，往往过于重视对保费任务完成程度比例的考核，而缺乏对业务成本费用超支的考核，这部分保险公司全面预算管理考核的缺位，很容易致使公司的利润出现偏差。其次，我国部分保险公司在发展的过程中过于重视业务的拓展，而忽视了内部的管理，对业务市场费用进行了重点的监督与控制，而忽视了公司内部管理中影响费用的规范考核，这部分费用的超支同样会给公司的发展带来一定不利的影响。

（六）缺乏科学的全面预算编制

我国部分保险公司在编制业务成本预算编制的过程中，通常是在销售每一个保险产品时，其主要基础为预估发生的相关费用，并利用折算制定销售费率，通过汇总后方可下达到各个分公司。其中，保险公司的销售费率主要由代理手续费率、外勤人力成本率、渠道拓展费率和业务推动费率构成[4]。但是，在保险公司实际明确销售费率时，往往仅简单结合公司的历史经验数据，预估市场平均情况，并没有按照区域，根据公司的实际人力成本、物价水平等进行预算编制。造成保险公司下达给分公司的销售费率与当地的实际情况出现不匹配的现象。对于保险公司来说，业务成本预算额度占总额度的比重较大，因此，一旦全面预算编制的不科学，预算数据失去真实性和准确性，就很容易给保险公司全面预算管理实施的效果与质量带来一定不利的影响。

四、保险公司全面预算管理的有效措施

（一）合理的构建业务费用预算管理体系

保险公司在实施全面预算管理时，需要根据各分公司年度实际保费任务情况，合理与年度业务费用预算额度进行匹配，合理的构建业务费用预算管理体系，这也是全面预算管理实施的关键所在。在这一过程中需要大量以往的预算经验数据作为主要支撑。首先，保险公司应该加强对业务费用的全面分析，并合理的将其划分为培训费用、激励费用等具体明细科目，关键在于转变以往比例较为单一的业务费用预算编制方式[5]。通过对各项业务费用预算科目性质特点的全面分析，针对业务费用中的培训费用、激励费用等具有变动性特点的预算科目，按照外勤人力的数量、标准保费等定额标准进行预算编制，其次，对于保险公司通过比率编制的产品激励费用等，在年初阶段，保险公司应该制定并下达计提比率，在制定的过程中，应该按照业务规模特点的差异性，制定不同的比率。对于即将达到一定保费规模临界点的业务，保险公司可以利用低档业务费用进行计提比率的制定。

（二）对费用预算进行及时动态调整

保险公司若想有效的解决以往预算管理中存在的业务费用预算阶段性偏差的问题，就应该积极的创新预算管理模式，结合公司的实际保费收入与对应业务费用对费用预算进行及时动态调整，并構建全面预算管理模式[6]。一方面，保险公司在针对保费收入编制预算时，应该针对保险公司目前的实际经营特点进行深入的分析，以此确保公司保费收入预算和实际业务的相符性；另一方面，在实际预算执行中，应该根据各分公司实际业务情况，积极的构建动态预算调整模式，从而对公司的费用预算进行及时的动态调整。公司财务部门应该每月度均对各分公司业务达成及预算执行情况进行综合分析，同时每一季度或者每半年结合预算执行情况，对预算进行合理的调整。

（三）加强全面预算管理执行绩效考核评价机制的构建与落实

保险公司在加强全面预算管理执行绩效考核评价机制的构建与落实的过程中，应该将全面预算考核与财务绩效评价进行有效的结合，针对全面预算的执行情况，进行月度、季度、半年度和年度考核和评价。在构建全面预算考核评价机制时应该以责任为核心，遵循责任与权力对等的基本原则，同时将全面预算考核的结果融入到绩效考核机制中。以保险公司的战略目标为导向制定全面预算管理目标，并将目标合理的进行分解，从而将分解后的目标落实到具体的工作人员身上。并联系公司业务部门的业绩、业务成本费用的实际支出和理赔情况，构建并落实全面预算执行绩效考核评价机制，针对保险公司其他部门工作人员则应该按照预算执行标准进行考核，做到全面监督与控制，一旦发现费用超支的情况，保险公司应该及时追究责任对象。为了充分发挥全面预算执行绩效考核评价的重要激励作用，保险公司应该将各分公司的业务费用预算执行考核与业务部门主要负责人和各分公司主要负责人的以及基层工作人员的绩效工资相联系，按月度进行考核，针对业务费用超支的现象，采用暂扣的方法进行控制，以此激励整体工作人员更加严格的落实全面预算。

（四）以保险公司战略目标为导向制定全面预算管理目标

保险公司在实施全面预算管理时应该在公司战略规划的范畴内实施，并以公司战略目标为重要导向，如果保险公司全面预算管理的实施缺乏战略目标的有效引导，那么就很容易致使保险公司竞争力和价值的降低。并且，全面预算管理的实施有助于保险公司内部资源的优化配置。因此，全面预算管理在保险公司战略目标的引导下实施与完成。这样不仅有助于保险公司全面预算管理的顺利实施，同时还有助于保险公司战略目标的实现，并且还便于对内部工作人员的考核。在这一过程中，首先，保险公司需要根据自身的实际情况和业务发展，对公司的资源进行合理的配置，并注重提高全面预算管理实施的科学性和系统性。其次，全面预算管理的实施，与以往相比较，相对更为丰富与充实。因此，保险公司应该加大全面预算管理实施的力度，并以公司的查略目标作为重要导向制定全面预算管理目标。保险公司在实施全面预算管理的过程中，公司各阶层管理工作人员应该对预算目标与战略目标进行明确的区分，并采取一定的措施将两者融合，但又不至于混淆不清。例如：某保险公司根据平衡记分卡开展全面预算管理，并利用态势分析法对自身的战略发展进行分析。该保险公司全面预算管理实施的效果较佳。

（五）加强对保险公司全面预算管理编制方法的优化

保险公司在实施全面预算管理的过程中，应该采取科学的、恰当的方法进行全面预算的编制。为了确保公司全面预算管理的有效实施，保障预算精确性，保险公司应该对全面预算编制的方法和程序进行优化。例如：某保险公司在使用增量预算法实施全面预算管理时，应该在充分分析公司上一年的实际费用支出情况的基础上，根据本年度随着公司业务增长而增加的费用，通过增量预算法编制预算。其中涉及保险公司业务的费用主要包括：宣传费用、招待费用、印刷费用、服务费用、保险保障基金等。例如：某保险公司在使用零基预算法实施全面预算管理的过程中，每一年度均不需要对上一年度公司的结余进行考虑和分析，本年度均按照结余为零进行预算编制，该保险公司可以通过零基预算法编制预算的费用主要包括：与资产相关的费用、人工成本费用、机构相关的费用等。在执行预算的过程中，保险公司应该在年初和年中分别采用滚动预测法执行预算。简单的说就是，在年初阶段，保险公司各预算执行部门应该结合公司的实际情况制定详细的业务预算计划，在年中时结合公司每月度生成的各项业务活动的财务报表中的数据，对本月度预测数据进行调整，从而预测公司下月度的预算。通过对数据的调整，有利于保险公司战略规划和目标制定最大化的贴合公司的实际业务。在市场发生变化时，该公司能够快速的做出反应，从而实现经济效益的提高。

结束语：

综上所述，随着市场经济的飞速发展，全面预算管理在保险公司内部管理中的位置不断的提升，目前，大部分保险公司均对全面预算管理的有效实施引起了高度的重视，并积极的采取各种有效的措施促使全面预算管理的重要作用能够得以充分的发挥，从而促进保险公司的长远发展。

参考文献

[1]罗胜红.财产保险公司全面预算管理优化探究[J].全国流通经济，2018（30）：28-29.

[2]孔屹.论全面预算管理在财产保险公司的应用[J].中国国际财经（中英文），2018（09）：223-224.

[3]唐敏. TP寿险公司全面预算管理制度优化设计[D].四川师范大学，2018.

[4]王丽.关于加强人寿保险公司全面预算管理的應用[J].经贸实践，2017（20）：91.

[5]陈浩.保险公司内部企业化财务管理模式探析[J].财会学习，2017（17）：63.