“营改增”对企业财务管理的影响与策略

张满军

摘要：随着经济社会的不断发展。经济市场出现了空前繁荣的景象。随之而来的一些政策和税制改革也得到了完善和提升。营改增试点方案就是其中一项重要的决定，不仅会影响企业的会计核算质量，也会使企业面临更严峻的现金流和市场竞争。如果企业没有根据营改增政策适应改革，依然沿用传统的会计管理方式和内部控制机制，就会陷入经营的僵局，并逐渐在经济市场中处于弱势地位。本文主要研究营改增对企业财务管理的影响，并提出积极的解决对策。

关键词：“营改增”;财务管理;影响

财务部提出的“营改增”计划，对国家经济持续发展有着现实意义。作为国民经济发展的重要组成部分，企业的财务管理，具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特征，对实现财务管理终极目标，即整体利益最大化，有着积极促进作用。减少税务风险与负担，不仅需要严格贯彻“营改增”政策，还需要加强新税改下的纳税筹划，以确保企业资源有效整合与企业管理的协调，带动企业长远发展。

一、“营改增”的内涵分析

营业税主要指在我国内部提供应税劳务、转让无形资产的企业或者个人所收取营业税额的一种商品或者劳务税。增值税则是企业或者个人在开展生产运营活动时，获取增值部分的税务。“营改增”主要指将企业或者个人之前缴纳的营业税收更改成增值税收，也就是一种税务体系的改變。以生产环节为例，在进行生产的过程中，需要投放一定的材料，如果材料生产的营销税额为20万元，而20万元则是增值额;第二环节中利用材料生产对应的产品，产生的营销数额为50万元;第三环节实现产品的销售，产生的销售数额为60万元，最后为零售环节，产生的销售额为100万元。根据营业税的计税方式进行核算，假设缴纳的税率为10%，所缴纳的税额为20×10%+50×10%+60× 10%+100×10%=19万元，但是在第一环节中已经实现了对应材料税务的缴纳，后三个环节中依旧涉及了材料营销数额的税务，这是就等同于材料实施了四次税务的缴纳，假设环节越多，重复纳税数量也就越大。假设根据增值税方式进行纳税，则仅需要对增值环节进行纳税即可，假设税率为17%，增值税纳税数额为100×17%=17万元，将行业分开进行缴税是20×17%+40×17%+10 ×17%+ 40×17% = 17万元[1]。两者之间所缴纳的税额相同，由此可见，根据增值税进行纳税，可以防止重复纳税现象出现，给企业分工合作提供便利条件。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）企业税负压力的影响

营改增新形势下，从税负角度来看，有两类企业纳税人的税负压力降低，成为最大的受益者。对大部分增值税小规模纳税人而言，增值税后税率下降了2%，以现代服务业的典型代表——广告公司为例，假设小规模广告公司年收入100万元，营业税改革前税率为5%，应缴纳的营业税为100×5% = 5万元，营改增后，应缴纳的增值税为100÷1.03×3% = 2.91万元。显而易见，实施营改增后，税负有所下降，缓解了小规模纳税人的经营负担;对增值税一般纳税人而言，营改增后扩大了进项抵扣税的范围和税率，第三产业中可以用来抵扣的交通运输支出费用比例从7%增加到了11%。从行业角度来看，有些产业的税率提高，以房地产开发企业为例，假设A房地产开发企业B年的销售收入为10000万元，营业税下应缴纳的营业税为10000×5% = 500万元，营改增后应缴纳的增值税为10000÷1.11×11% = 990.99万元。

由此可见，增值税下一些行业的税负不降反增，导致企业税收增加，若企业难以取得增值税进项税抵扣发票，则税负会增加;若能够取得进项抵扣发票，则税负可能相对下调。因此，在营改增税制改革的过程中，政府应当考虑不同行业税率问题和企业的运营状态，因为税率影响纳税额数量，折射缴税深度，同时制定相应的补贴政策或调整税率比例，企业也应该时刻关注政府出台的各项政策，并结合自身实际情况进行动态整改，及时申请政府财政补贴，进行科学合理的企业成本结构、经营策略调整，减轻企业税负，提高企业的经济效益。

（二）对利润表产生影响

利润表也是企业财务报表中非常重要的一个条目类型。“营改增”政策的推行，使得企业传统模式下所要缴纳的税金总额有所下降，这也就连带的使得企业缴纳税金的成本得到节约。这对于企业现阶段的运行和发展具有重要的意义。因为成本和利润本来就是两个相对性的概念，成本的降低，必然会引发利润的上升。而从长期发展的角度观察，这一政策的实施，可以减低企业所要负担的总体的纳税金额和相应的成本费用。为企业的拓展和投资业务的顺利进行提供更充分的资金支持。

（三）对现金流量造成的影响

“营改增”试点政策的推行，对现金流量造成的影响，具体来说表现在以下几个方面。第一，“营改增”为企业的经营活动带来了新的调整。该政策的推行在一定程度上减轻了企业的税收负担，也就节省了企业的经营成本。企业所持有的固定资产和现金流量都会在一定程度上有所提升，这对企业提升经营范围，扩大经营效益具有重要的影响。第二，“营改增”在一定程度上会影响企业的投资行为。通常情况下，企业管理者都会为了满足企业的经营需求，选购固定资产。因此，在购买过程中固定资产的进项税额和销项税额可以相互抵扣。固定资产购买完成之后，其所产生的现金流量，就会有所增加。但是与之前相比，企业所表现出来的现金流量会有所减少。第三，“营改增”政策也会影响企业的筹资活动和筹资行为。从短期效益来看，筹措的资金会使大量现金流量注入到企业的账户中，看似获得了不俗的经济收益，但是从长远的角度来讲，现金流量的注入需要企业支付固定的资金利息，现金流量和支出的流量会成正比关系，这样会导致企业的现金流量逐渐下降，负债情况会逐年增加，从而影响企业投资决策的准确度。

三、完善“营改增”下企业财务管理工作的对策

（一）完善会计核算制度

新税改使企业税金核算、成本与收入核算等工作，出现了一定变化。以往的会计核算体系，俨然不能满足现代企业会计核算工作的要求。对此，企业应当积极贯彻新税务政策，及时调整会计核算体系，不断完善核算制度，确保新形势下企业财务管理工作的合理性、正规性与规范性。在税务核算中，应当严格执行核算质量责任制，贯彻新税改政策的同时，确保数据精准核算。利于核算等工作人员的职责理念转变，以及数据核算工作效率与质量的提高。为规避企业税务核算的差错，可以引入第三方税务部门。第三方税务部门会通过介入税务核算内容，或介入突发问题两种途径帮助企业税务核算，对统一核算模式、提高税务核算质量等有着积极促进作用。除此之外，企业应当积极贯彻新税改政策要求，设立税务核算中心，有效处理税务风险管理矛盾，规避财务管理缺陷。

（二）积极筹划企业的税务工作

首先，企业需要认定好纳税义务。在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人虽然承担的税负较低，但是在抵扣进项税额方面就处于弱势地位。一般纳税人虽然需要缴纳的税率较高，却可以抵扣进项税额。因此，企业需要根据自身的经营情况和经营规模，确定是选择一般纳税人还是成为小规模纳税人。其次，从抵扣进项税额方面的来讲。企业可以通过一定手段获取专用的增值税发票来取得更多的进项税额抵扣，同时也可以通过购买企业本身需要的物品来全额抵扣进项税额。自身需要物品最好是公用物品或者员工福利，这样既能够调动员工的积极性，同时也可以达到减税的目的。

（三）优化财务分析与记账工作

在“营改增”的背景下，财务记账的程序应当不断的细致和完善，企业应当针对增值税确立专项的明细账。并且在配套制度的执行上，应当以实际的会计核算结构做参考。另外，当记账的程序和工作流程得到了科学的完善和规划，财务分析工作所能参考的依据也就更加完善而明确。另外，在开展财务分析工作时，应当以“营改增”的政策为指导，这就要求财务工作人员和管理人员应当对相关政策的变化进行及时关注，以便随时依据政策的变化调整财务分析的思路和记账工作的流程。

四、结束语

总而言之，在税务改革之后，企业财务管理工作人员需要对市场发展状况有全面了解，并意识到税务改革的必要性，根据企业财务管理要求和标准，实现现有管理流程的优化，构建完善的管理体系，促进财务管理工作有序落实，引导企业整体管理水平大幅度提升。

参考文献：

[1]张守岚.营改增对我国企业财务管理的影响分析[J].财会学习，2017 （11）：157+159.

[2]白宗锋.营改增政策对企业财务管理的影响及对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017 （06）：77-78.