论如何加强行政事业单位内部控制制度建设

江晓燕

摘要：在我国社会主义事业建设进程中，行政事业单位持续发挥着社会管理和公共服务的职能，为经济健康发展、社会稳定和谐、人民安居乐业发挥着重要作用。而行政事业单位要能够更好地发挥服务和管理职能，提升工作价值，良好的内部管理固然重要，作为内部管理的重要环节，财务内控管理工作水平对事业单位内部管理、整体运转、外部形象持续发挥着较大的影响，本文主要围绕行政事业单位内控工作的实际情况，就如何完善行政事业单位内控管理机制、提高内控管理效果论述若干思考。

关键词：行政事业单位;内部控制制度;对策

在当前行政事业不断改革，以及党的十九大以后国家对行政事业单位内部建设要求的进一步加强，都要求行政事业单位要更加重视内控工作，并通过有效的措施，不断完善行政事业单位内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制概述及意义

行政事业单位内部控制主要是单位为了能够保障经济资源完整安全，以及会计信息的真实可靠，而通过利用内部相互联系和相互制约的关系，对内部经济相关行为进行控制、协调，达到推动内部运行规范性建设目标的行为。首先是通过良好的内部控制，能够确保单位会计信息更加真实可靠，从而防范有可能因为会计信息失真所产生的一些风险隐患，提高单位经济资源的安全性。其次是行政事业单位通过加强内部控制，将能够促进资源更加合理配置，将一些经济资源投向服务能力建设和管理能力建设方面，从而促进行政事业单位在社会不断发展的大背景下也相应提升自身价值输出。

二、行政事业单位内部控制制度完善对策

（一）进一步建立健全组织架构和制度流程

行政事业单位应当要进一步建立健全内控组织架构和管理制度，具体而言，在组织架构上，行政事业单位要围绕自身的内控管理能力水平以及服务和管理的定位，对组织架构不断进行调整和优化，按照精细化管理、专业化分工以及制衡有效性的原则，根据实际需要，在行政事业单位内控管理工作牵头部门为主的前提下，通过建立常态化信息报送、沟通交流机制，进一步整合和融合其他各部门在自我监督检查、风险把控的职能，实现内控管理部门和其他各部门在内控职能上的有机结合，有效提升管理能力。其次，要立足于规范管理的需要，对各项制度进行持續不断的修订完善，尤其是要对事前、事中和事后等环节内控要点进行全面梳理，并组织相关职能部门对行内现行制度持续、动态、集中进行了修订、汇编，始终确保制度的合规性和有效性，为开展各项内部控制活动提供有力的依据。三是要进一步加强事业单位各扎口部门、关键岗位人员的制度刚性执行水平，有效发挥制度在问题定性、责任定界、问责处理方面的作用，不断强化内部控制部门在授权控制、关键岗位垂直监督、业务检查监督方面的职能。同时，进一步强化财务管理，要切实完善并执行好各项费用的预算和核算管理制度，尤其是要实行主要物品的集中采购和统一核算制度。四是要强化对制度执行考核结果的运用，可以将内控责任履行、制度执行情况和相关部门、关键岗位人员的绩效考核结果相挂钩，促进各项内控制度的有效落实。

（二）不断提高内控风险管理能力

首先，对于流程环节层面的风险，可以在对既往事件、数据进行分析的基础之上，确定风险偏好，着眼于既有效控制风险，又有效提升服务和管理能力，对原有工作流程、审批流程、复核流程等进行了全面的优化和固化，并定期或不定期开展抽查复查，相关抽查复查人员出具独立的尽职调查报告，实现了内控风险关口的前移。其次，对于一些资金风险，行政事业单位应当建立起较为全面的日常管理、应急管理、预防管理的控制体系，并制定相应管理办法，推动资金风险管理的合规性与精细化水平不断提升。三是对于日常工作中的一些操作风险，内控部门要加强事中动态监控，可以通过引入相关系统，并结合制度控制、文化熏陶、法制教育等手段的有效结合，形成了不能为、不愿为、不敢为的内控氛围，同时，也要进一步加强对内控理论和方式的学习，促进自身对操作层面的风险的识别、分析、评估与控制能力进一步增强。此外，随着行政事业单位承担的职能不断扩大，要不断加强了对各类政策、重要讲话精神的研究，作为相应内控制度优化和完善的重要依据。

（三）强化内部审计职能

作为内控目标实现的重要手段，审计监督工作一直在行政事业单位问题发现、处理、评估和防范方面发挥着重要作用，而面对日益增长的内控压力，行政事业单位应当要进一步重视监督审计部门和能力建设，首先是要针对实际情况的变化，不断梳理和优化审计管理制度，使审计管理制度能够有效适应当前阶段需要，并且要通过一定的压力传导来推动审计监督人员的制度执行效果。其次，在日常审计中，行政事业单位要着重强调内审的独立性和权威性，重视现场审计和非现场审计的有效结合，着力提升审计价值。随着很多行政事业单位组织架构的不断充实和业务类型的不断丰富，为充分发挥监督审计的“雷达”作用和“免疫”功能，行政事业单位应当要不断研究和改进审计手段，可以通过和外部相关科技公司合作开发审计系统，以技术手段全面提升自身审计工作水平，提升审计工作的震慑力。加强监督管理制度建设方面，以我国县国税局为例，搭建信息平台，专门开通社交媒体如微信平台，主动公开信息，不仅可使大众及时获得相关的最新消息，也可以通过大众的反馈，发现执法和行政过程存在的问题与不足。如根据相应职能的特点，设置可公开的制度和业务流程，这样可以让大众也投入到对工作人员的监督过程中，使得单位的内部控制水平得到更髙效率的改善。单位应该建设更高水平的行政办公服务场所，深入推进"一窗通办"，完善网络相应平台，加快24小时自助平台建设，推广移动办公，探索网上银行、支付宝、微信等多种电子支付方式办理，提升平台运行效率，扩大网上业务范围。

（四）积极培育内控合规文化

要形成全员遵守制度、合规管理的意识，和单位内部内控合规文化的培育是密不可分的。合规文化的形成需要持续不断地灌输，从行政事业单位班子成员开始，到各级干部，都要以身作则，合规开展各类管理或服务活动，并强化自我约束，同时内部职工应当定期学习相关规章制度并开展自查评估，行政事业单位也可以适时组织廉政讲座、警示教育、主题演讲等活动，并在各种场合对内控合规要求进行反复宣讲，做到警钟长鸣。

（五）做好日常内控管理工作

首先，要加大对内部控制问题检查及整改的考核力度，要求各检查监督部门或岗位，建立在日常检查工作痕迹管理，明确检查频率和要求，对整改不力的问题严格追究相关责任人责任。推动构建全单位检查监督体系。其次，要求各检查监督部门，梳理和优化检查内容、检查重点，建立检查登记台账，定期向上级领导报告检查情况。三是要进一步加强财务核算管理，完善财务费用管理相关制度，合理设置费用明细科目，并按照会计准则与财务管理制度要求，合理列支财务费用;同时增强财务人员的工作责任心，避免人为差错。

综上所述，无论是出于客观形势要求，还是自身稳健发展的需要，行政事业单位都应当要重视并加强内部控制制度建设，尤其是在当前外部环境日益复杂的背景下，行政事业单位更应当要始终坚持审慎稳健的管理思路，将内控制度建设放在了与单位发展同等重要的位置，以上级主管部门要求为指引，以同业单位优秀做法为标杆，不断推动内控工作的规范化、精细化管理。

参考文献：

[1]黄双蓉.行政事业单位预算管理、会计管理与内部控制.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2014：530-552.

[2]昝志宏.行政事业单位内部控制规范（试行）解读，事业类会计人员继续教育读本[M].深圳：深圳市会计人员继续教育用书编写组，2014：122-129.

[3]宋志华.关于完善中小企业财务管理体系的探讨[J].中国外资，2016（02）：90-93.

[4] 谢虹 . 民营企业财务管理存在的问题及对策分析[J].时代金融，2017（02）：56-58.