财务BP在互联网行业的应用与研究

摘 要 李克强总理在2015年两会政府报告中提出“制定‘互联网+行动计划，推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现代制造业结合，促进电子商务、工业互联网和互联网金融健康发展”。在互联网的快速发展下，强调互联网与各传统产业进行跨界深度融合，互联网企业通过不断调整内部机制来应对外部市场的日新月异，而内部财务管理也逐渐从核算型会计向管理会计转型。为了更好地优化企业内部反应机制，以及为了更好地留住人才，财务“BP”（Business Partner）组织模式应运而生，作为当今商业社会财务变革的模式之一，也走上了企业管理的历史舞台。本文结合互联网企业的经营特征，阐述互联网企业财务BP对企业经营的价值，及财务BP职业在互联网企业发展的建议。

关键词 管理会计 互联网管理会计 财务BP 业财融合

一、互联网企业财务经营特征

（一）轻资产运营

互联网企业的固有资产比重较低，信息技术、技术研发人员、信息和知识是互联网企业的基础性资产和核心资产，这些轻资产的价值难以衡量，财务报表无法准确地反映企业的财务状况。

（二）商业模式的频繁改变

互联网行业瞬息万变，新的商业模式层出不穷，很多互联网企业会采取多种商业模式，分散风险。产品更新周期较短，盈利模式多样化发展，企业财务管理竞争激烈。财务工作立足于交易，商业模式的更新迭代要求财务工作具有更强的应变能力和柔性特质，保证成本控制、预算管理等活动的有序進行。

（三）融资活动与投资活动

互联网行业因其发展迅速吸引了大批资金涌入。要在某一个商业模式做到前几位，没有足够的资金很难实现，互联网行业的生存竞争是残酷的，要在各种已知或未知的威胁中快速地发展自己，就需要专业的财务人员进行充分的资金流分析。

（四）企业的收入结构量大、单笔交易额小

互联网企业一般拥有庞大的客户群体，发展的财务交易数量多，但是每笔财务交易的成交额都不高。企业要保持长期健康的良性发展，需要专业的财务人员结合业务现状进行多维度、深层次的数据挖掘。

二、财务BP角色的诞生

在互联网的快速发展下，企业经营特征越发明显，商业模式频繁改变、投融资需求逐渐增多，要保证健康的企业发展，需要不断调整内部机制来应对外部市场的日新月异，支撑业务的内部财务管理也逐渐从核算型会计向管理会计转型。为了更好地优化企业内部反应机制，以及为了更好地留住人才，财务“BP”（Business Partner业务合作伙伴）组织模式应运而生。鉴于传统会计跟业务离得比较远，对业务了解相对较少，所以企业中设置财务BP岗位，将传统财务会计职能岗位跟前端业务岗位进行连接，使财务能深入了解业务部门的需求，给业务部门提供更好的财务专业化的建议，进而帮助业务部门发展业务。财务BP既要立足于本身的专业知识，又要深刻了解业务，向两边都能传递正确的信息。目前，财务领域一直呼吁“业财融合”，这是财务职能变革的一种趋势。财务不再是躲在后方记账，而是走向前台，与业务并驾齐驱，甚至要走在业务的前面。

三、财务BP在互联网企业的价值

（一）深入了解业务

2016年6月22日，财政部发布了《管理会计基本指引》进一步明确“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。这就要求财务人员充分熟悉业务、融入业务流程。事实上，企业日常的财务工作很多都与管理工作相关，如业务管理工作中业绩指标是否真实、可实现；营销政策、销售政策是否在盈利模型范围内；销售人员、运营人员激励政策的实行（如奖金分配与发放、高管股权激励的执行）是否在预期范围内等，这些都需要财务BP在充分了解业务的基础上利用财务专业知识，通过与各部门的沟通与数据挖掘，整合数据源来进行业务专项分析。

（二）辅助财务核算

辅助财务正确核算业务，这是财务BP最基本的职责，也是最重要的职责。如果核算的数据、维度与业务不匹配，准确度不高，那么使用财务数据做的预算、业务分析很难真正落地，很难真正给业务提供合理的财务建议。所以财务BP要辅助财务核算的提高核算质量，把财务工作的基础打牢。如果一家企业财务核算比较薄弱，那么财务BP的首要职责就是深入业务，推动业务系统与财务系统的对接，向财务部门提供财务核算所需要的数据，帮助核算准确。准确的财务核算是财务工作的基准，然后才衍生出准确的业务预算、业务分析等。传统财务核算人员距离业务相对较远，对如何去核算这些业务，核算数据从哪里来，应该用哪些数据记账，记账维度规则应该如何处理，因核算人员并不能完全了解业务实质，只能根据个人的理解结合会计准则入账，导致账务数据无法清晰反映深层次多维度的业务实质。而财务BP作为业务与财务核算的桥梁需要根据业务情况专门梳理这些数据，根据业务性质判断归属的财务科目，根据管理报表需求、分析维度拆分数据给出财务核算建议。

（三）参与产品和项目整体评估

由于互联网企业商业模式在随着业务的变化在不断调整，新的商业模式层出不穷、新产品线的不断萌生、营销方式不断创新、产品结构不断调整等直接影响最终的财务模型，影响企业短期及长期的收益情况。要想预知业务打法是否合理、各种业务手段的调整对财务模型是不有利，就需要财务BP在深入了解业务基础上，搭建业务的财务模型，进行产品线盈利结构测算、生命周期盈利结构测算、业务打法及营销模式的测算。“量化业务”，把所有的工作成果用数据量化，同时设置不同的指标反映业务运行状况，能够给经营管理者提供合理化建议。财务BP工作立足于交易，项目模式的更新迭代要求财务BP具有更强的应变能力和柔性特质，保证成本控制、预算管理等活动的在有利的财务模型结构内有序进行。同时财务BP通过业务预算、日常经营分析和滚动预测形成数字化或货币化的报表，来不断揭示项目活动的结果和风险，提出可落地的建议。

（四）定期出具多维度经营分析

财务BP需要根据业务运营情况，深度分析和挖掘公司的业务表现，结合业务特点制定关键业务指标及分析体系，与业务建立双向反馈机制，定期出具多维度分析报告。传统财务分析体系采用深奥的评价方法及专业性极强的表述方式，给非财务背景的经营管理者阅读理解带来阻碍，使得财务分析在企业实际经营管理中可用性大打折扣。财务BP需要根据对业务的深入了解，挖掘能够分析业务的多维度指标，提出多维度的财务分析思路，从区域、产品、客户、项目等多层次、多角度出发，挖掘、分析和解决企业经营管理实务中遇到经营问题，提高财务分析对经营管理实务的可用性，转化为企业价值创造和核心竞争力。

（五）经营与财务风险管理

财务BP应根据对业务的了解预防企业因经营上的原因而导致利润变动的经营风险，如决策人员和管理人员在经营管理中出现失误而导致公司盈利水平变化从而产生投资者预期收益下降的风险，或由于运营的原因给企业的利润额或利润率带来的不确定性，识别重大财务风险及财务改善机会，提供改善解决方案推动落地。财务BP应关注影响企业经营风险的主要因素：如产品的需求、产品的售价、产品的成本、调整价格的能力及空间、可分担固定成本的比重。财务BP还要预防企业因使用债务资本而产生的在未来收益不确定情况下由主权资本承担的附加风险。如果企业经营状况良好，使得企业投资收益率大于负债利息率，则获得财务杠杆利益，如果企业经营状况不佳，使得企业投资收益率小于负债利息率，则获得财务杠杆损失，甚至导致企业破产，这种不确定性就是企业运用负债所承担的财务风险。

（六）财务预算管理

财务BP需要准确编制对应业务的财务预测及年度预算，完善适合业务的预算模型，定期分析预算执行情况，协助业务进行预算管理，监督业务在预算范围内完成KPI。提高预算管理的精细度和可用度，为公司实现经营目标贡献价值是财务BP另一个一项重要的工作职责。财务预算管理是指企业开展的财务预算编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动，以确保实现业务年度经营目标。财务预算管理是单位为实现既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、考核业绩所进行的一系列财务管理活动，它贯穿于单位财务预算的编制和执行全过程，预算管理质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。

四、财务BP在互联网企业发展的建议

财务BP另一个重要职责或使命且能够体现价值的地方就是利用自身的专业知识，帮助业务发展，也就帮助公司创造了价值，相比之下，传统的财务核算似乎在价值创造方面不是很明显。现在很流行的管理会计也一直倡导财务应该向价值创造这个方向发展。

（一）转变工作思维

在业财融合的趋势下，财务BP应将工作思维由仅关注账务工作，转变为关注财务工作与业务经营的结合，通过业财融合提高自身的贡献度，有效地为公司创造价值。此外，财务人员在融合财务工作与业务工作的过程中，在注重财务指标以及企业内部的经营状况的同时，还应注重其他影响企业的因素，如前后一体化（供应商、顾客）以及行业发展趋势，以全局的眼光关注企业的经营。

（二）学习专业技能并拓展知识领域

管理层是业务上的精英，然而可能不精通财务工作，在这种情况下，财务人员所做出的账簿记录、财务报告等对于管理层决策的作用可能是微乎其微的。因此，财务BP需要站在业务角度，考虑现实经营中的各种因素后，从财务数据中提取有利于分析这些因素的信息，然后对这些数据进行挖掘分析，利用分析结果为管理层提供有助于其决策的信息，如资源配置的合理性、各个责任中心的盈利水平。因此，财务BP应当提高数据挖掘和分析的能力。同時学习跨学科的知识，如法律、税务等，以更高效地与业务部门沟通对接。但是，财务BP仍是财务工作的主要执行者，在业财融合的趋势下，财务BP仍然需要利用自己的专业胜任能力来保证财务工作的效果，在这个基础上再去与业务部门对接。

（三）明确角色定位

财务BP融入业务工作后，要明确自己不仅仅是财务部门的一分子，更重要的是在业务工作中发挥作用。因此，财务BP在确保财务信息的真实性和完整性的同时，还应充分理解商业模式和经营政策，合理运用数据分析系统，将财务分析的结果运用在业务经营中，成为经营团队中的“管理会计师”，指导业务活动，并为管理层提供咨询建议。

（四）提高自我营销和沟通能力

业务人员多数不具备财会知识，这就使得业务部门与财务部门的“专业语言”不通，互相之间的沟通低效。为了实现两部门的协同，一方面，财务BP应利用企业提供的平台向业务部门介绍财务工作的价值所在；另一方面，财务BP应通过企业内部“沟通”方面的培训，提高沟通能力。与各部门的良好沟通，才能深度了解业务，才能深度挖掘分析对象，提供专业的经营分析，从而良好的协助业务发展。

五、结语

在当今互联网行业处于高速蓬勃发展的时期，如何确保企业能够持续健康在高速发展的赛道上立于不败之地，除了企业整体经营策略和市场影响等因素外，高素质的财务BP团队通过提供更及时、便捷的专业财务服务，不断提升内部信息传导效率和决策效率，对公司的健康快速发展起到了非常重要的作用。

（作者单位为北京大米未来科技有限公司）

[作者简介：杜晶成（1985—），女，天津人，本科，财务BP经理，研究方向：互联网管理会计。]

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