对外贸易企业风险管理内部控制探析

摘 要 我国自改革开放以来，尤其是加入世界贸易组织以后，对外贸易迅速发展。“十二五”规划提出后，国家出台了一系列促进对外贸易发展的政策，尤其是近年，“一带一路”战略提出、利率调整以及电子商务的快速发展都表现出我国外贸行业正处于一个风险与机遇并存的全新形势。虽然我国的企业风险管理和内部控制的起步与西方国家相比较晚，但伴随着我国经济的大幅度发展，我国企业尤其是对外贸易企业正逐渐对这两方面加深了重视。新形势下外贸企业应通过基于风险管理的内部控制做出及时恰当的应对措施，从而规避风险，抓住机遇以谋求企业更快更好地发展。

关键词 风险管理 外贸企业 内部控制

随着我国社会与经济的日益发展，进出口贸易已经成为我国国民经济中的重要组成部分。但在我国对外贸易企业不断发展进步的同时，我国的贸易环境也变得更加复杂。“央行”降息、“一带一路”倡议构想的提出、互联网与电子商务的发展等一系列现实背景所带来的风险也在不断加大，因此我国对外贸易企业有必要建立起更加科学的风险管理与内部控制机制，以规避贸易过程中存在种种的风险。本文主要通过分析国内对外贸易企业风险管理与内部控制方面的现状与存在的实际问题，探讨相应的改进方式与对策，从而建立科学的基于风险管理的内部控制体系等。

改革开放以来，尤其是2001年12月加入世界贸易组织后，中国对外贸易企业的风险管理与内部控制的重视程度极速提升。但是，大部分外贸企业对于企业风险仍然处于盲目与基础性的应对的状态，而且学术界对于外贸企业的风险管理和内部控制的研究对于西方的发展程度仍处于初级阶段，可供我国外贸企业参考借鉴的研究成果少之又少。中国许多外贸企业，由于企业内部控制操作程序、机制和实施部门的部署并不完善，内部控制面临着诸多问题，严重影响了我国外贸企业的长远发展。同时，在没有完善的内部控制制度的支撑下，风险管理仅流于表面层次的外贸企业的可持续发展更加无从谈起。所以我国对外贸易企业基于风险管理的内部控制改革是极其必要的。

外贸企业的外部环境比国内一般企业更加复杂且多变。外贸企业除了要面对国内市场之外还要面临国际市场的挑战。客户或供应商的通过法律途径的可约束度和可调查度都不及国内的一般企业高。而且国际结算、贸易的方式和规则这些因素的特征也在一定程度上增加了外贸企业的风险。所以外贸企业在国际市场中所面临的风险是由以上几个方面共同作用引起的。其具体表现为国际商业及金融风险、贸易壁垒风险、资信风险、国际商业欺诈风险等。

一个企业的组织结构的内在框架是从风险管理和内部控制中拟议的。结构中设置每一个的职位权限职责不应与实际有很大出入。“一个企业的组织结构是确定它能否长期生存的重要因素”。外贸企业组织结构的建立应该适应其权力集中程度和信息的流通的需要。在企业的经营过程中风险是无处不在的，若要进行有效的风险管理，应首先区分机会和风险。企业应该运用适当的风险分析技术对不确定的事项进行风险的识别及计算。例如，可利用“五力模型”对战略风险进行识别，也可以利用由专家给出的意见进行风险的识别与分析。

由于外贸企业的经营环境比其他类型企业特殊，其面临的风险的来源大多是国外，而国际贸易竞争政策和法律法规是处在不断变化更新状态中的，这使得外贸企业在评估和应对风险上具有一定的难度。风险应对建立在深入的风险评估的基础之上并为企业的风险控制活动提供依据。风险管理的相关人员应承起担风险评估的职责，不断学习新技术，提升自身能力。企业还应加强风险信息的收集能力，以便尽早对风险作出预判。

控制活动包括许多内部的政策和相关的实施程序，以确保企业基于风险应对的决策得到有效执行，这些内部政策和相关实施程序可以保证与防范风险相关的措施得到实施。事实上，外贸企业的控制活动的贯彻和执行度相对较差，部分外贸企业在职责的划分与分配上还不够清晰。内部控制对职责的划分的要求是必须将职责分离，以达到必要的牵制和制衡的目的。外贸企业应将控制的重点放在如商业诈欺风险、外汇风险、信用风险、反倾销风险等控制的关键点上。

总的来说，由于我国的外贸企业发展较晚，基础较为薄弱，同时改革开放以来发展速度较快，因此发展速度与风险管理和内部控制的相关管理水平不平衡，留下了很多潜在的风险因素。企业在新形势下，应着重内部环境的建设，提高风险预判水平与完善应对方式，分离监督部门，做好企业的控制与监督活动。这样可以使我国外贸企业从容应对风险，保证企业长久稳健地发展。

（作者单位为四川大学商学院）

[作者简介：梁潇文（1994—），男，黑龙江人，硕士，研究方向：企业风险管理。]

参考文献

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