试论强化行政事业单位会计内部控制管理

李丽霞

摘 要 为了进一步促进我国行政事业单位社会效益与服务高质高效的输出，就必须积极转变内部管理运作，提高能效与管理水平。本文主要从我国当前行政事业单位会计内部控制的构建优势出发，分析了该体系的执行现状，并给出了若干条优化建议，以期能助力事业单位有序、健康的发展。

关键词 行政事业单位 会计管理 内部控制 问题 措施

一、会计内部控制含义及实施优势

事业单位会计内部控制是指单位内部对会计工作实施有规划、有目的性的管理工作总和，对会计相关资料信息进行统一统筹，通过真实、完整的单位内部会计数据信息，分析得出单位整体运作过程中的资金状况。从管理方法上来说，会计内部控制可以采用预决算管理、报告控制以及授权审批等形式来确保会计信息的完整性、真实性与准确性。近年来，随着国民经济发展进入新常态，我国事业单位会计内部控制的重要性与必要性日益体现出来，为事业单位的稳定有序运作提供大力保障，其重要性与实施优势主要体现在以下几点：

（一）为事业单位资产安全提供保障

行政事业单位资产及运作资金大多来自国家财政拨款，从本质上来说是民众上缴的税金，因此行政事业单位是非盈利性的社会服务机构。推行并强化会计内部控制，在资金与项目的预决算上构建起严谨、合理的流程，对库存、资产以及财务账簿等开展定期核查、盘点，可以有效地保障事业单位内部国有资产的完整性与安全性。

（二）有利于事业单位社会职能更充分、完整的发挥

缺乏严格监管的事业单位财务管理，将导致徇私舞弊、资产流失等恶性事件的发生，给国家、社会造成危害及损失。只有在事业单位内部构建起完善、科学的内部控制机制，以严谨的流程、规范的制度体系来控制各项业务的开展，才能促进事业单位更加高效的履行自身的社会服务职能，从而向社会大众输出优质的服务。

（三）为市场经济发展增添动力

行政事业单位作为国民经济中重要的组成部分，其运作效率与管理质量与市场经济发展趋势紧密相关。科学合理的会计内部控制体系可以为事业单位平稳有序的运营提供大力保障，同时还能促进国家各项法规政策在事业单位内部高效贯彻执行，有利于事业单位更好地履行自身的社会责任，投入到国家经济建设中。

二、行政单位会计内部控制发展现状

（一）会计内部控制体系有待完善

事业单位会计内部控制涉及单位内部广泛的业务与流程，但由于部分事业单位会计管理缺乏规范性与制度性，使相关的流程、审批不规范，导致了账实不符、资金使用效率低下以及会计数据的不完整、不真实。部分事业单位即便在已经构建了会计内部控制制度，但却没有严谨的执行，再完善的制度也将成为一纸空谈，难以发挥出会计内部控制机制应有的管控职能。另外，预算管理作为会计内部控制中重要的环节，在事业单位内部却得不到应有的重视，使有限的资金资源利用率不高，不是存在闲置沉淀就是超额使用的现象，失去了科学性与合理性的规划。

（二）事业单位会计内部控制监管缺位

由于当前部分行政事业单位尚未形成有效、合理的监管体系，因此在内部控制机制运作的过程中就难以充分落实执行，使内部控制效果大打折扣。例如对内部控制流程的规范性以及制度的执行、对于内部管理者、职工违规违法现象的防范与控制，以及资金使用的安全性以及合规性等等，都缺乏一套行之有效的机制来监督与控制。长此以往，事业单位国有资产流程严重，失去对过程的控制，从而出现各种各样管理与运作上的漏洞。最后，会计内部控制工作人员的工作业绩、态度、学习能力以及创造性的发挥，这些指标的高低也没有响应的标准衡量，这将影响到单位内部整体的工作积极性与能动性的发挥，失去公平性。

（三）财务内控管理意识不强烈

从我国行政事业单位的财务发展现状来看，还普遍存在对内部控制意识不强的现象。部分单位领导对于会计内部控制工作意识不清晰，单纯地认为内控工作是财务部门独立的事务，缺乏与单位整体的规划与发展需求的深度结合。最终导致了会计内部控制流于形式，未能充分发挥出实际职能，进而发展到基层职工也消极懈怠、执行力不足的现象。以上现象形成的原因还在于，首先传统的财务管理意识难以一时扭转，还停留在片面、狭隘的理解上，单纯地认为会计内部控制是增加自身工作量且意义不大的单位管理行为；其次，行政事业单位对财务工作的要求还停留在单一的核算与费用收付上，忽视了从基础与各个流程环节上大力管控与引导的优势；最后，会计内部控制体系的构建在操作上与事业单位现实需求不相符，掺杂进入了个人利益在内，使会计内部控制形同虚设。

三、行政单位会计内部控制优化建议

（一）强化预算管理在内部控制中的执行

预算作为内部控制中的重要组成部分，可以从三个方面进行强化执行。首先，依据事业单位现实发展情况与需求，并结合战略规划，积极对过往传统的会计管理方式进行改革。实行以预算管理为考核内容的绩效制度，促进预算工作的深度执行与质量控制。其次，充分调动起会计内部控制工作人员的主动积极性，加强对内控工作的认识与实际操作能力，将内部预算制度与会计监督管控职能充分结合起来，形成一个科学、全面的管控工具。最后，形成预算反馈机制。为了促使预算管理工作的执行效果与效率提升，事业单位还要针对性的构建起预算反馈体系，对各项预算工作的实际完成与执行情况进行全面的跟踪反馈。并以此为依据编制预算整体情况的业绩汇报，其中要体现出预算与实际执行情况之间的差异，并针对差异产生的原因给出相应的完善建议，不断完善与提高事业单位预算编制工作的有效性与科学性。

（二）提高会计内部控制意识与执行力度

要想切实提高会计内部控制意识与执行力就必须从事业单位管理者着手，使其认识到内部控制的优越性与重要性，使之将内部控制构建的目标与单位长期发展规划结合起来。再由单位管理者连同财务部门向其他部门传达会计内部控制的构建与执行要点，充分的调动起单位内部各部门各参与职工的积极性。另外，财务工作者还要针对内部控制具体工作内容，确立好各自的权责，并对实施过程与结果进行严格的监督，以求能够落实执行会计内部控制。最后，提高会计内部控制工作人员的专业操作技能与专业素养，注重相关人才的培养与引进，打造一支高素质的财务人才队伍。

（三）持续优化与调整会计内部控制制度

在我国市场经济快速发展的当前，事业单位所处的不同发展时期内，需要不同的会计内部控制体系来辅助财务业务的开展。因此，当事业单位会计内部控制体系构建完成后，还需要通过不断的实践得来的数据来对该体系进行适当的调整与优化，保持会计内部控制体系的先进性与适用性。

（四）加强事业单位外部监督力量

会计内部控制不仅需要内部监管，还需要积极引进外部力量来促进内控工作的有效性与公正性。可通过设置单位外部的审计机构，来对内部的会计内部控制工作进行全面的监督与把控。另外，清晰界定各内部控制管理人员与操作人员的权责范围，构建畅通、透明的信息交流平台，开通意见建议传递通道，积极鼓励与促进社会大众对事业单位业务开展的监督。在国家机关、社会以及大众多方面的共同督促环境下，实现有力、全面的事业单位外部监管。

四、结语

事业单位作为我国国民经济结构中的主体之一，对促进社会的稳定与发展具有重大的作用与积极意义。为了进一步提升行政事业单位的运作能效，激发出丰富的社会效益与社会优质服务，就必须从内部管理能效出发，构建起科学、适宜的会计内部控制体系，增强相关从业人员的内部控制操作水平与执行力，为事业单位管理者提供更加精准、完整的会计信息。同时还要在实践过程中加以调整与完善，使该体系能适应事业单位不同发展时期的需要，切实提高内部运作效率与管理水平。

（作者单位为曲靖市中小企业生产力促进中心）

参考文献

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