企业内部控制体系制定与发展的思路梳理

陈蓓

摘 要 在企业的发展过程中，内部控制系统有着较为重要的作用。完善内部控制制度对于企业的持续发展来说具有重要价值与意义。基于此，本文主要分析了在企业内部控制体系制定对于企业发展的重要价值，根据企业实际状况分析了现阶段企业内部控制体系存在的问题与不足，综合企业发展规律特征理顺了企业在发展中内部控制体系的完善对策与思路。

关键词 企业内部控制体系 企业发展 内部体系问题 持续发展

在企业发展中内部控制制度是较为关键的内容，在经济全球化背景中，随着各种技术手段与电子信息技术的成熟，企业要想提升自身的核心竞争能力，就要完善内部控制制度，规避风险问题，进而为企业的持续发展奠定基础。

一、企业内部控制体系制定对企业发展的重要价值

（一）强化管理，稳定生产

企业内部控制可以根据企业的实际状况制定完善的管理对策与规章制度，是企业发展过程中贯彻国家各项政策以及法规的基础与前提。在企业的发展中具有完善的内部控制制度可以对各个经营环节进行强化监督，也是保障企业正常运行、有序发展的决策方针。企业重视内部控制管理，构建完善的内部与管理制度可以构建完善的管理模式与标准，进而及时发现在企业发展中存在的问题，根据实际状况及时处理，为企业的持续发展奠定基础。

（二）保障会计资料信息的真实性可靠性

企业内部控制制度的完善可以在根本上保障企业会计资料信息的真实性，可靠性。这样才可以为企业的生产经营决策等工作开展明确方向。合理的内部控制制度可以通过多种方式强化管理，加强对会计信息的真实性、完整性以及可靠性进行反馈。例如，在实践中可以制定完善的岗位轮换制度、职务分离制度、加强对信息采集管理控制等相关内部管理制度，这样就可以在根本上提升会计信息的真实性，真实的反馈企业各项信息内容。

（三）增强企业风险意识，提升经济效益

企业构建完善的内部控制管理制度，优化风险管理工作，可以合理地规避各种风险问题，进而为企业的决策制定奠定及决策。完善的内部控制制度可以为企业的发展构建完善的风险管理制度，进而提升企业的风险识别、风险评估以及风险应对等能力，提升企业的核心竞争能力，进而为企业的持续发展奠定基础。

二、我國企业内部控制存在的问题

对于企业内部管理我国有着明确的规定，但是在实践中企业内部控制过程中还是存在一些问题与不足，其主要表现在以下几点：

（一）缺乏完善的内部控制与管理机制

在企业的发展中内部人员缺乏我那时的内部控制认知，并没有构建完善的审计机构，缺乏专职审计人员，无法公正客观的进行企业评价，在进行审计过程中缺乏规范性，导致企业各项工作流于形式，并没有凸显自身的监督管理作用。

第一，集团总部与分/子公司之间的职责权限不清晰，流程衔接不畅。

第二，集团总部和分/子公司的信息传递机制不健全。

第三，分/子公司管理的事项的合规性、效率性和效益性未能得到明显保障。

第四，分/子公司的管理目标以及达成情况的分析考核与激励机制未有效实施。

（二）企业内部环境问题

企业缺乏完善的内部环境。企业内部环境质量直接决定了企业内部制度效果，也关系到企业员工对企业内部开工制度的认知。而企业领导层缺乏对内部环境开工至的了解，在实践中不了解内部控制的价值与意义缺乏完善的内部监督控制机制，造成企业员工缺乏完善的内部控制意识，造成内部管理与经营管理之间存在一定的利益关联，给企业的持续发展造成了较为严重的影响。

（三）执行力度不够

企业内部控制与管理就是一个系统化的过程，为了提升内部控制的效果，就要构建完善的监督管理机制，明确具体的责任人。内部控制的主要内容就是对企业的管理决策以及内部操作提供信息参考与知识，保障企业可以安全稳定的运行，合理规避各种风险问题。但是一些企业虽然构建了内部控制制度，但是在实践中并没有全面贯彻执行，没有在根本上践行各项要求内容，内部控制执行力度不足等等。这些问题的存在严重制约了企业的发展。

三、企业内部控制体系制定与发展的思路梳理

在企业发展中，要根据企业的发展规划与战略目标构建完善的内部控制体系，完善内部管理机制，强化内部建设；构建良好的内部环境，制定完善的奖惩制度，强化信息化建设与管理，合理规避企业发展中遇到的各种风险问题，可以为企业的持续发展奠定基础。

（一）注重企业政策与流程规范，构建良好的内部控制环境

构建良好的内部控制环境，首先重点关注企业的使命、愿景、价值观对企业文化的塑造和内部环境的打造。其次，在企业层面，全面清理政策和流程规范，合规政策与流程规范。最后，也重点关注相关政策的变更管理，保持企业内部控制制度的连续性。同时，内控文化建设与各层级内控管理能力提升并行，打造良好的内部控制环境，营造全员参与和全过程控制的内控氛围，确保事事有人管、人人有责任、办事有标准、工作有检查。

（二）完善监督管理机制，加强监控与测试

企业构建完善的内部管理制度，优化企业治理结构，可以为企业的持续发展奠定基础。对此，企业在实践中要根据企业的战略发展、行业特征、市场发展趋势与规律扥该因素，严格地进行自我评价分析，要分析在现有内部控制中存在的问题与制约性因素，分析不同因素的不同影响程度，制定完善的改善制度与手段，构建严格的管理授权标准，构建为按时的制约模式，根据企业的各个层次权利以及实际状况，合理开展，要保障企业在发展中各项工作真正做到权责清晰、账户分明；保障各项工作有理可依、有章可循，真正做到违章必究。综合企业在经营管理中的特征，注重监管动态的追踪，交易、过程与控制的测试，第三方合规的尽职调查，同时也关注合规事项的定期评估，合规风险事项的关闭。

（三）制定完善的奖惩制度

第一，完善处罚机制。加强对企业员工日常管理工作的重视，根据企业发展战略特征以及规律，分析内部管理存在的问题，加强对员工的惩处管理，合理规避存在的风险问题，保障各项工作规范独立，在根本上杜绝虚假会计等问题出现。要根据内部控制制度以及实际状况制定完善的奖惩制度，杜绝各种违法问题的出现。

第二，构建完善的奖励制度。根据企业的实际状况以及业务内容，综合员工的实际状况制定完善的奖励制度，可以提升员工工作积极性，为企业的持续发展奠定基础。

（四）合理应用信息技术手段

在信息时代，随着各种技术手段的成熟，在企业内部控制与管理过程中要合理的应用各种技术手段。因此，企业在内部控制体系构建过程中，要综合企业发展状况以及需求，合理的应用现代化、智能化的软件系统，实现硬件设备以及软件信息的智能化、信息化管理。企业通过信息化技术手段进行内部控制管理，提升企业的现代化建设与管理能力，可以合理地规避各种风险问题，为企业的发展提供更为精准全面的信息参考与支持。在云计算以及“互联网+”的背景之下，要合理利用现代技术进行信息同步、统一存储，通过智能化的方式進行系统管理。企业内部人员要不断提升自身的信息化操作能力，要强化内部审计的信息化建设，利用大数据等级手段深入挖掘各种资源，根据企业发展状况以及趋势，合理应用，进而为企业的持续发展奠定基础。

（五）内控指导原则需结合企业的战略方针和项目制运作特点

关注以项目为导向的横向流程设计和资源配置，凸显项目经理的权利和责任，平衡风险与效率。

（六）坚持重要性原则

全面梳理“两重一高”的业务流程，明确关键控制点和控制措施，确保控制活动不存在重大缺陷或重大舞弊。重点关注生产与存货合规风险，采购业务风险、工程项目重大投资，固定资产报废报损、现金管理等重要风险领域。同时加大内控信息化建设的投入，打通全流程电子化监控体系，降低线下单一的舞弊风险。

四、结语

企业在发展过程中内部控制是较为关键的内容。在实践中了解企业内部控制的问题与不足，规避短板问题，通过科学完善的对策与手段强化内部控制管理，在各种技术手段的支持之下构建完善的内部控制系统，合理规避企业发展中存在的风险问题以及内部隐患，进而加强企业的财务控制、风险控制，为企业的持续发展奠定基础。

（作者单位为上海复星医院投资<集团>有限公司）

参考文献

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