论通信企业预算管理存在的问题及对策

王少坤

摘 要 我国经济不断增强，为企业发展带来了重大机遇，企业要想在激烈的竞争中始终处于领先地位，不仅需要先进的技术，领先的产品，练好内功做好内部管理也是十分必要的，做好预算管理则是企业加强内不控制的重要措施。全面预算可以提升企业综合管理能力，对其未来的长久发展产生重要的作用，全面实施预算管理，可以对企业的实际经营情况进行过程监控，使其可以合理利用资源。从当前通信行业的情况来看，其预算管理方面还存在这种问题需要解决，因此，本文以通信行业全面预算管理问题为研究对象，针对当前企业中存在的预算管理问题提出合理化建议，希望为未来通信企业发展提供有价值的参考。

关键词 财务管理 财务预算管理 财务风险

一、前言

信息技术迅猛发展，通信业发挥着不可替代的作用。通信企业通信设施建设维护投入较多，导致其财务、成本管理方面存在问题，追求经营规模化情况下，保持企业稳定发展值得思考。作为资金密集型产业，通信行业需要较大的资金投入，资金风险较高，随着通信市场日趋开放，特别是引进了国外的通信企业进入中国市场后，通信行业内竞争会更加激烈。综合外部复杂竞争环境来看，通信企业面临巨大的挑战。因此，企业应该不断创新管理模式，提升预算管理水平，才可以在市场竞争中脱颖而出，创造出更大的价值。

二、预算管理在通信企业中的作用

（一）企业发展的重要工具，帮助企业明晰经营目标

企业经营的目标是股东财富最大化，企业的管理核心是财务管理，企业发展过程中不确定因素会不断增加，经营风险和财务风险持续上升，要保持竞争地位，通信企业需要不断地开发新技术，建设新系统，这一过程需要大量的资金投入，资金预算管理显得尤为重要。企业对资金筹措、使用及经营流转的有效预测，都需要通过全面预算管理实现。科学合理的预算管理能确保企业做好工作计划，明确经营目标，规避不确定性风险，促进企业稳定发展，进而提升企业的市场地位。

（二）客观评价经营业绩，提升工作积极性

全面预算管理，将预算目标与员工经济性激励挂钩，使其工作积极性更强。有效的财务预算与经营、战略管理相结合，保证了企业经营目标更加明确，有利于人力资源管理，调动、激励职工积极性，达到既定的行为效用。财务预算管理通过日常业绩评价，使各部门责任清晰，为后期工作总结提供依据，它将分析结果以数据的形式清晰地表现出来，发挥了财务预算的业绩评价作用。

（三）降低企业的财务风险

企业经营中会遇到各种风险，特别是通信行业，如果财务预算工作处理不当，则会影响企业的正常运行，给企业带来财务风险。财务预算管理对资金流通预算，成为企业财务预警信号。财务预算管理可以明确企业资金运用情况，发现资金使用不合理部分，帮助企业了解自身存在的风险，权衡风险、收益，及时采取措施，降低因财务风险产生的损失，进而实现自身价值最大化。

（四）完善绩效管理，保障企业制度化实现

当下，通信行业在不断地进行财务转型，那么其财务部门不应该仅局限于财务工作，应将工作覆盖管理层面。全面预算管理是通信企业战略化管理的基础，其以战略为出发点，将预算管理与经营计划相结合，完善了通信企业的绩效管理，为绩效评估、信息反馈提供标准，同时也提供了完善的管理环境，使企业可以做出更加真实的、公平性的绩效考核，促进经营目标有效完成。

三、通信企业财务预算管理问题

（一）信息不对称，外部事项建设存在难点

1.外部事项建设造成预算控制难。基建外部性造成通信企业的内控存在难点。对于通信企业而言，实地建设、维护工作具有外部性，其可以提升居民通信水平，建立良好的通信业务，进而实现社会效益。但是其建设过程需要承担较高的成本投入。由于通信企业基建事项着重于社会效应，成本回收难以实现，造成生产效益低，导致预算管理出现软约束。

2.信息不对称产生的预算难点。从当前通信企业外部基建建设情况来看，一线生产环节作为通信行业内控重点之一，外部基建建设、维护工作由户外工作组完成，而这些工作组存在利益需求，进行实地基站建设、维护时隐藏私人信息，工作组行动联系密切，其一致行动下，产生了与财务部门的不对称信息。当企业监管手段缺乏时，则降低了财务对外部基建工作的预算管理绩效评估准确度，此时外部信息的不对称性会造成企业财务预算管理存在难点。

（二）预算认识不清，标签化管理预算缺乏可比性

1.预算认识不清。通信企业预算管理是其实现发展的战略手段，尽管当前行业企业对于成本预算十分的重视，但是对于部门的预算编制依然缺乏规范与合理性，对于预算的编制过于随意，造成预算工作不够细致，使预算成为部门资源争夺的手段。许多部门进行预算编制时，超报预算以求得更多资源储备的情况大有存在，管理部门缺乏对下级部门预算需求的了解，下达预算不合理，影响了企业预算管理的实施效果。

2.标签化管理预算缺乏可比性。预算管理目的是找出差距，并且根据产生的差异不断改进。预算管理标杆法是将企业绩效与最佳绩效对比，寻求改善经营、提高业绩的途径。这种方法是对同类业务中最优绩效研究，发现最佳管理方法，并运用到自身的实际经营实践中。但是由于通信企业业务复杂，运用标签化管理预算项目，不能真实反映成本，加之通信企业与传统企业不同，其项目性质各异，并且十分复杂，项目间成本缺少可比性，这种方式下的预算管理也缺少可比性。

（三）预算编制不科学、缺乏依据

通信企业预算过程需要反馈预算的执行，才可以真正实现预算目的。随着企业对于预算反馈时间、数据准确性要求的提出。企业在实际预算时，需要的数据越来越多，同时还要将反馈数据分析，增加了预算核算的复杂性，导致预算制作周期变长，预算管理控制较难。预算编制以日常业务为核心，业务预算编制质量影响总体预算执行控制、经营投资决策，其需要根据前期情况推测下期目标，但通信行业较其他行业经营计划更加烦琐，其涉及的项目涵蓋范围广，企业不能根据业务情况预测出可靠的结论，为下期预算做好准备。另外，通信企业缺乏预算编制依据，业务部门对预算编制不重视，存在业务动因缺失的情况，造成成本预算误差，使得通信行业预算编制存在问题。

（四）预算执行力不足，考核机制不健全

预算分析不深入，基层单位预算分析还停留在数字罗列上，对于深层次原因缺少必要的分析，更谈不上制定针对性措施。在这种情况下，企业的预算执行力不足，定额管理作用没有充分发挥，尚未开展有效的超定额分析；同时，企业对于预算的调整缺乏细则，内、外部环境突变时，不能做出快速的预算调整，不利于预算控制作用的发挥。

通信企业财务预算控制与执行是预算管理中最为重要的环节，也是预算目标达成的关键。即使预算编制合理科学，但是其执行过程不能得到有效的控制，那么预算目标也是不能得以实现的。目前通信企业根据责、权、利逐步完善各级责任，并将预算完成情况与业绩挂钩，调动内部的工作积极性。但考核标准存在过高或过低的问题，致使预算考核没有充分发挥出激励作用，存在控制责任考核错位的情况。

（五）部门合作差，缺乏完善的预算成本分析体系

1.缺乏完善的预算成本分析体系。目前，通信行业的某些部门缺少完善的成本分析体系，预算管理方式陈旧，其成本管理只针对经营成本分析，没有从战略层面规划自身的预算管理，致使企业的预算编制缺乏战略性指导，造成通信企业的长期发展目标与短期预算脱节。企业不能从宏观角度对于自身所处的环境进行分析，也不能预测、分析未来发展趋势，高效数据处理运用不足，不能全面实现信息共享。

2.缺乏部门有效配合，成本分析存在片面性。通信行业逐步开展预算成本管理工作，但其并不能单独进行，需要与计划、核算工作结合，即需要各部门配合。尽管目前企业开展了预算成本管理，但是许多部门预算执行较随意，相关工作缺乏整合性，缺乏部门间的配合、沟通，致使预算成本管理与经营目标、成本核算脱节。预算管理除财务部外，在其他部门不能被足够重视。各部门沟通不足，造成阶段性目标不能及时完成，致使财务预算管理流于形式。高层领导对财务预算编制参与度低，使财务预算管理缺乏权威性，其在部门实施中掌控能力不够，致使成本缺乏综合性分析。

四、通信企业财务预算管理建议

（一）构建创新化通信行业全面预算管理

1.抵制人为干扰，建立有效的预算监管。通信行业具有高垄断性，导致许多问题滋生，其内部管理存在人力干扰情况严重，预算管理过程中也是如此，为了维护财务预算管理的健康，通信企业应该抵制人力干扰，从通信企业多元化运营考虑，外部事项建设、维护方面应具有弹性，可以通过与第三方合作实施监督，进而实现通信企业财务预算管理活性化，解决监督缺位问题。

2.融合市场与预算管理，解决信息不对称情况。信息不对称问题对通信行业财务预算影响较大，而這种情况在于外部工作班组的共同利益诉求，解决这一问题需要从本源入手，将日常作业成本控制、红利内部化，提升财务预算管理着力点。融合市场与预算管理，以市场化的方法，将外部建设、维护工作实行内部招标，公布工程内容、条件，与竞标班组签订建设维护协议，并制定预算，明确预算结余资金作为绩效奖金，以解决信息不对称对财务预算管理产生的不便，使外部工作人员参与到财务预算管理工作中，同时财务人员也要熟悉外部工作组的工作流程及业务情况，能够从逻辑上分析预算编制情况。

（二）提高对预算管理的认识，动因管理优化配置

1.自动预算管理沟通、提高预算管理重视度。财务预算管理中，企业管理者应该提高预算管理重视度，与下级合作，做好充分的预算沟通工作。各部门应该迅速行动，确定预算责任人。通信企业进行预算管理时，只有结合企业实际状况，实现横、纵向沟通，才可以让工作人员积极参与预算管理工作，保证预算工作的开展。通过对通信企业预算现状分析，根据存在的问题，树立全新的管理理念，结合实际情况调整预算计划，实现预算最大化效益，促进战略目标的实现。

2.优化资源配置，降低预算松弛。预算管理中预算松弛，通常是由信息不对称、通信项目的专业化程度高产生的；另外，业绩评价动机、争夺有限的资源也是主要的原因。基于动因管理手段，利用共享模式，合理进行资源配置，减少预算松弛的情况。通信企业需要根据业务动因调配资源，将其向数据业务、发展战略倾斜，实时监控、跟踪项目生命周期，优化资源投放，控制业务风险。针对当前通信服务模式、设备出售、自建出租等多种经营模式，企业财务预算管理应该深入业务前端，以把控财务风险。

（三）强化预算的执行、预算信息化管理

没有控制则预算缺乏约束力，预算目标会被束之高阁。预算分析作为财务预算管理的重要环节，对于企业目标、方向的改进具有十分重要的作用。定期进行预算通报很重要，它比小范围沟通效果好，定期分析通报可以及时化解风险。实现预算管理信息共享，使预算执行效果更好，预算执行理念深入人心。加强通信企业预算信息化管理，利用IT系统，实现预算系统固化，预算指标、执行即时监控，实现业务、预算、控制与信息化的有机融合，使财务预算管理成为企业的基本管理制度。

（四）明确预算目标，落实主体责任规制

预算编制应该客观分析企业所处环境，综合分析行业发展形势，在维护自身战略目标前提下，兼顾目标利润导向，求取利益最大化。预算目标制定要立足于现实情况，客观、合理地做出预测。通信企业预算软约束问题的解决，需要落实主体责任规制，从主体责任落实进行规制。优化财务内控环境，使这一目标在长期循序渐进的过程中完成。

（五）加强部门配合，实现成本预算精细化管理

1.成本预算精细化管理。通信行业企业部门繁多，加强部门间沟通，使其可以配合工作，做好成本资金财务预算编制、执行、控制，使企业财务部门可以完成总体财务预算管理。将财务预算与成本核算有效结合。通信行业交易对象为信息通信化产品，其价格变动性很难预测。因此，强化财务成本预算执行力度，加强预算执行情况追踪，及时沟通在执行中与预算不符之处，并加以解决，实现成本预算精细化管理，对支出严格审核，对超预算、不明费用进行监控，以减少不合理预算产生的损失。

2.强化部门配合，选择合理的预算编制方法。随着通信业的重组、再造，其需要对财务预算实施精细化管理。传统粗放的成本管理方式不能与现有通信业多元化业务发展需求相适应，那么企业需要不断转型，将成本预算管理向精细化管理方向发展，实现预算管理的全方位细化。通过预算编制模板设计，对于预算责任加以明确；通过预算指标体系的建设，在各部门实现预算指标数据的汇集。细化通信企业销售成本、资金、投资等预算，在内部实现责任、指标化管理。网络化环境下，通信企业应该结合滚动、弹性预算编制方法，对不稳定、经营变动的业务针对性地编制财务预算，选择适合的预算方法，加强成本控制、绩效评估。结合战略发展规划，以市场为导向，考虑多方原因，发挥出财务预算防范财务风险的作用，以实现企业未来的发展目标。

六、结语

预算管理是一项标准化控制，其实现需要企业做好内、外部控制。当前通信行业预算管理依然存在问题，如解决不及时，则不能有效发挥其应有的管理作用，因此，通信行业预算管理问题需要从自身内部战略管理、落实主体责任制等方面入手，有效结合预算管理与成本控制，形成多部门交流制度。另外，通信企业财务预算应该针对性开展，成立专门的预算管理机构，强化财务预算目标设定，健全预算监督机制和激励机制，进而保障预算管理的有效实行。同时，通信企业需要做好财务转型工作，实行精细化财务预算管理，在管理工作中充分应用预算指标，强化预算执行力，加强财务预算执行监管，促使通信企业财务预算有序实施。

（作者单位为北京创新知源商务服务有限公司）

参考文献

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