基于内部控制视角的企业税务风险管理策略探析

摘 要 本文首先对税务风险概述及其影响进行分析，其次分析产生企业税务风险的三大原因，并基于内部控制原则、要素提出了具体的改进措施。期望能在一定程度上使企业发展与税务和谐共处，减少企业风险。

关键词 内部控制 税务风险 管理

一、税务风险的概述及其影响

（一）声誉受损

企业的税务失信问题，都会如实反映在企业征信报告上，企业在对外融资时，会使得资金提供者对企业产生怀疑，难以取得所需资金。且在企业日常采购中，税务失信也会导致供应商对其赊销情况更加谨慎，不利于双方的合作。

（二）相关人员的法律处罚与企业经济损失

我国对于企业偷、逃税有很严厉的行政处罚，企业的相关人员有可能面临牢狱之灾，当然税务局也会对税款进行追回，并且在此基础上对于偷逃税的金额进行数倍处罚。可见企业税务风险的成本还是相当之高。

（三）税务资格的丧失

税务局为了应对企业不规范的税务处理，如监测到企业目前有税务风险，轻则封锁企业税控盘，企业不能正常开具发票；重则，会使得企业丧失一般纳税人资格、税收优惠资格等，使得企业难以进行日常经营活动。企业想重新获得这些权利，就要比之前付出更多的代价，造成企业不必要的损失。

（四）经营风险加剧

企业大量的流动资金用于税务处罚，使得企业经营活动资金减少，可能会导致资金周转困难。现金流的断裂会给企业带来难以应对的经营风险。

二、企业税务风险产生的原因

（一）企业缺乏财务专业人才

从事本行业人员，并不一定能很好地将企业税务问题与自己的专业知识结合在一起，部分资历相对较深的财务人员在面对日新月异的税务改革时往往会力不从心，跟不上时代的发展。这些情况会使企业面临极大的税务风险。

（二）企业管理层缺乏税务风险意识

在资本运作的作用下，企业管理层都试图尽可能的少交税款，对于偷、逃、避税抱有侥幸心理，且受专业限制，企业管理层大多对税法只有较为浅薄的了解，但却对财务人员日常的税务处理过多干预，实则是犯了外行指导内行的笑话。而财务人员迫于压力，且认为税务风险由管理者承担，大都顺从于企业管理者的要求，因此管理层对于税务的态度决定着整个企业的税务态度。企业管理层税务意识的淡薄，影响着整个企业的员工对税务认识的不足。若公司遭遇补税、罚款等处罚，同时会损害企业的声誉，不利于企业长期健康的发展。

（三）风险管理形式化

我国企业的风险管理处于起步阶段，没有形成体系化、规范性的操作流程，一切处于探索阶段，企业在发布税收风险管理制度时，有可能会发生“朝令夕改”的现象，有着很大的随意性，使得税务风险政策履行者不能够有效地开展工作，使得税务风险管理流于形式。

三、基于内部控制的企业税务风险管理对策

（一）内部控制下企业税务风险应遵循的原则

无规矩不成方圆，在实施税务风险内部控制制度时，因遵循以下三大原则：

1.合法性。企業实施的税务风险内部控制制度，应符合国家法律、法规，不能与国家的法律有冲突，制度的实施以国家法律为前提。

2.牵制性与授权结合。企业机构的设立能够互相牵制、互为监督，杜绝个别部门权力极大，无人监督的现象。

3.成本效益。节约成本使得企业利益最大化是企业不懈追求的目标，以上两种原则的实施也应以此原则为基础。

（二）从企业内部控制要素入手进行的企业风险管理

1.控制环境。环境对于塑造企业文化有着至关重要的影响。具体体现在以下三个方面：治理结构、内部制度建设、人员分工。企业可根据自身情况，选择在本企业建立税务筹划部门，或在财务部设立专门的税务岗，对于业务复杂、涉税事项较多企业，可聘请专业机构进行税务处理或咨询。

2.风险评估。重视风险估计与评价。企业在进行重大决策时，相关部门提供与之相关税务风险概率及何种税务风险。对企业的税务风险进行定量、定性的考量，为企业的税务风险提供理论支持。

3.信息与沟通。信息与沟通相辅相成，信息的价值在于流动性，否则也是空头文件，不能实施。沟通体现在对内和对外两个方面。对内，例如近两年国家税务总局出台了大量的税改制度，急需财务人员把新的税改制度传达给企业员工，做到事前控制企业的税务风险。对外，企业要与财税部门以及国家、地方税务机关就存在疑虑或不知如何处理的问题及时沟通、咨询，12366的税务电话不失为一个很好的选择。

4.加强内部监管。上文提到的原则中，企业牵制性的内部机构设立在一定程度上能够起到内部监管的作用，但同时企业股东也可以聘用独立的中介机构，不定时的监管企业，使得企业能够及时发现潜在问题，及时规避，降低企业的税务风险。

（三）关注企业员工的专业素质

首先，在企业招聘时，HR要充分了解员工的教育背景及工作经验。其次，公司定期培训，比如聘用第一线的专业税务人员。再次，财会员工绩效与学习挂钩，促使其掌握最新的税务知识。为企业打造一支素质过硬的专业人员，提高企业应对风险的能力。

四、结语

在当前的经济环境下，企业的每一个决策可能都将攸关生死，企业应加强自身的风险管理。而企业内部控制的有效实施，可在很的程度上规避企业风险。税务风险意识的加强，在一定程度上又能够减少企业不必要的损失，增强企业的竞争力，促进企业健康发展。

（作者单位为山东乾诚会计师事务所<普通合伙>）

[作者简介：张翠翠（1987—），女，山东济宁人，本科，毕业于山东财经大学，中级会计师，研究方向：企业涉税及财务管理。]

参考文献

[1] 邹新林.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].中国经贸，2015（13）.

[2] 刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2014.