公司财务管理问题分析及对策研究

2019-04-25北京中船信息科技有限公司

财会学习 2019年12期

北京中船信息科技有限公司

一、公司财务管理特点

(一)注重无形资产

软件企业具有众多以知识为基础的软件产品，技术商标专利、人力资本等无形资产，并且无形资产在其资产结构中占比较大，是企业的核心资产内容。因此，企业的投资决策目标、财务管理指标与传统的企业不同，更加侧重于综合反映企业无形资产的投入情况与收益结果的考量。也就是说，无形资产是企业财务管理的重点对象，企业的财务管理指标也要重点突出相关的知识资本价值的收益回报。

(二)成本管理复杂

企业主要包括信息化建设、系统集成和服务支持等业务活动，由于产品定制性较强，要按照客户的需求特点实现技术研发，集成环境也不尽相同，导致在编制企业的财务预算时很难准确的预测成本损耗。一旦遇到集成环境复杂、客户需求变动频繁、市场环境发生改变等情况，企业的成本预算就需做出及时调整，成本执行控制也会相对复杂。

(三)损益具有不确定性

软件企业要想做大做强，仅靠自有资金发展是远远不够的，因此，必须进行投融资。传统的企业一般会以固定资产作为抵押获取银行贷款，对轻资产经营的软件企业来说很难实现，而其他资本市场对软件企业又限制较多，导致软件企业倾向于进行风险投资等手段获取经营资金。如表1为某企业2011-2016年的投资情况表。

由表1可知，该企业对外投资是以长期股权投资为主，2014年又开始投资可供出售的金融资产，2016年开始投资房地产，以此来获取更多的资金来源，促进企业发展，但同时企业也将会面临更大的财务风险隐患。

(四)涉税状况多样

软件企业业务种类较多，不仅包括定制化的系统开发、软件咨询、系统集成等服务，还有一些成套软件的销售业务[1]，因此往往会涉及多种税率，加大了企业的财务管理难度。另外，作为高新精尖的技术型企业，国家又会给予多方面的税收优惠政策，使企业涉税工作更加多样化，对财务管理人员的专业素养以及综合素质要求较高。

二、公司财务管理现状及主要问题

(一)人员综合职业素养水平不高

一方面，企业自身的会计人才招聘门槛较低，相关人员的财务管理水平不高，专业素养有待加强，并且企业领导者对财务管理缺乏足够的重视，资金投入较少，财务人员的待遇不高，无法为企业留住高级的会计管理人才；另一方面，由于近年来我国软件行业发展时间不长，使既熟悉软件行业财务管理特点又熟练掌握财务管理技能的综合型人才普遍匮乏，无法满足软件企业的实际发展需求。

表1

(二)未有效结合信息化技术手段

软件企业虽然信息化技术应用水平较高，但由于企业领导对财务管理重视不够，企业内部的财务人员与技术人员缺乏沟通等诸多原因，导致企业的财务管理在信息技术上的应用程度不高，严重影响了企业财务管理效率的提升。

(三)财务内部控制机制不健全

内部控制是保障决策措施有效执行的重要管理手段，能严格的约束管理行为，规范会计操作，保证企业稳定、高效的开展财务管理工作。但当前企业财务人员内控意识不强，加之机构设置不合理，各岗位权责不清，缺少科学的全面预算管理制度以及健全的内控制度等基本制度框架，控制手段单一，控制方法粗放，财务分析管理水平不高，无法提供完善的资金现金流等财务信息，导致企业领导者缺少财务内控依据，无法全面掌握企业财务状况，财务管理内控工作效率低下。

(四)风险防控体系不完善

软件企业面临的财务风险主要表现在技术研发、市场变化以及资金管理等方面，在进行技术研发时，企业提供的技术服务或产品最终不能满足客户的具体需求。企业前期又未做好收入保障工作，导致企业不但无法实现预期的经济效益，还会使企业损耗过多成本费用；而且由于软件行业本身技术更新换代速度较快，因此可能存在企业投入大量研发成本的一项新技术在未完全收回成本时就遭市场淘汰，企业人员成本控制观念又不强，使企业承担较大的资金回收风险；开发的效率低下，管理水平不高，人员沟通不畅，资金管理混乱都会使收益产生较大的不确定性，影响企业资金的回收和偿还。加上一些企业财务风险控制意识薄弱，风险的识别、评价、防控体系不健全，给企业带来了巨大的风险隐患。

(五)缺少独立的监督管理

财务审计监督的独立性是保障企业内控措施合理、公正、有效的基础，但一些企业内部的管理层受内控监督的力度较小，加上财务审计本身又涉及企业内部较多的利益管理。监督人员大多来自企业的各个部门，监督的独立性无法保证，财务信息的真实性、可靠性有待考察，直接影响企业内控措施的制定和有效执行。

三、公司财务管理优化策略

(一)加强人员培训，提升财务管理意识

企业的领导者首先要树立正确的财务管理观念，意识到财务管理对企业长久生存发展的重要性，要支持并推动相关财务管理制度的建立健全，定期组织企业员工开展财务内控理论知识的学习，要求各部门各人员强化财务内控，全力协助财务部门的相关管理工作；其次，要强化管理人员的责任意识，提升其财务管理水平，保障财务内控质量，可通过开展财务管理理论知识教育培训活动提高人员的专业素养，在企业的绩效考核体系中加入相关的财务内控指标，引导和激励员工提升财务内控意识，构建人才竞争淘汰体系，提高财务人员的危机意识，主动进行自我提升和学习。然后加强财务人员与企业技术人员的交流沟通，提升企业财务管理的信息化水平，鼓励财务人员学习一些基础的系统理论知识，或者技术人员加强财会相关知识的学习，提升企业人员的综合素质水平。最后，企业在提高招聘门槛、吸纳外部优秀财务管理人员的同时，要提高内部财务岗位的薪资待遇，扩展财务岗位人员的发展空间，为企业留下一批综合素质高、管理能力强的综合性财务管理人才，全面的提升企业的财务管理水平。

(二)完善财务制度，健全财务内控体系

内控体系的建立能够约束管理人员，规范财务管理行为，保障财务信息的可靠性、完整性，能够及时发现管理漏洞，优化流程结构，促进财务系统的稳定，能够落实各项财务管理措施，推动重大项目的执行。健全财务内控体系，首要任务是形成完整的制度体系框架，包括会计行为规范制度、企业财务管理制度、重大项目立项制度、业务行为标准流程制度、财务内控制度等相关制度内容。结合企业的经营特点，细化重点业务范畴的内控管理条例，如在加强技术专利等无形资产的内部控制方面，既要做到严格保密维持企业竞争优势，又要能充分发挥其最大价值，为企业带来稳定的资金来源，促进企业的生存和发展。

(三)防范财务风险，构建识别评价体系

软件企业的资本结构、融资策略、资金周转方式、财务运作模式的特殊性在一定程度上会使其面临更为复杂、更加难以掌控的财务风险危机。因此，建立完善的财务风险防范机制必不可少。在提高企业财务人员风险防范意识的同时，要正确的识别和估量风险，建立风险预警机制，可通过全面预算管理严格控制资金支出，做好款项回收与项目可行性的分析研究工作[2]；要保持对外界环境有足够的敏锐性，关注国家对软件行业的政策变化，研究软件技术的更新换代趋势，减少由外部环境变化引发的企业财产损失。另外，还需构建完整的风险识别评价体系，通过财务分析手段设计出能反映企业常见风险的关键指标，形成风险指标参照表，定期对这些指标进行检查评价，及时发现并采取有效的措施规避财务风险。

(四)强化监督管理，保障财务管理效率

首先要加强预算审批、执行过程的监督管理，根据企业特点成立专门的预算执行小组，及时更新和反馈预算执行情况；其次要优化组织结构，按照不相容岗位分离原则进行重要岗位的设置，避免多头管理，权责不清的现象；最后要利用全面预算管理、资金集中管理、成本控制管理等多种财务管理手段实现全过程、多维度的财务监督管理，促进企业财务管理效率的提升。

四、常见的财务管理手段

(一)全面预算管理

由于企业活动的高度不确定性，传统的预算管理方法对软件企业已经不适用，为了更有效地进行全面预算管理，提出更加柔性化的进行预算管理。所谓的柔性化即是将预算管理的内容与企业具体的经营活动相结合，以企业的经营战略目标为导向，根据内外环境的变化、动态，适时地调整预算计划，每次调整都要从预算系统整体的角度出发，调整时要注意控制预算计划的成本费用。实际上就是将目标预算、作业预算、弹性预算、滚动预算等多种预算方法相融合，根据企业对各项业务情况的考评结果，选择侧重的方向以及确定各种预算结果所占比重，得出综合的预算调整结果。这种柔性的全面预算管理方法能使预算计划更加合理，可操作性更强，能进一步提升预算管理的缓冲力，满足软件企业特殊的预算管理需求。

(二)资金集中核算管理

资金集中核算管理模式有利于优化企业的资金管理结构，提高资金使用效率，促进企业运营效益的提升[3]。作为财务管理的重要内容，直接关系到企业未来的生存发展状况，企业的管理人员必须对此引起重视。对于业务种类较多、业务范围广的软件企业来说，资金管理必然十分复杂，为保障资金的统一筹措、协调和使用，可在企业内部成立不同的项目部以及统一的结算中心。各项资金收支必须由项目部财务人员进行一次审核后再交由结算中心统一核算管理，加强资金监督控制，提高资金的使用效率。

(三)成本控制管理

成本控制管理从两个维度出发，一是构建企业的成本价值链，价值链上涵盖企业生产经营过程中所有环节的成本损耗，通过降低价值链整体的成本损耗实现成本控制的目的。要求企业首先要找出价值链上各个环节的成本因素，尽量减少可控成本，并降低不可控成本的不确定性，有针对性地进行成本控制。如在进行销售成本控制时，企业可利用自身的技术优势采取网络销售以及管理的方法取代人工操作，既能减少操作失误，又能节约人工操作成本。同时增加各环节的联动性，优化价值结构，通过各项措施的联动效应促进价值链整体成本的降低，形成企业的竞争优势。二是将企业的成本分为硬件成本、软件成本、人员成本、项目成本、准备金、培训费用等成本项目，按照项目分类进行成本控制。在控制管理时，一方面要明确责权统一原则，制定成本目标，在管理过程中关注预算成本与实际成本的差异变化，并深入分析差异产生的原因，采取合理的纠偏策略，控制成本在合理范围内浮动。另一方面要强化成本控制监督管理，细化资金成本和风险成本的使用标准，形成正确的成本收益观，在合理的成本预算下实现最大的生产经营效益。

(四)流程管理

标准化的流程及步骤是影响软件企业运营速度及运营效率的关键因素，它能统筹运用企业的各种资源，将各项业务流程系统化，程序化，为企业的发展提供明确的准则和清晰的路线。但由于成本预算限制、管理低效、员工抵触心理强烈等诸多原因，一直以来难以广泛推广使用。随着近年来一些高科技技术软件公司关于流程管理的改革成功，说明了这种管理模式存在巨大的发展潜力。我国的软件行业巨头华为曾经在经济增长乏力的2008年实现了183.29亿美元的全年销售额，同比增长了42.7%，净利润达到11.5亿美元，同比增长了20%，究其根本原因，就是引进了IBM流程管理，其中主要包括集成产品的开发(IPD)和集成供应链管理(ISC)，这种管理模式为华为带去了全新的管理思想和运作模式，让其通过完善的流程管理步骤和方法，搭建组织架构，强化过程控制，保证产品质量，节约研发成本，提高全球竞争力，使其一跃成为全球移动设备供应商中的佼佼者。印度软件企业的流程管理水平也相对较高，他们的企业管理是严格按照国际标准CMM认证进行，这使得他们企业的整体运行都十分规范化，各个流程环节都实行了严格的控制管理，不会混乱、也不会断层，管理过程十分标准并且清晰，这也是印度软件行业发展迅速的一大主要原因。因此，我国的软件企业必须要加快行业标准的制定，制定详细的文档管理制度，设计完善的流程步骤，以及对员工进行程序化、规范化的流程标准培训，以提升流程管理效率，促进企业管理升级。

(五)财务分析管理

财务分析管理指的是建立完整的财务分析体系，为企业等各项经营活动提供决策支持作用，是评定企业财务状况、量化经营业绩的重要手段，还能进一步挖掘数据信息，改进财务管理工作，防范重大财务风险。分析的过程中不仅要保证基础数据的准确性，还要提升数据的纵横可比性[5]，保障企业管理者做出准确的财务管理决策，有效地进行财务管理内部控制。财务分析的方法通常包括会计分析、比率分析、因素分析三种，会计分析法又细分为水平、垂直、趋势三种比较分析法，从不同的角度比较会计数据间的差异和关系，综合地反映企业的财务状况，研究企业的经营趋势；比率分析法是将会计数据作比，通常有部分对整体的结构比率、投入与产出的效率比率和相关比率，这种分析方法计算简便、比较范围广，制定的财务指标也会更加科学；因素分析法可以用来确定相关财务管理影响因素之间的关联程度，确定其对某一财务指标的影响程度，从而更加准确的制定财务管理策略。财务分析管理的实质就是通过财务分析方法找出财务管理的方向，为企业的管理者提供决策支持，是企业财务管理内控的数据前提，对有效的开展财务管理活动具有重要意义。

(六)建立信息化的财务管理系统

信息化是企业优化财务管理流程、提高财务管理效率的重要手段之一。要求软件企业必须加快构建财务信息管理系统，系统的构建过程中，要设计符合企业实际业务情况的模块划分，切忌生搬硬套。使用传统的财务信息软件不仅无法满足企业实际的财务管理需求，而且由于软件企业诸多财务管理特性，与传统的财务管理软件不兼容，进一步加大企业的财务管理难度。因此，软件企业在建立信息化的财务管理系统时，一定要结合企业财务管理特性分析企业的财务管理业务流程，根据财务管理及数据分析需求，设计出基础的功能模块[6]，在模块功能的具体实现环节，要加强与财务管理人员的业务沟通，综合考虑财务模块的实际管理需求。对于后期的系统架构及信息集成化需求要充分发挥企业自身的技术优势，加强对信息技术的应用，建立符合企业特点的完善的信息化财务管理系统，全面的提升企业的财务管理信息化水平。