小微企业财务管理七重现实困境探析

广西银行学校

一、小微企业发展背景及标准

2014年10月31日，国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，小微企业的发展开始引起了国家的重视。2015年，我国实施小微企业起征点政策和小型微利企业所得税减半征收政策，减免力度大，减轻小微企业税额约1000亿元。2017年9月27日，国务院常务会议专题研究支持小微企业相关议题，各省也根据国务院会议精神先后出台了一系列促进小微企业发展具体办法。十九大召开以后，国家更是提出了一系列促进小微企业发展的新模式和政策上的优惠，极力促进小微企业的发展。

税法中赋予的小型微利企业的概念有一个具体的量化标准。财税[2019]13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》中规定：第一，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。第二，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第三，小微企业需同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、小微企业在财务管理方面面临的实际问题

(一)财务人员素质不高，用人唯亲现象严重

小微企业存在规模较小、流动资金匮乏和工作环境不够优越等因素，加之在进行财务人员招聘时无法提供较高的工资福利待遇，因此也难以获得财务知识丰富和财务经验丰富的财务人才。在税收政策和会计准则频频变化的执业环境和企业工作要求不断发生变化的时代，小微企业现有的财务管理人员无法持续保持与时俱进的专业素质和专业胜任能力，特别是在业务量较大的情况下，财务业务信息基本质量都无法保证，小微企业在履行投资、融资和经营三大财务管理基本活动能够适应企业管理者的要求更是无从谈起，财务管理水平仅能停留在财务报表的简单层面，没有优质的财务管理人员为企业管理者提出深思熟虑的见解，将会极大的影响企业最终决策。另一方面，绝大多数小微企业都是由几人合力创办或是家族创办，安插股东亲戚在财务部门成为了常态，他们中的绝大部分人不但没有财会类文凭学历，也没有财务工作经验，存在的意义是监视其他财务人员或者是担任容易发生舞弊的财务岗位，并且忽视后期的财务继续教育，这种现象的存在再次拉低小微企业财务人员的总体素质。

(二)管理思想意识薄弱，股东独裁风气凸显

企业的目标是为了获得高额利润，小微企业亦是如此，因此有可能表现为小微企业经营管理者对充分地利用税收及金融优惠等政策重视不足，但却抱着急功近利的心态，仅关注销售数据，极少与企业财务部门进行有效的沟通，导致各种本应共享资源信息成为了销售部门的私有数据，体现出薄弱的管理思想意识。与此同时，小微企业的股东都认为以“老板”的身份自居，许多决策都以自己的思维作为依据进行确认，不听取财务人员的意见，制约了小微企业的发展。有学者做过统计，小微企业的股东几乎没有接受过系统财务管理培训，有的甚至还是低学历经营管理者，管理能力相对较差。但是股东却对自身认识不足，极少采纳财务部门的建议，最终导致财务管理与决策缺乏科学性和长期性。

(三)企业组织结构简易，财务内部结构不合理

常规的企业会设置生产、采购、销售、技术、财务、行政等部门，但是小微企业非常务实和关注成本的控制，常常会将常规部门取消或者合并，因此一般小微企业的组织结构都很简易。财务管理是企业管理中举足轻重的职能，常规的企业通常设置财务负责人、报表会计、成本会计、往来会计、出纳五个岗位，每个企业还会根据实际状况增减财务岗位。正常情况下，小微企业拥有的员工数量较少，在财务岗位的分配上出现多岗一人的现象是常态，甚至出现违背财务岗位分离制度的现象。从数量上来看，规模较小的小微企业选择由代理记账公司负责公司的财务工作，代理记账公司的会计仅仅负责常规的账务处理和税务工作，对小微企业的财务管理不甚关心。因此，小微企业中不存在专门配备财务人员针对财务报表数据提供个性化的财务管理建议和针对性解决措施等较高水平的财务管理工作。

(四)财务管理制度欠缺，缺乏约束力

企业财务制度是财务管理工作的保障与支撑，小微企业亦是如此。小微企业经营机制灵活，因此财务管理方法也会呈现灵活性，但是绝大部分小微企业并没有建立健全的财务管理制度，没有正式将财务岗位职责制度、奖惩制度、培训制度和考核制度等纳入有效的管理制度。大部分的小微企业财务管理都凭股东或者经营管理者主管臆断进行，使得财务管理工作具有一定随意性和主观性，科学性和合理性欠佳，严重阻碍了小微企业的跨越式发展。小微企业自身性质决定了其决策权力集中和程序简单、管理行为不够规范等，这些因素将进一步加剧了财务管理制度缺失。小微企业倾向采用低成本且简单的传统管理方法，对成本较高的先进财务管理方法置若罔闻，导致小微企业财务管理水平难以提高，导致不成文的财务管理制度缺乏约束力。

(五)流动资金匮乏，融资能力弱

流动资金是小微企业发展的源泉，是经营活动得以充分开展的前提条件，小微企业先天底子薄，实收资本低，没有政府和其他背景，在经营中遇到资金周转问题时主要依靠股东融资和借款。我国企业筹集资金的渠道主要有借款、发行股票和发行债券。然而，受到经营规模、财务状况、经营成果等条件的制约，基本不能使用获得发行股票和发行债券这两种融资渠道。因此，小微企业更偏爱借款。但是，银行认为小微企业的抗风险能力弱和负债能力差，提高贷款或将增加银行的风险，增加银行的坏账率，加之近些年小微企业不良贷款数量增多，银行更是加深了之前的认知，更乐意于将富裕的资金借给大中型私有企业、国企、外企和规模较大的私企。没有了银行的支持，小微企业把目标转向小额微贷企业，小额微贷的利率远远高于银行同期利率，这无形之中增加了小微企业的融资成本，缩减了小微企业的利润空间，增加了经营风险。更有甚者将目光投向民间高利贷，乍一看借款本金不高，资产负债率没有超过临界范围，但是速动资金比率却很低，无法维持正常企业运营。有数据表明，仅有极少部分的小微企业可以通过民间高利贷解决短期融资困难，更多的情况是直接导致小微企业濒临破产。

(六)应收账款管理混乱，融资属性关注不足

大多数的小微企业都存在账务处理不规范的问题，应收账款管理混乱在所难免，小微企业应收账款占总资产的比例居高不下，应收账款周转率低，财务人员对数额巨大、过高比例、账龄高的应收账款跟踪不够及时，对应收账款的管理缺少有效的应对手段，最终导致应收账款的回收时间长、发生坏账可能性高和呆账的成本加大，增加小微企业的经济损失。随着小微企业的发展规模，产品销售与日俱增，应收账款亦是如此，小微企业的流动资金问题也面临与日俱增的压力。另一方面，仅有有部分企业管理者关注到了应收账款的短期融资属性。应收账款融资是指小微企业通过应收账款转让的形式申请银行贷款，银行考虑到小微企业应收账款的风险，并不会按照全额的应收账款的标准给与贷款，而是综合小微企业各方面的实力和负债后按照应收账款的50%至90%的金额发放贷款。据有效统计，小微企业应收账款占资产总额的比率远远高于中大型企业，虽然近几年来我国新增小微企业应收账款融资占比不断提高，但中小微企业贷款总额占贷款总量比重依然不高。

(七)闲散资金利用率低，投资能力差

根据企业生命周期理论可知，企业不会在存续的全部阶段都存在流动资金匮乏的情况，有的阶段甚至会出现现金流十分富余的情况，另外有的行业性质特殊，业内惯例为货款实时付清，但凡出现这两种情况，小微企业的现金流都是较为充裕的，此时如果小微企业将大量的现金流存于银行账户，将错失大量的机会成本。企业的净利润包含主营业务利润、其他业务利润及投资收益，这就要求小微企业的经营管理者和财务人员应具备一定的投资理财知识，同时实时关注金融投资和实物投资动态，并且对投资的趋势有一定的认识，以免错过商机。然而，小微企业经营管理者和财务人员财务素质尚且堪忧，投资能力弱，投资理财意识更是匮乏，他们过分关注销量或者服务总量，极少关注闲散资金的使用状况，白白错失投资机会，间接降低了小微企业的净利润率。

三、结语

小微企业想在激烈的市场竞争中占有稳操胜券的一席之地，就必须积极解决与落实在财务管理方面面临六大实际问题，适应市场规律，集中力量解决主要矛盾，做到切实提高财务人员素质、加强管理者管理意识、优化财务内部结构、建立健全财务制度、避免民间资本融资、重视应收账款融资、增强投资能力等措施，积极为小微企业的发展出谋划策，让小微企业健康可持续的发展。