营改增对企业会计核算的影响探讨

陈名警

摘要：随着社会主义市场经济体制不断完善，改革深入推进，当前我国经济社会发展已经全面进入了新常态，为了更好地激发企业生存活力，引导他们充分发挥应有的社会价值和经济责任，国家出台了营改增政策。作为国家税制改革中的一项重要内容，营改增政策的实施为企业发展带来了很大的影响，既有有利的影响，也有很多不利的影响，需要辩证地分析和研究。本文对营改增对企业会计核算的影响进行了深入分析探讨，提出了具体的对策建议，以供参考。

关键词：营改增;企业会计核算;影响;发展;改进

随着全球经贸一体化进程有序推进，新形势下各行各业发展都面临着严峻的挑战，市场竞争日益激烈，经济转型正进入攻关期。为了更好地促进增值税制度创新，切实有效发挥增值税应有的作用和优势，国家提出了加强税制改革的要求，出台了营改增政策。该政策的实施，对企业会计核算工作带来了诸多的影响，如何有效应对营改增政策带来的不利影响，化被动为主动，切实提高企业可持续发展能力，成为当前研究的重要课题。加强营改增对企业会计核算的影响探究，具有深远的现实意义。

一、营改增改革背景与加强营改增政策实施的重要性探究

在没有实施营改增政策之前，国家实行的是营业税和增值税进行并行纳税的模式，这种纳税体系存在一些不合理性，比如企业完成税款缴纳后，没有及时体现出增值税价税的优势，不利于税务体制改革深入推进，同时两者融合的并行纳税模式，还增加了企业重复缴税的负担，不利于激发企业发展活力，对国民经济可持续发展产生了一定的不利影响。

为了更好地适应社会主义市场经济发展形势，全面激发企业经营活力，国家提出了加强税制改革的重要理念，其中重要的一项就是推行营改增政策。将原征收营业税的项目改征增值税，有利于减少重复征税，减轻企业负担，促进企业健康发展具有重要的现实意义。

一方面有助于不断完善国家税收制度。推行营改增政策，将直接避免国家重复征税，从而降低了对企业经营带来的不利影响，也有助于国家税收体制改革的深入贯彻落地。另一方面实施营改增政策，有助于进一步激发企业发展活力，一些行业可以直接纳入到增值税范畴，进一步扩大了增值税征收范围，降低了不合理征收带来的不平衡影响，有助于在行业内部形成更加健康的良性竞争氛围，此外加强营改增政策的实施，也有助于进一步加快行业改革，一定程度上缩小行业差距，从而形成更加有利于促进经济社会发展的生动局面，促进各行各业全面开花、有序发展。

二、营改增对企业会计核算的影响研究

对于企业而言，国家实施营改增政策，对其会计核算工作带来的影响是多方面的，具体分析如下：

（一）营改增政策的实施影响企业经营收入。实施营改增政策，对于企业的经营收入会产生一定的影响。由于营业税属于税收制度体系中的价内税，也就是含税价格，所以应税服务销售额需要纳入到全额计税范畴进行统计，增值税属于税收制度体系中的价外税，在进行税收额计算时可以用当期销项税额扣除可抵扣的进项税额进行计算缴纳，实施营改增政策之后，企业成本入账价值与进项抵税额之间具有紧密的联系，这样会影响企业的经营收入。企业营改增政策后，所缴纳的增值税会不断减少，对企业经营收入直接产生影响和变化。

（二）营改增政策的实施，对企业现金流、利润核算等产生影响。实施营改增政策之前，企业现金流和利润发生变化的重要因素和企业收入、成本费用、营业税税金等具有紧密的联系，企业整体税负增减变化与企业现金流变化呈现负相关关系，企业受到预缴制度的影响，在缴纳营业税时会导致现金流发生变化，他们需要先进行税款缴纳，待相关的项目完成后可能进行款项结算，进而进行找平处理。这样会导致缴纳税款与应缴纳税款存在一定的不相符情况，不利于企业会计核算工作的精准开展。实施营改增政策之后，企业可以在收到款项之后再进行税款缴纳，这样也避免对现金流带来的影响，对企业经营活动日常开展起到良好的支持作用。

（三）对企业所得税带来的影响分析。企业会计核算体系中，重要的一项内容就是进行所得税计算，所得税和企业的经营收入和效益的实现密切相关。实施营改增政策，一方面有助于减少企业应交流转税税款，营改增政策实施之前企业缴纳所得税是将全额营业税扣除后的税款部分。实施营改增政策后，增值税会对这部分税价予以抵扣。一定程度上提高了企业所得税，对企业会计核算工作提出了新的要求。另一方面实施营改增政策之前企业需要支付的包括服务费、快递费、运输费等在内的成本费用在缴纳所得税之前可以全额进成本进行扣除，实施营改增政策之后，该类成本费用中的进项税额可以抵扣，降低了企业应扣除的成本。此外营改增还会带来购进固定资产计税基础的变化。比如交通运输业，原来按照3%税率缴纳营业税，现在按照11%税率缴纳增值税。计税基础的变化最终会影响计入成本费用的金额，也会对企业所得税带来一定的影响，也会间接影响会计核算工作。

（四）营改增政策实施对企业票务管理工作带来的影响分析。实施营改增政策，购买者为了降低缴纳税额，通常要求合作方开具增值税专用发票从而进行税费抵扣。国家政府为了进一步提高票据管理的科学性，对发票开具情况等进一步提高了监管力度，对增值税发票开具提出了更加严格的要求，有助于企业票务管理工作规范有序开展，降低不良风险，提高企业科学化、合法化经营管理水平。

三、营改增背景下企业会计核算工作优化对策

為了更好地适应营改增政策带来的一系列变化，提高企业会计核算科学化水平，进而更好地促进企业可持续健康发展，企业应当进一步优化会计核算工作，具体对策建议如下：

（一）对营改增政策实施可能对企业经营管理产生的影响进行全面分析。一方面要对国家营改增政策进行深入研究，对营改增政策实施可能带来的变化，产生的影响等进行全面分析，进而为企业成本管控、现金流管理等方面决策的制定提供重要的数据支持。另一方面要提前谋划，结合营改增政策实施要求进一步完善企业财务管理制度，引进先进的管理理念，切实提升财务管理科学化水平。

（二）加强财务会计核算人员队伍建设。要加强知识培训，开展全面的政策培训，引导财务人员迅速了解和掌握营改增政策的具体要求，结合实际研究增值税核算方法，对会计核算各个环节进行综合分析，制定更加清晰的工作流程，加强增值税发票使用保管，加强发票抵扣认证精细化管理，还要和当地有关的税务部门等加强沟通，建立更加协同完善的税务系统控制体系。对发票销售等各个环节加强监管，积极转变财务人员的思想观念，提高他们的危机意识，引导他们深入研究营改增政策应对机制，探索更加有效的提升企业经营利润的方法。

（三）加强会计核算方案和流程调整优化。一方面企业要提高对会计核算重要性认识，结合营改增政策的新要求，进一步完善企业会计核算方案。根据企业生产经营状况确保不同的税务方案，有效控制各类税务风险，加强风险全面排查和监督，发现问题及时纠偏，按照等级进行划分，探索最适合企业实际的税额计算方法，从而提高财务会计核算科学化管理水平，另一方面要加强会计核算流程优化，根据企业发展战略，对会计核算流程不断进行创新，完善基础管理工作，加强会计应用管理，构建完善的会计核算数据库管理体系，加强信息自动化检测和动态监督，更好地提高企业会计核算的精准性和系统性。

总之，营改增政策的实施对企业会计核算带来的影响是多方面的，只有结合企业实际，针对性完善相应的制度，加强监督管理，加强政策研究和合理预测，提高队伍建设水平，才能更好地总结经验，降低不良风险，促进企业实现更大的经济效益和社会效益。

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