新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略研究

刘培莹

摘要：随着社会经济的发展与经济制度的不断完善，我国已经进入经济新常态，在经济新常态下，经济结构更加完善，社会政策更加优化适用优化，各行各业也都迸发出新的市场活力，市场竞争加剧，建筑施工企业一直是推动社会经济发展的支柱性产业，有效的推动了社会经济发展和社会进步，伴随着新税制的到来，建筑施工企业在一定程度上受到了影响与冲击，阻碍了建筑施工企业的发展与进步，因此，在新税制背景下，建筑施工企业如何通过有效的税务筹划实现自身的发展与进步成为一个重点关注的问题，本文正是基于这种背景下，首先阐述了税务筹划的相关概念，对税务筹划有一个大体的了解，其次，阐述在新税制背景下建筑施工企业的税务筹划出现的问题，阐述其发展制约，最后，阐述在新税制背景下提升税务筹划水平的建议策略，以求通过合理的建议措施对建筑施工企业提供借鉴参考，最终促进建筑施工企业的发展与进步。

关键词：新税制;建筑施工央企;税务筹划;建议措施

一、税务筹划的相关概念阐述

税务筹划主要是指在税法规定的范围内，企业通过合理的投资，运营，理财等活动进行事先的筹划与安排，最大程度的实现节税的目的，最终保证企业获得合理的最大经济利益，税务筹划又称为纳税筹划或者税收计划，是企业进行合理避税，有效实现税务发展，提升经济效益的基础，也是企业财务管理的核心内容，税务筹划具有合法性，筹划性，目的性和专业性的特点，合法性是指企业在进行税务筹划时，是根据相关的税收法律制度合法合理的进行企业避税的特点，一切税务筹划工作必须符合合法性的规则要求，筹划性是指税务筹划必须按照一定的计划预先进行，有一定的流程去具体实施，有确定的目标，引导较好的企业纳税结果，目的性是指在企业纳税筹划过程中的一系列工作是为了最终实现企业合理避税，实现经济效益这一目标，专业性是指企业的纳税筹划必须由专业的税务人员进行操作，伴随着新税务制度的产生，仅靠企业的税务人员进行纳税筹划已经不能够满足其需求，因此，税务代理或者税务咨询等第三产业应运而生，其目的是通过专业的税务咨询实现企业的最大的经济效益。

在新税制下，伴随着营改增的政策的进一步实施执行，给我国建筑企业的税务业务带来了一些影响，首先，由于建筑施工类企业固定资产较多，并且购买金额较为庞大，在进行购买的过程中已经能够实现进项税额的相关抵扣，使得企业在纳税的过程中取得相应的税收优惠，节约了建筑施工企业的纳税金额，其次，伴随着新的税收政策，传统的企业纳税思想已经不能够去适应建筑施工企业的发展，因此，建筑施工企业管理者必须加强企业管理，提升内控管理水平与监督力度，最后，由于我国建筑施工企业在具体的施工过程中，项目建设期较长并且人员流动性较大，在计算相应的人工费时存在一定的问题，而人力费用又可以进行相应的税务抵扣，因此，也给建筑施工企业的税务抵扣操作带来了一定的问题与影响，更加要求企业的规范化的发展与运营。

二、新税制背景下建筑施工企业税务筹划出现的问题

由于建筑施工企业建设工期长且细节较为复杂，因此，在新税制背景下，建筑施工企业面临着一系列的问题，笼统来说，分为税务员工业务水平需要提升，内控存在风险等。

（一）税务人员业务水平需要提升，缺乏规范培训

由于新税制的出现，“营改增”政策实施范围的逐渐扩大，对建筑施工企业的税务处理提出了新的要求，针对一些大型机械设备以及原材料，人工成本上需要记录详细的信息以便进行进项税额的抵扣，因此，建筑施工企业税务人员要加强业务水平的提升，研读相关税务政策，但是在實际的建筑施工企业单位，过于重视建筑施工项目的实施，忽视了税务人员的在整个税务处理的相关作用，带来了许多问题，具体表现如下，首先，税务人员进入门槛较低，在企业的招聘过程中，一些对税务业务处理不熟练或者对税务政策研读不透彻的员工进入到建筑企业单位里，由于对税务业务处理不够熟练，因此，阻碍了税务处理的效率与效果，其次，税务人员没有定期的专业的税务筹划培训，不熟悉在新的税收制度下如何进行合理避税，导致一些账目不清，无法进行进项税额的抵扣，最终影响了建筑施工企业的经济利益，最后，建筑施工企业内部没有建立税务人员的绩效考评，不能根据建筑施工企业税务人员的工作进行合理的绩效指标考评，人员吃大锅饭的现象较为严重，工作积极性和主动学习的能力不高，最终影响了建筑施工企业的税务筹划的效率与效果。

（二）税务程序更加复杂，缺乏有效的内控监督管理

在实施新税制政策之后，“营业税”改为“增值税”使得建筑施工企业一些大型设备，原材料以及人工成本都能进行进项税额的抵扣，因此，需要对相关的费用定期的记录，但是，在建筑施工企业的施工过程中，施工工期较长，并且细节繁多，就给相关的费用记录和税款抵扣带来了很大的挑战，一些费用无法估量和核算，使得建筑施工企业的进项税额无法进行准确的记录，而一般在建筑施工企业的内部，其内控监督管理不完善，对无法抵扣的税款等项目不能识别，影响了建筑施工企业的经济发展，其问题主要表现在以下几个方面，首先，建筑施工企业没有建立完善的内控监督管理制度，制度是一个企业生存发展的有效前提，缺乏完善的监督制度使得相关人员无法可依，无章可循，影响了监督的效率与效果，其次，没有建立有效监督管理部门，对繁杂的税务工作进行全过程的监督，由于税务工作日渐复杂，缺乏规范的内控监督部门使得整个税务处理流程不规范，税务处理错误也不能及时发现，加大了税务风险，最后，没有对内控监督流程进行相应的优化，监督过程存在死角或者重复监督的情况，增加了人工成本，降低了监督效率，影响了建筑施工企业的税务筹划的效果。

（三）供应商信息不完善，增加了税务筹划的难度

税务筹划就是通过合理分析供应商等上下游企业的各种信息，进行合理避税，但是在新税制政策下，建筑施工企业的供应商信息库并没有规范建立，一些供应商的信息不完善，对供应商的管理也不尽相同，施工企业由于受到其行业特点的影响，供应商分布遍布全球各地，因此，如果没有建立完善的供应商信息库，那么供应商的信息就没有办法准确获得，建筑施工企业就很难进行高效的税务筹划，增加了税务筹划的风险，降低了税务筹划的效率。

三、提升新税制政策下建筑施工企业的税务筹划的建议策略

由于新税制政策实施时间不长，并且建筑施工企业的一些固有的行业特点，例如过程资金较大，细节繁琐等，给行业内的税务筹划提出了新的挑战，为了有效提升行业内税务筹划的效率与效果，本文提出了一些建议方案，以求通过这些方案对建筑施工企业提供借鉴参考。

（一）提高建筑施工企业的税务人员的业务水平，定期进行培训

人力资源是企业发展最核心的资源，为了有效提升税务筹划的效率与效果，必须提升建筑施工企业的税务人员业务水平，加强定期培训，可以从以下几个方面进行完善，首先，提高税务人员准入门槛，由于税务筹划是一个对专业性要求较高的工作，因此需要提高建筑施工企业税务人员的准入门槛，以谨慎性原则进行人员招聘，加强招聘工作的透明度和效率，其次，需要进行定期培训，不仅需要提升税务人员的道德素养，而且需要加强他们的税务政策了解程度和提升税务业务水平，对建筑施工企业的原材料，大型机械设备的购买与使用和人力成本进行准确的税务记录，及时进行进项税处理，最终进行完整的税务筹划，提高建筑施工企业的经济水平，最后，建立完善的税务人员绩效考评体系，对税务人员的税务筹划工作进行绩效考核评价，通过对绩效指标的考评，实施相应的奖惩，提高税务人员的工作效率与主动学习能力，最终促进税务筹划的有效实施。

（二）建立完善的内控制度，加强内控监督管理

一个完善的内控监督管理可以有效促进税务筹划的规范性与透明度，规避税务风险的发生，因此，建筑施工企业需要重视内控监督的重要性，加强监督与管理，主要从以下几个方面进行完善，首先，建立完善的内控制度，使得在进行税务工作的监督过程中有法可依，有章可循，其次，優化监督管理流程，避免监督不到位或者重复监督的情况，对税务业务处理与筹划进行全过程，全方位的监督，规避税务筹划风险，最后，建立固定的税务筹划监督部门，对税务筹划的各个环节实施必要的监督，这个部门必须与其他部门相互独立，避免受到其他部门的影响，提高税务筹划的透明度，最终实现有效的税务筹划与管理。

（三）完善供应商信息库，选择合适的供应商

受到建筑施工企业行业特点的影响，供应商分布比较广泛，因此，为了有效提高税务筹划的效率，必须完善供应商信息库，对供应商进行分析，进而选择合适的供应商有效进行合理避税，可以从以下几个方面进行完善，首先，建立供应商信息库，对供应商的资质，一般纳税人和小规模纳税人进行信息记录，企业类型，企业资质以及税务登记证进行明确的信息记录，并且定期进行更新，对供应商进行档期的划分，划分为优秀，一般和较差，以便在后续的供应商选择时提供准确的参考，其次，由于发票的管理难度较高，因此，施工企业的广告费，修理费等支出较小的费用无法取得发票，进而无法进行进项税额的抵扣，针对这种情况，需要在供应商信息库上选择合适的单位，既能够保证发票的获取，还要保证成本的控制，综合权衡，因地制宜，保证及时有效的获取进项增值税发票，最终实现有效的税务筹划与税务管理。

（四）完善人工成本和机械成本的税务筹划，规避税务风险

在建筑施工企业的运营过程中，由于人工成本与机械成本占据总成本的大部分，因此，需要完善人工成本与机械成本的税务筹划问题，加强监督与管理，首先，针对营改增的政策，劳动力成本逐年上涨，因此，可以通过与信誉度较高的劳动力派遣公司进行合作来获得税务收益，用收益抵减劳动力成本上涨的不利因素，根据相关税务政策可以选择是将费用直接支付给相关的劳动人员还是通过派遣公司发放，通过这种形式，可以取得税务筹划的收益，其次，要准确记录机械成本，对机械购买，机械损耗，机械使用，机械修理等科目，以便通过税务操作进行税务抵扣，最终实现建筑施工企业的发展与进步。

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