浅议地铁工程实施过程中的财务管理实践研究

董娟娟

摘要：本文主要对地铁工程实施过程中的财务管理实践进行了研究，然后，从地铁工程实施过程中的财务管理的几个问题中进行分析，最后提出了若干地鐵工程实施过程中的财务管理实践建议。

关键词：地铁工程;财务管理;实践研究

通过财务管理的实践达到地铁工程实施过程的完善和强化，是地铁工程实施的必然要求。这个过程中科学的财务管理实践需要财务管理团队来制定、执行和监督，要将地铁工程实施过程的安全性作为财务管理实施的核心，通常而言，地铁工程实施过程中的财务管理主要是资金的管理实施和成本的管理实施两大模块，其中对于实施过程中的财务数据分析是当前财务管理人员转型的重要表现。

一、地铁工程实施过程中财务管理的一些问题

近些年，地铁工程实施在各大城市中的城市竞争明显加快了步伐当前地铁工程施工过程中的财务管理实践方面存在的一些问题具有明显的关联性，这种关联性体现为在缺乏制度规划和监督的基础上，地铁工程的成本控制首先会受到制度缺乏的影响，成本不合理的控制又进一步会使得资金管理问题突出，而资金管理的问题中表现最为明显的便是会计核算问题，这些问题所带来的影响不仅在于拖慢了地铁工程的实施进度，同时也使得地铁工程的实际成本远远大于地铁的标准成本。

（一）财务管理中的成本控制问题

地铁工程实施过程中财务管理的成本控制问题主要表现为缺乏成本控制的专业准则，当前地铁工程实施过程中的成本控制普遍是将同类工程的成本标准拿来用的，这种固态成本统计出来的指数缺乏市场的动态化，其中主要表现为标准指标与实际成本之间差异的调整空间不大，由此导致地铁工程造价成本脱离标准成本目标的现象。而实际上地铁工程实施工程中标准成本要通过地铁工程成本管理部门提供的实际材料成本和地铁工程实施部门提供的有效性图纸来制定的[2]。且依照科学的市场关系变化来规定相关的弹性指数。过于刚性或者过于柔性的成本都会使得地铁工程实施成本增高。只有在合理区间内的可调整动态成本才是符合地铁工程施工目标的。而考虑到其它同类工程项目的标准成本定额方式中的决定因素是市场关系，再联系地铁工程实施过程中的一系类特点，可以清晰的看出地铁工程实施工程中的成本控制是不同于同类工程项目的，这是由于地铁工程实施过程中人力成本、往来账目都比同类工程更为的突出，因此在地铁工程实施过程中的财务管理实践始终要将地铁实施特点作为成本控制的重要参考因素，尤其是施工条件复杂的情况下能够影响成本管理的原因通常会有很多。这些都是考验地铁工程实施该过程中财务管理团队的难点和要点。

（二）资金管理问题

地铁工程实施过程中财务管理实施的资金管理问题主要是在流动资金的管理上，流动资金管理是地铁工程实施的核心内容。缺乏流动资金便很难保证上下游供应链的稳定，因此流动资金管理问题也是地铁工程实施过程中普遍存在的。流动资金的管理主要是以保证工程上下游供应链的稳定。以稳定的供应链为前提才能将财务管理工作做好[3]。然而，地铁工程实施过程中工期普遍较长，而且由于涉及的路线多，因此在规模和技术上都与其它市政工程差异较大。而这就决定了财务管理需要充分的保证流动资金的稳定。在此基础上对资金支出进行全方位的监管，然而当前由于在资金管理中对于流动资金的管理缺乏监管。使得地铁工程实施过程中经常会缺乏材料、资金以及人员等。而地铁工程实施中涉及的专业领域广泛，这就不仅要从制度上对资金进行合理管理。还需要从财务管理团队的水平入手，只有了解和掌握地铁工程实施全过程的财务团队才能按照自身对地铁工程实施过程的经验去管理好流动资金。专业的财务团队是能够将经验与知识融合在地铁工程实施中的。尤其是管理资金这一块的经验在地铁工程实施中更为的重要。缺乏专业财务团队和专业资金管理制度就会造成资金支出的盲目和无效。

（三）地铁工程实施过程中的会计核算问题

地铁工程在各个大城市的规划使得会计核算也发生了根本的改变，地铁的网络式规划本质上是由传统的单线布局而来的。而传统的单线布局中地铁工程实施的会计核算是具有相对单一性的。因此随着地铁规划的改变，地铁工程实施也从简单的核算方式向着复杂的核算方式转变。这种核算方式下会计核算形式会随着地铁工程实施过程中点线混合下会计科目差异改变核算方式[4]。而且不同的地铁线路工程施工中其核算的科目也有着实质上的差异。如何统一会计核算的方式因此也成为财务管理团队在地铁工程项目实施过程中的难题。当前，地铁工程实施过程中对财务管理的不重视也使得会计核算流于形式。在地铁工程实施过程中，只有强调对财务管理的制度制定和执行力度，才能将财务管理落实到位，财务管理的落实与地铁工程的施工进度是紧密关联的。如果只强调实施进度而忽视财务管理，则会出现很多会计核算的漏洞。

二、地铁工程实施过程中财务管理的实践改进

（一）完善成本控制的相关制度

当前地铁工程实施中缺完善的成本控制制度，这就使得成本控制只能参照同类项目的成本控制制度，也因此在标准成本上有着与实际成本之间的较大差异。地铁工程实施过程中财务管理也会由于成本差异造成数据混乱的问题。因此解决这个问题就需要财务团队从根本上对成本控制制度进行确立。成本控制制度的制定需要紧密的联系地铁工程实施过程中的一系列特征。根据地铁工程实施过程设计的成本控制制度能够充分的发挥控制成本的职能作用。地铁工程实施过程中对于标准成本制定、实施以及监督等各个走流程都需要财务管理团队按照制度去执行，其中财务管理团队要把地铁工程实施的各项数据的审核作为成本控制的原则，以此为基础对各项数据分析和记录，完善相关台账归档，从而方便在地铁工程实施过程中对基础数据的查询和浏览。完善成本控制制度前提下，要求对资金进行严格的管理。地铁工程实施过程中，严格的资金管理是保证资金流量控制的根本，财务管理实践中要控制好资金的流向，建立科学的资金流量监督系统是强化资金管理的重要举措，财务团队要始终保证流动资金的有效性。严格把应付款的管理做到结合地铁工程实施进度的需求。财务集中管理是地铁工程实施过程中重要的资源配置手段，集中管理能够在最大程度上达到地铁工程实施价值的综合效益，资金管理作为财务集中管理达到目标的方法。在实现财务权利与地铁实施权利协调的前提下才能从根本达到财务管理实践的目标。

（二）利用财务系统做好财务管理

地鐵工程实施过程中的财务管理需要紧密结合先进的集成技术来进行相关的操作。财务系统便是财务管理与先进技术结合的产物。财务系统的运用使得地铁工程实施过程中财务管理更加的高效和准确。财务系统能够集中的管理地铁工程实施过程中的所有财务数据。这对于降低工程实施中人为干扰有着重要的作用。从财务数据的角度而言，这无疑是强化了财务数据的可靠性，对于审计部门监督财务运作也提供了更为便利的条件。在地铁工程实施过程中运用好财务系统是规范财务报表的主要方法，财务系统的自动化分析功能也方便地铁工程实施中各个会计科目数据的分析。从而为财务管理团队的管理决策提供了有效的信息条件。

（三）控制好成本

由于地铁实施项目的资金来源主要是前期的预付款以及实施单位的垫支款，以及在实施过程中的验工计价扣质保金后的资金，因此需要执行好成本控制制度，尤其是需要根据固定的会计核算科目在不同的时间段内进行成本分析。这个过程中需要建立项目月度财务计划制度，以用款计划控制成本费用支出，首先以当月计划工期为基点制定当月的月度成本支出计划，并且将该计划作为总纲，施工单位依托总纲制定自己的资金使用计划。施工单位的财务部门应当在各承包单位的月度资金使用计划的基础上进行估算、总结以及调整，并且制定出可行性较高的实施措施，提交由项目负责人审核通过后可开始施行。地铁实施单位负责财务项目成本控制的员工在实施月度财务计划的同时，要做承包单位实际使用资金的记录，并且及时向有关部门进行反馈。承包单位应根据反馈结果对自身的节省或超支的原因进行自检和分析，并将分析和检查的结果总结提炼成书面报告的形式。

三、结束语

当前城市规模的不断扩张下，城市地铁工程的实施已经成为大城市基础建设的核心内容，这就要求地铁工程实施的财务管理团队需要与时俱进，在完善自己职业水平的同时，也要关注地铁工程实施过程中的财务管理实践和创新。地铁工程的实施中需要以财务管理作为保持地铁施工秩序的基石，这就决定了财务管理在地铁工程施工中的存在意义。

参考文献：

[1]孙雨臣.浅谈施工企业财务管理中存在的问题及对策[J].四川建材，2017，43 （9）：215-216.

[2]黄卫.地铁施工企业如何加强财务共享中心建设[J].西部财会，2017 （6）：35-37.

[3]钟敏华.从财务共享到业财融合——广州地铁实践案例的探讨[J].当代会计，2017 （5）：29-30.

[4]阮华文.论城市轨道交通PPP模式下财务管理的机遇与挑战[J].金融经济，2017 （12）：163-164.