中石化基层企业推进财务转型的思考

董云霞 何兴旺

摘要：随着信息技术在财务领域的深化运用，基础传统财务工作逐渐能通过计算机系统自动完成，以记账算账为主的财务必须向企业经营活动纵向延伸，推进企业由财务会计职能向管理会计职能转型。

关键词：财务转型 共享服务 管理会计

受国际油价大幅下滑和国内成品油定价机制影响，国内成品油市场呈现需求增量不足、资源严重过剩、竞争日益加剧的“新常态”，成品油市场由过去的“卖方市场”转变为“买方市场”。基层石油公司已经不再适用传统的粗放型发展模式，大数据的迅速发展和人工智能在财务领域的应用，使得传统会计工作，特别是重复性高、机械化的工作逐渐被替代。财务转型成为企业财务组织变革发展的必由之路。

一、财务转型的理论基础

财务会计、管理会计、财务管理是会计学科体系的重要不同分支，奠定了财务转型的理论基础。财务会计是按照《企业会计准则》的要求，通过对会计要素的“确认、计量、记录、报告”满足外部信息使用者真实了解企业资产、利润等经营情况。重点是“事后核算”，主要包括根据发票等原始凭证编制记账凭证，登记入账，出具报表等工作。简言之，财务会计的要求是账务处理和编制报表符合财政税务等政策要求，至于与企业内部管理的关联和契合程度，不属于财务会计的职责，而是属于管理会计的职责范围

财政部于2014年10月印发了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，2016年6月财政部印发了《管理会计基本指引》，可见国家推进管理会计的大势所趋。管理会计是为了提高企业价值，利用财务会计提供的信息及其他信息，运用数理统计等方法，进行加工、分析和报告，并帮助内部决策者作出各种专门决策的一个会计分支，主要包括本量利分析、边际分析、全面预算管理、成本管理、业绩评价等内容。

财务管理是对资金的筹集、投放和利润分配的管理工作，即对企业现金及其流转的管理活动。现代财务管理观念认为，企业生存发展的基石是现金流，而不是财务会计中的利润因素，这是财务管理观念有别于财务会计的重要之处，主要包括筹资决策、资本结构、投资决策和股利分配决策等内容。在当前中国石化集团公司资金集中管理的背景下，加强财务筹划、保障资金获取，优化资金配置;提高投资报酬，防范投资风险，财务管理显得尤为重要，将成为企业战略财务的核心内容，对整个企业财务发挥指导性作用。

二、基层企业财务转型的必要性

在整个会计学科理论体系中，财务会计是提供信息活动，管理会计、财务管理是使用信息服务于管理的活动，三者既相对独立，各有侧重，又紧密联系、相互融合，但长期以来在实际中传统企业组织只设置“财务处（科）”，并不区分财务会计、管理会计、财务管理职能和岗位，财务人员身兼核算、管理、服务等数职于一身，可以说是处于“什么都干，什么也干不好的”囧境，传统企业会计的弊端日益凸显，财务转型势在必行。

以笔者所在的公司为例，公司下辖六十四座在营业加油站，一座油库，设置财务科配备15名财务人员（含正副科长各一名），65%的工作量集中在财务核算上，30%的工作量是对加油站的资金、发票、商品、资产的管理工作，对企业成本管控、价值提升的工作只能占到很少的比重。比如负责税务岗位（含发票管理）的一名财务人员，负责税务申报、缴纳、核算、认证及税务局沟通等工作，日常对增值税发票系统、普通发票系统进行指导维护，每天服务客户开票疑问平均二十例，只有很少精力从事税务筹划、税务政策的研究工作了，而税务政策的提前研究，进而合理利用税务政策进行合理避税，是创造企业价值的有意义的工作在企业实践中往往被忽视，所以企业会计需要再分工，将财务会计、管理会计、财务管理进行适度职能分离。财务共享服务中心正为企业会计再分工创造了条件和机遇，促进企业会计工作由传统的核算型向管理型、战略型转变，即财务转型，企业财务工作将从以核算为重点向资源整合，决策支持和价值管理转变。

三、基层企业财务转型的关键因素

（一）强化组织领导

财务转型绝不仅仅是财务部门的事，更多的是企业管理理念的变化，需要企业领导认同财务管理在企业管理中的核心地位和联动作用，在重大事项决策上赋予企业财务更多的职能，在公司内部培育“重视财务”的良好氛围，建立健全“一把手”为核心的自上而下财务转型组织领导工作。

（二）提升财务转型意识

首先财务人员要意识到财務转型、共享上线不是简单的财务人员的转岗分流，不可产生消极抵触心理，财务人员应意识到财务转型是职业生涯发展的向上路径，有利于职业技能快速有效提升，有利于企业、部门、员工等多方共赢，实现企业与员工共同成长。其次财务转型需要全员的支持和参与。在中石化费用报销系统、财务共享自助系统及加油站中控系统上线后，公司含加油站一线的每名员工都会是财务凭证的产生者和输入者，提高全体员工的财务技能也是财务能否转型成功的重要因素。公司要在意识到通过财务参与可以提高企业绩效的基础上，强化全员财务技能的培训，储备全员财务基础知识。

四、建设财务共享服务中心，适应财务机构人员转型

（一）未来基层企业会计工作的整体思路

“财务转型始于共享服务”，未来基层企业会计工作将在总部的领导下由财务共享中心和企业端共同负责，财务共享中心负责企业财务会计的核算工作，企业加快业财融合，推进管理会计发挥职能，形成“总部—财务管理、共享服务中心—财务会计、企业—管理会计”既合理分工，又相互配合的工作格局。

（二）未来基层企业财务职能转型

未来基层企业财务将加大业财融合程度，在企业内部充分发挥管理会计在决策支撑、价值管理、服务经营方面的职能，担负起企业价值的“管理者”和业务的“最佳合作伙伴”。基层企业要实现“价值最大化”，必须要发挥财务在价值管理中的引领作用，通过“事前算赢”“事中帮算”“事后双赢”的预算体系，采用倒逼机制，引领经营活动中进、销、存各个环节，引导资金、资源及优惠政策向高效客户、高效市场、高效品类倾斜，实现财务价值创造和管理职能。笔者认真研究过业务上的中国石化加油卡查询系统的加油卡充值、消费、卡账总余额等查询数字，比对中国石化增值税发票系统可开票金额，总结系统传输规律和“不可开增票”情况，为客户开票疑问提供准确合理的财务解释，像业务部门一样服务好客户，树立“中国石化”良好的市场形象。

（三）未来基层企业财务人员转型

未来基层企业财务职能转型后必然带来财务人员转型。未来基层企业财务人员可以向三个方向转型：

1.以财务管理为核心的战略财务。具有较高财务理论政策水平，又有多年丰富会计实务经验的优秀财务人员可以向以财务管理为核心的战略财务转型，这类财务人员在集团中处于中高层，集中在省级公司或销售公司乃至集团公司层面，能够立足于宏观微观的经济形势和行业形势，在资本运作、投融资决策、资源配置、财务体系构建、绩效考核评价等方面助力企业战略实现。基层企业财务人员可以通过集团公司会计大赛、注册会计考试、高级职称考试让自己脱颖而出，成长为高层次的会计人才，充实战略财务力量;

2.以会计核算为核心的共享财务。长期在财务一线从事凭证录入、交易处理、财务对账、资金收付的基层财务人员可以到以会计核算为主的共享财务中心工作，发挥多年来积累的会计核算工作经验的优势，熟悉各个系统的操作流程和处理规则对共享财务更容易上手。共享财务人员需要多学习计算机软、硬件、互联网、财务云等信息技术方面的知识，提高大数据处理效率，进而提升共享服务质量;

3.以管理会计为核心的经营财务。未到共享中心仍在原企业的财务人员，伴随着企业财务职能的转型必然要渗透到经营业务中去，主动从业务前段介入，以市场为导向，了解生产经营全过程，对成品油储存、销售、加油站投资等各环节进行全口径的价值分析，进而在提升客户服务、成本费用管控、业务流程优化、库站效益评价、合理有效避税等方面发挥管理会计职能，强化财务贡献因素，提出前瞻性的意见和建议。