大数据时代下审计重心的转移

李萍?李娜

摘要：大数据时代的到来，使得审计获得了新的发展契机和挑战，如何在机遇与挑战并存的环境中发展并取得成果是当前审计工作的重中之重。本文分析了大数据环境将如何影响审计发展，进一步研究和探讨了大数据背景下审计重心的转移情况，并提出了在大数据时代下发展审计工作的重心、方向和措施。

关键词：审计组织结构 审计云数据系统 数据挖掘技术

一、引言

如今，大数据对社会各行各业的影响不断深入，其特点是包含高度丰富的数据内容、信息量的规模庞大、信息的采集和处理过程高速快捷。由于审计工作基于现有数据资料的信息分析，且需要产生大量的数据，大数据必将带来审计工作的新的变革。在该时代背景下，与审计相关的信息数据的规模将不断扩大，审计类型将更加丰富，因此，审计工作重心的转移也将是必然结果。

在审计工作中引入大数据技术，不仅能够在合理降低工作成本的同时，有效提升工作效率，促进审计工作向现代化、信息化的方向发展，还能优化审计的工作模式，促进现有社会审计工作的进一步发展。但是，伴随着众多机遇，大数据时代的到来对审计工作的发展也有众多挑战。大数据时代既能促进审计工作的发展，同时也很可能让审计工作面臨风险。在机遇与挑战并存的大数据时代下，如何在有效控制风险的前提下取得发展成果，是当前审计工作的重心。

二、大数据对传统审计的影响

（一）审计更具持续性、实时性

在大数据时代下，通过有效借助大数据平台和相关技术，各审计部门可以更有效、更持续、更具针对性的跟进被审计机构、具体审计业务。基于大数据平台还可以实现集团内各部门全面有效的覆盖，因此，建立大数据平台的单位的内部审计部门能够有效预测、控制该企业的现有风险及潜在风险，并在此基础上形成内部审计系统，以持续关注企业经营发展过程中的潜在风险及变化，并快速作出反应。

（二）审计范围扩大

目前的审计工作在进行抽样审计时所选取的审计对象具有极大局限性，因此所形成的审计结果就无法满足审计企业整体业务活动的需求，也很难发现其潜在的风险。对此，基于大数据平台，借助大数据的相关技术，收集和分析被审计对象的所有相关数据便可满足总体审计的需求，实现全面审计。在全面审计的过程中，有针对性的描述、分析被审计对象所存在的问题，可以大幅降低抽样审计所存在的风险。这使得审计工作从识别单项业务的风险发展成为了基于大数据识别全面风险，审计范围也从抽样的审计对象扩大至全面审计被审计对象的所有相关数据。因此，大数据时代给传统的审计工作带来了前所未有的影响。

（三）审计更具针对性

在大数据时代，审计的工作方式将更加科学、高效。基于大数据平台，审计人员可以应用大数据技术，对不同类型、不同时期、不同层面的数据进行挖掘分析，得出数据间的相互关系、数据的变化规律，有效分析数据，实现有针对性的分析审计重点的相关数据信息，得到不同数据的变化规律以及相互关系，从而有针对性的提出审计结论和整改意见，使得审计工作更高效、更具针对性。同时，可以参考之前的审计结果，结合现有审计情况，得出综合的审计审定结论，以实现综合应用以往的审计成果，强化审计成果的影响力。

三、大数据时代下审计重心的转移

在大数据时代下，审计工作有无限的机遇，但又伴随着巨大挑战。在该背景下，未来审计的重心必将转移，主要表现在以下几个方面：

（一）审计管理重心的转移

根据对当前审计工作的现状分析以及大数据在管理方面对其的影响分析可知，审计工作重心的转移主要涉及以下方面：

1.审计管理更加智能化、信息化。在审计工作中引进大数据平台之后，通过审计数据的管理平台，各审计工作的监督部门可以自动监督、随时考核以往审计工作的方案、底稿、报告等，一方面提升了审计工作的质量，另一方面大幅提升了审计质量的控制能力。基于该数据平台，利用相关大数据技术，可以逐渐形成从以往审计工作中积累的问题库以及疑点库。对数据库中的数据进行风险分析与评估，有助于制定科学合理的审计工作计划、有效控制风险，从而制定科学的审计计划、合理安排审计任务、有效协调工作进度，提高了审计管理工作各方面的水平。利用相关的大数据技术还可以实时跟进监督审计工作的进展，从而实现根据实际情况的变化及时调整审计工作计划。

2.促进审计的组织结构发生了改变。随着大数据时代的影响深化，非现场审计方式将在很大程度上取代现场审计，逐渐成为审计工作的主要方式。这种审计方式的转变将促使扁平化、网络化的审计结构形成。这种审计方式、审计结构的变化将进一步促进审计工作的专业技术团队形成，以保证审计人员在审计工作中关于数据、技术方面的专业支持。按照以上发展趋势，未来的审计工作中将形成以数据为中心的审计结构，审计机构的运行效率将大幅提高，审计构架将逐步稳健。

（二）审计技术重心的转移

大数据时代下，大数据对审计工作的技术方面也将产生重大影响，主要包括：

1.大数据时代下要建立云计算平台来进行审计的数据分析工作。大数据时代下所能收集到的信息规模极其庞大，在审计工作中使用现有技术已经完成不了庞大的工作量。对此，审计人员要提高审计工作的效率来克服该问题，要积极搭建审计工作的云计算平台，充分引入先进的数据处理分析技术，通过新的平台来完成审计相关数据的收集、整理以及分析工作。

2.大数据时代下要引进非关系型数据库来储存审计相关数据。传统审计工作中所应用的关系型数据库系统仅能储存静态模式的数据，且在储存数据时必须依次设置各个存储变量的字符长度以及数据类型。而在大数据背景下，审计人员需要面对数量大、范围广、动态性强的数据，也就不适合再运用关系型数据库来储存相关数据，之前工作中所应用的相关技术已经无法满足审计工作中的新需求。针对以上现有技术不适应于实际需求的现象，审计人员应及时引进非关系型数据库的NoSQL技术，以保证在审计工作中可以存储、使用大量数据。

（三）审计人员重心的转移

大数据时代下，保持数据的真实性和可靠性至关重要，这就需要专业的人员来衡量数据的真实性和可靠性，因此审计人员的工作重心就是借助科学的技术方法有效保障数据在真实性、可靠性方面的需求。审计人员在进行实际的审计工作时，首先必须要坚持公平公正原则、严格执行数据保密工作。其次，在面对涉及大量数据的审计工作时，要有能力去选择和使用最匹配、高效的数据分析工具，以保证相关数据及其审计结果的真实性、可靠性。此外，与审计人员相比，数学、统计学、计算机科学等领域专家的数据分析能力和评估能力更强，他们才能更高效的对数据的真实性、可靠性进行检验分析。在必要阶段，审计人员可以向专业人员请教，学习他们进行数据分析的技术和能力。

四、大数据时代下审计重心转移的应对建议

（一）改进、完善审计管理模式

目前我国的审计管理模式与大数据时代对其的要求还存在一定差距，大部分审计主体进行信息化审计管理的水平较低。对此，各审计主体应不断探索、创新，根据自身实际情况及需求合理调整其管理结构、工作方式，逐渐建立并不断完善信息化的审计管理模式及其管理过程。除此之外，我国目前大部分的审计工作尚未融入持续审计、远程审计等多样化的审计方式，仍采用单一的现场审计形式。对此，各审计主体应积极丰富审计工作方式，在审计的管理工作中加入计划管理、质量控制管理、审计成果管理等多样化的管理方式，将审计效力由事后检查拓展至事前预防、事中控制，以强化企业发展过程中审计工作所发挥的作用。

（二）丰富、创新审计方法和技术

为了满足大数据时代对审计工作新的需求，可以从以下几个方面着手来丰富、创新审计工作技术、方法：要积极搭建审计工作平台，构建云数据系统，通过系统来存储各个渠道获取的审计工作相关数据，实现各审计单位间的资源共享。既能节约审计工作成本，又便于审计工作开展。其次，在开展审计工作时要主动引进各种数据挖掘技术。审计人员在大数据时代下将面对规模不断增加但数据价值密度程度较低的数据，此时只运用传统的Excel工作表或审计软件已经无法处理该类数据，一定要主动学习、积极引进相关的数据挖掘技术。此外，对于与审计目标有关联、范围较广但目标尚未明确的的事项、信息，可以运用数据挖掘技术，先分析大量数据间的相互关系，找到目标数据之后再对其进行有针对性的分析。

（三）重视审计人员的培训工作

当前我国审计人员的综合素质、能力还有很大的提升空间。具体来说，现有审计人员大多仅具备财务审计方面的知识，很少能掌握信息化知识，审计人员所储备知识的单一化在一定程度上影响了我国审计工作的质量、效率。因此，各审计单位急需培养一些综合能力较强的审计人才，可以从以下几方面着手：首先，要完善审计人员的培养制度。应将审计人员划分不同层次并匹配与之相适应的培训内容，旨在不断提升其综合素质，激发其潜能。其次，培训内容的重心为提高审计人员的数据分析、评估能力。要通过对审计人员的培训让其掌握常用的数据分析方法，如：数据挖掘、群集分析等，在实际审计工作中，能够对审计工作中的相关数据进行科学合理的分析，检验出审计数据所包含的内在价值，成为一名综合素质较高的优秀的审计人员。

五、结束语

综合以上分析，我们发现当前审计工作的开展过程中已经凸显出了审计内容的利用效率不高、审计报告的可信度不足等问题。大数据时代的到来可以有效缓解该问题。据此，想要改进审计的工作方式方法、打造更适合时代背景的审计作业空间，审计相关部门以及工作人员要积极引进云计算、大数据技术，如：积极学习、应用大数据技术和云计算于审计的取证过程、相关数据处理分析等领域中去，具体来说，可以引进先进的数据管理技术，以“数据驱动”的形式来计算被审计单位各方面的能力等。相关审计主体要结合审计工作的实际需要，积极引进先进的数据收集、处理分析技术，不断创新审计工作的方式、方法。

我国目前的审计工作仍处于初期阶段，面对大数据时代给我国审计工作所带来的无限机遇和巨大挑战，我们还有很长的路要走。这要求新时期的审计相关部門在面对具体工作时，要树立审计人员不断发展的学习观，积极克服困难和挑战，把握好大数据给审计工作带来的机遇，在最大程度上利用大数据所带来的审计工作的优化契机。

在该时代，审计工作的重心为在注重数据的安全问题前提下，借助海量数据管理技术等先进技术手段，创新审计方式，充分发挥审计工作的作用。要在积极创新审计工作的思维方式的前提下改进审计工作的管理模式，要不断完善、规范大数据时代下的审计工作制度，努力培训、提升审计人员的创新意识和综合素质能力，科学高效的引进信息收集技术来收集与审计工作相关的有效数据，并应用先进的信息处理、分析技术进行高效的数据整理、处理、分析工作，使审计工作朝着精确、科学、高效的方向不断发展。