高校税收管理存在的问题及建议分析

袁娅

摘要：随着高校内部税务工作不断改革，基于对税务管理模式及管理方式的进一步优化，来对高校财务管理能力进行提升，进而极大的缓解了税务风险。通过作者工作经验的运用，在高校税收这一层面上进行问题的研究并展开相关建议上的论述。

关键词：高校 税收管理 建议

随着高校改革的不断深入，其中的税务管理也得到了极大的重视，在高校改革进程中是尤为关键的环节，依据改革的方式逐渐转变高效税务的管理方式，促进高校税务管理的优化，同时，能够让高校的税务管理工作更加高效，促使高校税务管理水平不断提高。本文依照高效管理中的税务管理的实际情况，在此基础上研究税务管理中的问题，并提出相应的解决办法。

一、高校税收管理的现状分析

税收是一国政治权利的表现，它是一种社会的附属品，国家能够通过税收来完善社会的公共服务。高校同样也享受到了税收带来的优惠。2011年7月，国务院办公厅将负责高等教育的公共服务机构分为两类公益机构，对高校教育的公益性作出了深入的阐明。高校的公益性实质上体现在公共物品的性质上。公共物品的成本上具有一定的竞争性以及排斥性。政府在高等教育的环节中扮演着利益人的角色。它不仅需要承担高等教育机构运行的责任，并且还要积极对税收政策进行不断的调整，使之适应高校教育的发展，帮助高校教育能够长远发展。

目前我国共有11种税收，分为所得税、营业税、财产税和关税四大类。现行税法对按照规定设立的高等学校实行税收优惠政策，但事实上，高等学校包括后勤集团、校办企业、附属幼儿园等。这一部分的教育机构并没有得到太多的关注，政策倾斜力度不够。当前，高校税收的管理是通过税收的优惠政策来实现的，税收优惠政策是由公益性和准公益性的特殊属性决定的。我国高校收入主要来自六个方面：财政补贴收入、科研收入、管理费收入、学费收入和附属单位支付收入。这些来源主要包括企业所得税、个人所得税、营业税、增值税、土地增值税、印花税以及城市维护建设税。高校所采取的优惠政策可以分为减免和豁免。现行的税收优惠政策覆盖范围较广，同时也相对分散，能够促进高校的长期发展。但是，由于高校和企业的不同运作模式，利用优惠的税收政策不灵活，闲置税政策是一种普遍现象。

二、高校税收管理存在的问题分析

（一）高校的纳税身份定位不清晰

从2011年发展至今，我国确定了高校的公益性属性，但对于组织的非营利性并未得到相应的认可。在全球范围内，相比于国外税收优惠政策多，他们中的大多数都注重于非营利组织的形式，这种情况在我国也十分常见。然而，由于身份地位的界定困难，高校享受税收优惠的难度较大。此外，高等院校的地位在中国具有公共机构和纳税人的双重性质。身份定位的不准确造成了高校税务管理的障碍，而且给高校的发展带来了困难。

（二）管理不明确不统一

税务管理中风险的存在需要引起关注，如今税务管理的不明，使得管理机制松散、功能不够集中、工作效率低，往往会造成税务管理的混乱，进而导致税务管理同时由许多部门来责任。例如，一些学校的个人所得税是由财务部扣除的。当财务部太忙的时候，会被调到物流部或者由兩个部门完成。在进行税务管理时，许多部门同时参与进来。如果没有足够的沟通和分工，就会造成税务的混乱，员工也会因此而延迟缴税。大多数高等院校在税务管理的诸多方面无法进行统一。例如，在账单管理方面，一部分高校的财务部门负责开具研究经费的发票、场地租赁费的发票等，后勤管理部门负责开具日常生活费用的发票。

另外，目前高校税务管理工作在税收管理存在一些不足。一些高校没有设立税务管理部门，造成了一系列问题。例如，税收机制的缺陷、税收管理功能的缺失、税收管理的低效和税收管理的缺失。与此同时，一些高校还没有设立相应的管理部门，所以在工作繁忙时，税务工作由财务部、后勤部、行政部等部门替代。简而言之，这一现象哪个部门相对不令人满意，通俗性的进行理解就是哪方面税务工作需要开展，就必须由相应的部门进行负责，若是出现多个部门重叠性的来负责同一个税务管理问题，就会直接导致高效教学系统建设的高风险。

（三）税务信息化程度低

在过去的20年间，我国不断进行税务的信息化建设。随着信息技术特别是近年来云计算技术的不断创新，我国税务信息化程度逐渐加深，这一转变成为税务工作的有力支撑。然而，在许多高校的税务管理中，由于受到各种主观和客观因素的影响，税收信息化尚未真正发挥积极作用，税务的信息化水平还有待提高，税收信息化的应用层次不高。税收信息应用水平低的重要表现之一是税收信息共享服务平台构建的缺失。

随着高校改革的深入，涉税业务越来越复杂，税务管理的具体形式也越来越复杂。税务人员在办理税收业务时，也要及时将结果通报相应人员。由于缺乏税务信息共享服务平台，许多机械和交易工作耗费了高校财务人员、税务人员和普通员工大量的时间和精力，也降低了高校税务管理的整体效率。

（四）存在税收差异化管理

与美国和其他国家的高校税收优惠相比，公立高校和私立高校的差别不大，私立高校的活力得到了充分的发挥。覆盖面的扩大也在一定程度上促进了教育的进步。但这种差异在我国是不容忽视的。在许多方面，私立学院往往无法像公立高校一样享受到相应的待遇，不能享受税收优惠。而且中国的税收征管并没有很好的按照规章制度来进行，对执法进行差异化管理，这种管理模式的影响需要充分考虑。

三、现行税收征管政策给高校带来的不利影响

（一）学校税负增加明显

“营改增”税收改革的目的是减少双重征税和企业税收负担。然而，就高校的现状而言，科技服务和非学历教育的收入将被计入增值税的应税收入，不仅不会减少高校的税负，反而将会增加。首先，对于高校的技术服务，根据一般的增值税纳税人的纳税情况，高校的技术服务大部分是用于公益性项目，一般用于劳务费用、差旅费用，增值税所得税的减免实际上具有一定的限制性。与此同时，因为部分所得税的减免政策中存在一定的缺陷。导致所得税无法进行抵扣，造成了科学研究的成本的增加。其次，学校不以盈利为目的进行教学活动，学费也是按成本计算的，必须按照规定的税率支付，在一定程度上影响了学校的支出。

（二）纳税申报信息失真

因为现行的税收情况需要根据企业会计制度设计的纳税申报制度要求进行申报，而高校执行《高等学校会计制度》，会计依据和会计科目设置都不能与纳税申报的要求相对应。导致出现人为调节的情况，和随意填报的出现，填报资料的真实性无法保证。

（三）增加了财务监管难度

受个人所得税征收管理中不合理因素的影响，很难调动科研人员的积极性，间接影响科研成果的提高。与此同时，为了避免税务问题，一些研究人员伪造发票、项目和清单来报销现金。一些科研经费被转移到校外单位甚至根本不在校务的管理范围之内，导致科研经费流失，给财务的监管增加了困难。

四、高校税收管理问题的建议及对策

（一）尽快明确高校的身份认定

借鉴国际经验，加快公办高校非营利性

组织认定工作的开展进度，使其享有合理合法的税收优惠。对于民办高校，对当前的认定政策进行补充。对于符合条件的高等学校，可以将其应纳入非营利性组织，享受税收优惠，通过这种激励的方式促进高等教育的发展。

（二）设置税务管理专职岗位部门

国家税法越来越完善，高校内部税务管理也越来越困难。因此，高校有必要设立专职岗位和税务管理部门，将税务管理部门和财务管理部门的职能分离开来。税务行政部门负责纳税，财务管理部门负责财务统计和会计核算。高校税务管理部门的工作人员应具有良好的专业背景。具体工作部门包括税务筹划、纳税、税务监督等。只有税务行政部门组织较为完善，才能承担高校内部税务管理的责任。税务行政部门针对各项税务进行制度化的管理。

（三）建设税务信息共享服务平台

随着大数据信息技术的发展，在税收管理信息服务平台的建设上，可以在此基础上逐渐建立完善的服务平台，帮助高校的税务管理人员能够更高效和方便的完成税务的管理工作，在信息的查询上应该注重及时性，在信息管理平台上展示高校税务管理的工作进度，让高校能够了解到工作的有关细节。利用云计算的技术为税务管理的数据提供较为安全的信息保障，以此来节约高校的信息平台建设费用;利用这两种技术能够让高校實现对税务的风险分析，为高校税务管理的信息化发展提供技术基础。

（四）完善税收管理水平

借鉴国外的先进经验，能够找到一个合适的方法来促进我国高校税收管理的工作完善，从而缩小公立学校和私立学校之间的差距，在税收优惠政策上实现平等，同时还可以建立一个公平的发展平台，以此来鼓励私立大学激发他们的教育创造力，不断带动我国的教育事业的发展。以现阶段来看，中国高校普遍实行税收征管：一是营业税。从出租房屋的收入，从学生和教师工作公寓的收入，从餐饮业对外开放的收入，从校企合作项目资金，并从外部教育服务收入都归纳在该税种的税务征收范畴;二是增值税。对高校后勤部门的出口收入，销售自己的产品收入，从卖期刊的收入、图书以及电子材料等;三是企业所得税。所得税应在高校后勤实体征收;四是对高校教师的个人所得税;五是财产税和行为税。包括土地使用税、耕地占用税、印花税、契税、房产税以及土地增值税;六是基础设施建设过程中的成本。城市增容费、人防建设费、瓦斯收集费、商业出口配套费、土地补偿使用费、规划管理费，以及招标管理费、投标准备费、质量监督费、施工管理费、排污费以及投标过程中的费用。因此，高校办学中涉及的税费种类繁多。财务人员需要提高自身的业务能力和管理质量，降低涉税高校的风险，提高财务管理水平。

不断提高各高校的税收行为的结果预测能力，让不同情况的高校都能够更好的享受到税收的政策，逐渐推进我国高等教育推广程度的加深。

五、结语

当前，高校正处于税收改革的关键时期。如何积极完善和发展这一时期的内部税收管理机制，如何有效实施税收管理，已成为影响高校建设的关键性因素。所以，本文研究了高校内部税务管理中具有的缺陷，并给出了相应的方法，具有重要的现实意义。

参考文献：

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