基于全面预算管理的体系框架和主要功能研究

李轩

摘要：随着科学技术和社会经济的快速发展，企业之间的竞争也愈来愈激烈。全面预算管理是企业经济管理的重要组成部分，对企业的经济发展有着直接的影响。现阶段，大多数企业都采取精细财务管理来对成本支出进行控制，进而實现对成本的监控，降低财务风险，从而提高企业经济效益。而财务管理的精细化离不开全面预算管理，其对企业的可持续发展有着巨大的作用。本文主要针对四川中星电子有限责任公司的全面预算管理现状进行分析，进而探讨全面预算管理的体系框架及主要功能。

关键词：全面预算管理 体系框架 主要功能

一、前言

近些年来，随着电子行业的快速发展，电子信息类企业面临的竞争和挑战也在日益增多。四川中星电子有限责任公司是一家集研发、生产、销售于一体的西部最大的有机薄膜电容器专业制造商，是国家高新技术企业，其技术中心获评为“四川省企业技术中心”，其年产能力达21亿只，不仅技术力量雄厚，产品开发能力强，而且有着丰富的技术和品质管理经验，产品远销欧美（世界500强客户超10家）。全面预算管理是西方企业经济管理中应用广泛的一项管理手段，对企业的可持续发展有着重要的促进作用。在我国，随着相关规章制度的制定和实行，全面预算管理也开始得到各个行业领域的认可及青睐，并不断在规范化。本公司为了迎接挑战和竞争，增强公司经济实力，也逐渐在实行全面预算管理，并且已经进入到了规范和实施的阶段，但在实行过程中还存在一些问题，下面会进行具体的分析;进而结合公司全面预算管理的现状探究全面预算管理的体系框架及主要功能。

二、关于全面预算管理

（一）全面预算管理的概念

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。而全面预算管理则是通过分配、考核以及控制企业内部相关部门的各项财务资源和非财务资源，从而实现对企业生产、经营活动的有效组织和协调，进而完成企业经营战略目标的方法。全面预算管理包括业务预算、专项预算以及财务预算等几个方面的预算管理，作为一种现代化企业中不可或缺的管理手段，其具有效益型、主动性、综合性以及市场适用性等特点。

（二）全面预算管理的意义

实行全面预算管理的意义主要体现在以下几个方面：①规范企业的业务流程;②企业战略目标的有效执行者;③对企业业务流程进行控制和监督;④为企业的绩效管理提供依据;⑤促进企业资源的合理配置。

三、企业全面预算管理的现状分析

目前，由于全面预算管理在我国的体系还不成熟，因此我国企业对于全面预算管理的认识还存在一些误区，下面主要结合我司（四川中星电子有限责任公司）的实际情况对当前企业实施全面预算管理的现状进行分析。

（一）对全面预算管理的认知出现偏差

现阶段，虽然我国大多数企业都认识到了全面预算管理的科学性和其对企业可持续发展的重要性，但还是存在一些偏差。主要表现在以下几个方面：①预算管理认识不足。一些企业在进行预算编制时，由于没有领悟到全面预算管理的精髓，会出现重生产、或是销售部门不参与预算编制的现象，从而导致预算目标选择错误或是预算指标不准确、不全面;②认为全面预算就是财务预算。全面预算是一个包括业务预算、资金预算、工资支出预算、费用管理预算、投资预算以及利润预算等的综合性预算，但很多企业只是简单地将其理解为财务预算，从而导致预算管理效率低下。

（二）全面预算程序缺乏合理性，预算编制方法不足

现阶段，我国的大多数企业还是采用从上而下的预算编制程序方式，这种方式不仅缺乏民主性，从而使得预算与实际偏差较大;而且还会导致会计信息和利润值失真。此外，在预算编制方法的采取方面，我国大多数企业都是选择权威式的预算编制方式和采用增量预算法或是定期预算法的预算编制方法，即以年度为预算期，将历史数据作为基础去进行相应的加减法，从而对后期的经济活动预算进行编制。这样一来，不仅所作出的预算与实际偏差较大，而且也不利于对企业业务流程的控制和考核。

（三）全面预算监督不到位，预算执行力度缺乏

在实际的预算执行过程中，一些企业会出现企业生产经营的总目标被预算目标所取代的现象，即目标置换。这种现象主要是由于预算目标缺乏与公司经营总目标更为直接的联系，从而导致企业各部分的高层管理人员过多的执行预算要求即注重本部门预算目标的实现，而忽略了公司的生产经营的总体目标。另外，很多企业缺乏预算组织机构或是预算管理组织，从而监督方面的不足直接导致预算执行力度的低下，甚至是缺乏。

（四）缺乏完善的全面预算管理相关制度

全面预算管理相关制度完善性的缺乏是我国现阶段绝大多数企业都存在的问题，主要表现在预算考评制度和激励制度的缺乏。预算考评是全面预算管理中的一个重要部分，是对企业内部各级管理层预算执行结果的考核及评价的依据和标准。研究发现，很多企业都只是对财务资源进行考评，而忽略了对非财务资源的考评。此外，激励制度的缺乏也使得员工在执行预算管理时出现懈怠，从而使得预算管理质量和效率都处于一个比较低的水平。

我司（四川中星电子有限责任公司）在实施全面预算管理时，也会或多或少的出现上述问题，相关管理人员应及时发现全面预算管理过程中的不足，积极采取措施予以解决。

四、基于全面预算管理的体系框架及主要功能研究

（一）全面预算管理的体系框架分析

全面预算管理的体系框架主要包括以下几个内容：

1.全面预算目标的设定。全面预算目标是企业在财务管理过程中根据企业发展实际而制定的资金评估，从而对企业的资产类、负债类以及财务报表等各方面的目标的预算。在设定全面预算目标时，须先经过系统、全面的分析，如如何选择预算目标、用哪种方式去确立预算目标等，然后针对企业实际有计划的逐步确立。

2.全面预算管理组织体系的建立。全面预算管理需通过多方位的分级管理才能实现，因此须建立相关的全面预算管理组织体系，如全面预算管理决策机构（股东会 董事会 预算管理委员会 企业经理层）、全面预算管理工作机构（预算管理委员会办公室）、全面预算管理的执行机构（各职能部门）等。全面预算管理的分级管理如下---全面预算的工作机构，负责对预算进行编制、上报、层层分解落实、核查及监督;全面预算的执行机构负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作，并与相关部门进行联系和沟通等;而预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对董事会负责;企业经理层是全面预算管理的日常运行决策机构，负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行事项。这样的预算管理模式不仅促进了各个部门的联系，也实现了对预算管理的层层把关，为预算管理的质量提供了保障。

3.全面预算管理相关规范的建立。规范制度的建立是实行全面预算管理过程中必不可少的环节。全面预算管理直接影响着企业的可持续发展，企业更应该重视相关规范和制度的制定。在制定时，应注意与企业发展实际相符合，既要对管理人员的行为进行制约，还要促进企业的发展。

4.全面预算管理的编制。编制是进行全面预算管理过程中的重要环节之一，主要是对预算管理的事前、事中以及事后等过程进行有效的指导、调节以及监管，从而促进预算管理工作的开展。

5.全面预算管理的预算执行。预算执行是全面预算管理手段在企业管理过程中的实际应用阶段，预算执行就是将预估的资金投入到实际中，从而对预算管理的合理程度进行评估和检验。这一阶段可帮助企业发现预算管理中的不合理之处，从而做出调整。

6.全面预算管理的分析及考核。全面预算管理的分析即是定期对预算结果进行分析，从而发现各项指标之间的差异。然后评估产生的后果，分析相关原因并上报，从而对后期工作做出警示并提供指导。另外，对财务人员的考核也是实施全面预算管理的重要环节，企业应定期根据不同部门的要求对财务人员的综合素质进行考核，在考核过程中应采取不同的考核方式，可适当结合激励制度，以促进财务人员对自身要求提升的注重。

7.全面预算管理预算指标的确定。一般来说，部门不同，其职能就不同，那么预算指标的确定也不同。因此，企业应结合实际情况编制不同部门的指标体系，从而确保预算指标的完整性和准确性。

（二）全面预算管理的主要功能分析

1.制度规范功能。企业的发展离不开规范的制度，因此制度规范功能是全面预算管理的一个重要功能。在实施全面预算管理时，可对企业的分公司及各部门的固定资产、收益情况等进行统一的管理，这样一来便可实现对企业成本的调控，如降低开支、增大利润。通过对预算的统一调配和管理，可促进企业制度的规范化，从而促进企业更好有序的运营。

2.成本控制功能。成本控制功能是全面预算的主要功能，企业实施全面预算管理的根本目的就在于降低成本，扩大生产利润。全面预算管理可对成本进行有效的控制预算，从而使企业掌握后期的购销存情况。只要与市场情况一比对，就能直观的预测出企业的利润，从而也能帮助企业做出是否有必要继续生产的决策。

3.风险控制功能。风险控制功能是全面预算管理的重要功能之一，通過全面预算管理，可促进企业对市场需求的适应，从而有效的控制运营过程中的相关风险。在进行全面预算前，须进行一定的市场调查，了解市场行情，通过差价来对成本进行控制和管理，这样就可以避免企业在不了解市场行情的情况下而随意确定支出的风险。

4.协调功能。全面预算管理具有一定的协调功能，主要表现在对企业利润绩效的协调和对各项预算指标的协调。在利润绩效协调方面，全面预算管理主要是通过一定的管理方式对高级管理层和各部门的利润和平均资本情况进行协调，从而预算企业的绩效状况。对预算指标的协调有利于企业对财务控制细节的了解，从而促进财务人员调控资源的合理化。而这种从上而下的协调管理也可促进企业对人员的统一管理。

五、结束语

随着社会主义市场经济体制的逐步成熟和完善，企业经济管理控制的重心也逐渐向追求企业经济效益，实现企业价值最大化上转移。全面预算管理已经成为现代化企业中不可缺少的管理手段，也得到越来越多的企业的理解和认可，尤其是大中型企业。为了在日益激烈的电子行业中取胜，我司必须全面、科学的实施全面预算管理，提高对全面预算管理主要功能的正确、全面认识，结合公司实际建立完善的全面预算管理体系框架，从而提高全面预算管理的质量和效率，促进公司的可持续发展。

参考文献：

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