试论企业财务管理中的税收筹划运用

赵云龙

摘要：随着市场经济的不断发展，我国持续深化“放管服”改革，优化营商环境工作，适时出台了一系列降税减负措施，为企业发展注入了活力。税收筹划已成为企业财务管理中最为关注的重点项目，同时税收筹划会直接对企业的发展决策产生影响。如何做好企业的纳税筹划，提升企业的市场竞争力，实现企业价值最大化的目标，成为目前需要解决的重要问题。本文首先阐述了纳税筹划的含义及纳税筹划的原则，其次分析了纳税筹划的意义，提出了纳税筹划的风险及防范，希望能为企业经营活动中的纳税筹劃提供借鉴和参考作用。

关键词：税收筹划 财务管理 纳税风险 防范

一、税收筹划的概述

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。企业价值最大化是企业，同时也是财务管理追求的目标。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。

二、税收筹划的原则

筹划方案的选择和筹划内容的安排都应围绕企业的财务管理目标来进行，不能只考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少，要综合考虑筹划是否能给企业带来绝对收益。决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则

企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，同时密切关注国家法律法规环境的变化。

（二）事先筹划原则

企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

（三）服务财务决策过程原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则

只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划，因此，企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进机会收益、资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较

（五）风险防范原则

税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作，蕴含着很大的操作风险。企业在进行税收筹划必须充分防范未能依法纳税及不能充分把握税收政策整体性的风险性。

三、税收筹划意义

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于追求效益最大化的企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

（一）减轻税收负担

企业从纳税角度出发，通过对筹资、投资和经营管理等活动进行筹划，充分运用税收优惠政策，调整企业的生产经营方式方法，可避免和减少企业现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案，以达到减轻自身税负的目的。

（二）规避税务风险

纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，有效地规避税务风险，降低税收风险。

（三）有利提升企业经营管理水平

目前，我国税收体系还处在变革阶段，税法需要不断完善和健全，税收政策和实施细则变化较快，而绝大数企业没有专门的纳税筹划人，很多纳税人对税法知之甚少，直接导致很多企业无意识的漏税，甚至有可能多缴冤枉税。所以纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

四、税收筹划的建议及对策

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。企业主要应从以下方面进行防范：

（一）要提高企业财务管理水平

首先，税收筹划主要就是谋划资金流程，它作为减少税收成本最有效可靠的途径，将被越来越多的经营管理者所采纳。税收筹划是以财务会计核算为条件的，需要企业依法设立完整、规范的财务程序，建立健全财务会计制度，规范财会管理，进行正确的财务处理，使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环，从而提高经营管理水平和企业经济效益，促使企业经营管理水平不断跃上新台阶。其次，税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，要求其会计人员提高业务素质，既精通会计准则和财务制度，又熟悉现行税收政策和税法，以使企业在税收政策和税法允许的范围内，实现企业价值最大化，从而使企业财务管理水平得到提高。

（二）研究熟知有利企业价值最大化的税收政策

税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，因此，企业要在仔细研究税收法规，熟悉有利于企业经营、发展的税收政策，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规划等，最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款，为企业带来“节税”效果，更好地实现财务管理的目标，使企业的价值达到最大化。

（三）加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识和纳税筹划人员素质

一方面企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策，提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。另一方面纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门沟通协调能力等素质，否则就难以胜任该项工作。

（四）企业管理层充分重视

作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。着力培养一批懂财务、精税务、通管理、擅筹划的专职人员，成立专职部门并确定具体税务管理岗位，负责政策研究、税收筹划等具体工作，针对筹划内容提出方案、组织研讨。建立分析制度，从税种、环节、节税效果、经验教训、工作交流等方面进行总结分析，完善奖惩机制，激发工作动力，更好地服务于税收筹划工作，为企业创造更大地价值。

（五）保持筹划方案适度灵活

企业所处的经济环境不是一成不变的，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。

（六）建立税企共建合作机制

加强与当地主管税务部门沟通联系，建立税企对话交流机制、重大问题协商机制、涉税问题归口收集解决机制、涉税信息共享机制等机制，防范税收风险，避免纳税筹划风险。

随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该受到更多的关注，因为企业只要有纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，享受税收政策红利，规避税收政策风险，为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献：

[1]探讨税务筹划与企业财务管理[J]. 汪明崇经贸实践[2017]（23）.

[2]税务筹划在财务管理中的作用探析[J]. 王善德财会学习[2017]（14）.