大数据时代对内部审计的影响分析

张秀莲

摘要：本文主要讨论了大数据时代下，海量信息资产给内部审计工作带来的影响，并重点关注了在新时代背景下如何更好地发挥内部审计增值作用。

关键词：大数据 信息化 内部审计

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标[1]。随着大数据、云计算、区块链以及人工智能和数字经济的发展，海量、高增长率和多样化的数据信息，给企业内部审计工作带了挑战，同时也为审计技术的创新提供了条件。

一、大数据对内审的影响

麦肯锡全球研究所给出的大数据的定义是[2]：一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征。大数据的价值是数据共享、交叉复用后获取最大的数据价值。未来大数据会成为互联网的基础设施，大数据的规模将会更大，数据的价值会更加凸显。海量的数据对内部审计工作的影响主要有：

（一）内部审计操作指引及相应的规范文件亟待更新

目前，传统审计仍占据主导地位，内部审计工作大多沿用传统的审计理论，现行内审制度、规范文件不能与时俱进。在当下内部审计制度下，相应的审计的程序、方法、证据和内部控制难以实现转变，审计人员依然采取审报表、查凭证等传统审计方法搜集审计证据，企业内部审计部门利用大数据的流程缺少科学实用的审计操作指引。同时数据共享和管理机制也缺少相应的制度，内审部门难以深度挖掘、充分运用数据，从而无法有效、及时地开展大数据审计，形成数据资源的浪费。

（二）促使审计信息系统及内部审计软件开发

大数据时代的到来，使信息化审计成为发展趋势，利用审计信息化系统软件从企业生产经营、管理信息系统中抽取所需数据，高效、准确地收集各种电子数据，通过内部审计软件对搜集的数据进行统计、分析，进而转化为审计所需数据，可以极大的节约时间成本和人力成本。审计信息系统及内部审计软件的开发和使用，能够及时获取全面数据，实现实时监控，保障数据的完整性和真实性。

（三）大数据时代促使审计思维转变

大数据的运用[3]，主要通过对一系列关键技术，对高频率、大容量、不同结构和类型的数据进行采集、存储和分析，进而创造出新的、更大的价值。它不仅改变传统的数据采集、处理和应用技术与方法，还促使人们思维方式发生实质转变，包括由不能预测转变为可以预测，由人找信息转变为信息找人，由“流程”核心转变为“数据”核心，由抽样分析转变为全数据样本分析，由关注精确度转变为关注效率，由关注因果关系转变为关注相关性等思维方式的转变。大数据时代人们思维方式的转变，促使内部审计思维转变，通过对大数据、云计算等的融合与利用，内部审计可以适当忽略精度，对全部数据进行分析，并关注数据间的关联关系，结合内部数据与外部数据，实现事前事中事后全程审计监控。

二、大数据时代内审工作建议

新时代的到来，对内审工作带来挑战的同时也带来机遇。企业内部审计如何依托现有资源，更好的发挥作用，增加和保护组织价值成为我们关注的重点。基于前文分析，对内部审计工作提出以下建议：

（一）更新内部审计法规，健全内部审计制度框架

在信息化下，原有的审计准则及审计标准己不能完全适应新的情况，结合大数据时代的特征，企业要积极制订相关的政策和措施，根据审计环境的变化不断地更新更新和调整现有内部审计制度，以适应大数据时代内部审计工作的需要。此外，从内部审计人员数据访问权限到互聯网信息与网络安全等问题，以制度的形式固定下来，建立与大数据审计相适应的审计规范和相应的操作指引，完善内部审计制度框架，确保大数据审计的执行有法可依。

（二）建立数据库管理系统

对于内部审计工作而言，借助企业已有的信息化管理系统，科学获取数据，并进行数据整理、分析验证，得出审计结论，至关重要。企业若能建立较为科学、完善的数据库管理系统，将内控、监督、评价、审计工作要求集中到一个信息化平台，实现良好的数据共享及集中管理机制，在数据保密的前提下，确保审计人员能够提取和使用信息数据，全力支撑内部审计有效开展，将极大提高内审工作效率，保证审计报告质量。

三、对内部审计人员的建议

数据管理系统的应用，精简审计成本的同时，对内部审人员也提出了更高的要求。内部审计人员不仅需要具备过硬的审计专业技能，还需要具备相应的计算机科学、数学、统计学等相关领域的知识，实现对大数据的分析、评估和预测。最重要的，内部审计人员要结合技术的发展，打破原有审计流程的束缚，勇于创新。

（一）转变审计思维

随着IT技术、云计算等手段的进步，人们处理数据的能力有了很大提高，审计也将由抽样审计模式向总体审计模式转变[4]，总体审计模式要求分析相关的所有数据，要求审计人员转变审计思维，形成总体性思维，容错性思维和相关性思维，强调数据的完整性和混杂性，追求利用数据的效率，更多地运用相关关系发现审计证据。通过对数据进行全面分析，优化企业对于自身业务及发展的全面把控，发挥内审增值作用。

（二）强化数据分析能力

随着各种内审软件的开发推出，内部审计人员需要掌握现代化数据分析工具，更加高效的处理各种数据，这就要求内审人员强化数据分析能力。通过对管理过程中产生的数据进行量化分析，从中发现问题，或形成趋势分析，在事前对可能发生的情况进行虚拟演示，在风险发生之前防患于未然，改善企业风险管理。

四、结束语

在信息化飞速发展的今天，要充分发挥内部审计的功能，需加快信息技术和审计工作的融合，探索大数据时代的新型内部审计模式，从而真正发挥好内部审计的职能。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.《内部审计基础》[B].中国财经经济出版社.2014.

[2]麦肯锡全球研究所，《Big data： The next frontier for innovation，competition，and productivity》[R].2014.

[3]中国税务报.《内部审计：迎接大数据时代的到来》[M].2017.

[4]Zero.G.《大数据时代，审计er必备的思维方式》.2017.