加强与完善个人所得税征收管理的建议

王丽娇

摘要：个人所得税是我国税法中的一个重要税种，能够起到调节收入分配的作用，而且在进行收入的公平分配职能中起着不可或缺的作用，但是税收管理需要与时代的发展相适应，尤其对于个人所得税而言，更需要从社会主义经济发展与人们生活的现状去进行改善与创新，这样才能真正实现个人所得税征收管理工作的最大效用。

关键词：加强 完善 个人所得税 征收管理 建议

引言：在我国经济建设飞速发展，科学技术不断进步的社会环境下，人们的收入水平越来越高，生活条件也得到了很大的改善，但是个人所得税征收管理工作却在实践中出现了一系列的问题，改革与创新已经势在必行，也只有进一步加强与完善个人所得税征收管理的各项工作，才能达到调节收入、合理分配的真正目的。

一、个人所得税征收管理的模式

从当前我国个税征收管理的形式来看，主要有三种模式，即：分类征收模式、综合征收模式、混合征收模式。个人所得税征收模式不是一成不变的，各种模式的选择也需要根据本国的国情和人们的收入水平来进行全面性的分析，并且与国家的经济发展趋势也有着密切的联系。个人所得税征收模式的选择也受着多方面的因素影响和制约，比如说，在经济不发达的社会条件下，个人所得税的征收并不是国家财政收入的重要来源，这时的征收模式就可以采用分类式征收，而随着科学技术的进步和经济的腾飞，人们的收入不断增加，于是个人所得税的征收也就成为一个重要的固定税种，这时的征收管理模式也要向着综合征收或混合征收的方式发展。另外，个税征管的水平随着经济的发展而发生着变化，分类征收模式只是发展中国家采用的一种征收方式，在经济高速发展的社会形势下也就不再适应，这也是我国个人所得税征收管理需要进一步加强与完善的一个重要原因。

二、个人所得税征收管理中存在的问題分析

（一）公众对个人所得税征收缺乏认识

个人所得税的征收管理与个人之间的利益关系非常的密切，从个人的角度来进行考虑的话，大多数人在心理上都会存在着避税的心态，即使不能够完全避税，这些纳税人也会想方设法的少缴税。虽然从我国税务部门的管理现状来看，宣传力度也在不断的加大，各项体系也在逐步的完善，但因为个税征收是要面对所有的社会公众群体的，而这些群体中很多人都没有自觉纳税的意识，而且思想观念也比较的落后，他们在心理上认为自己的收入是自己的劳动所得，没有把纳税看成是自己的义务，对于个人所得税缴纳的态度是能逃则逃，能避则避，所以执行起来存在着很大的难度。

（二）缺乏完善的申报体系

从我国个人收入的形态来看，每个人的收入方式和形态也不一样，而这种个人收入呈现多元化形式的特点，对于税务部门的征收管理工作而言则是非常棘手的事情，再加上一些隐蔽化收入的出现，更使个人所得税征收管理工作无法全面的展开，更缺少相应的对策和方法加以控制，而在这种缺乏法律支撑，又缺乏有效稽查手段的前提下，个税信息数据难以得到核实，更无法得到有效的控制，因此，个人所得税征收管理工作更需要进一步的加强与完善。

（三）缺乏有效的征收方式

虽然我国的税法制度在社会的发展中得到了进一步的完善与加强，但个人所得税征收管理不论是从申报到检查，还是审核与扣缴等等方面都显示出了极大的欠缺性。因为征管信息的不完善、不准确，纳税人资料的不健全，再加上各地区之间信息传递的不通畅，致使整个个人所得税征收管理的过程出现多重阻碍。从当前我国个税征收的现状来看，地税部门负责征收个人所得税，但是地税部门相对于海关、银行、财政等等部门而言却是相对封闭的，这些信息资料根本无法实现共享，这样的征收方式和手段，直接影响着个人所得税的征管工作，进而也影响了个税征收的效率和结果。

（四）缺乏明确的奖罚措施

偷税、逃税在个人所得税征收管理中是最常见的问题，也是最难以解决的根本性问题，究其根本，就是因为个税征收的过程中缺乏严厉的奖罚机制，而这种处罚力度不够、执法不严所带来的后果则是人们投机取巧的根本原因。比如说，一些税务部门在对于逃税问题上，具有很强的随意性，不能够依法办事，这样的处理结果不仅不能给偷税者以严厉的打击，而且还会助长他们的不良风气;而有的税务机关对于偷税的处理方法就是让纳税人补缴税金，根本没有连带刑事上的制裁或经济上的处罚，这就使人们对于个税的逃避变得理所当然，觉得即使被查出来，也不过是补税而已，而这种缺乏有效管理和严格奖罚及约束机制的税收管理直接影响着个人所得税的征收，更阻碍着个人所得税有效性的发挥。

三、对个人所得税征收管理的进一步加强与完善

随着我国经济建设的突飞猛进，个人收入也向着多层次、多角度、多元化、隐蔽性的方向发展，于是偷税、漏税、逃税等等现象日益增多，而个人所得税征收管理方面的漏洞也更加突出，不仅给国家带来了严重的损失，而且也影响着个人所得税的合理分配，其分配调节功能也就失去了它的有效性。

（一）提高公民的纳税意识

广大公民是个人所得税的纳税主体，只有进一步提高公民的纳税意识，改变传统的思维理念，才能提高税收征管的有效性。而作为税务机关而言，必须要加大宣传力度，让公民真正的认识税法、了解税法、支持税法，从而才愿意从内心深处去遵守税法制度，提高个人纳税意识。而税法的宣传并不是简单的张贴广告、加大广播力度就可以的，税法要想真正的深入人心，就必须要把它当作税法征收管理的一个重要组成部门，然后才能有组织、有计划、有目的的去进行。首先，可以利用现代化的网络工具加大宣传，让人们能够通过互联网搜索到相关的个税信息，这样大家就能够随时对税法的改革进行了解，并将税收知识融入到个人的工作实践当中，慢慢的在潜移默化中去接受，促使个人所得税征收管理工作落到实处。其次，税法征收管理工作要具有针对性，不管是加大宣传还是个人所得税的实际征收，都必须要具有较强的针对性，针对不同的纳税对象要采用不同的方法和手段，这样才能达到税收的真正目的，也才能够让大家意识到自己的责任和义务。最后，还要让广大公民提高纳税的自觉性和主动性，可以用道德的标准去约束他们，让他们把道德与税法结合起来，这样才能使个人所得税的征收过程更加有的放矢。

（二）加大执法力度

个人所得税征收管理工作要想取得实效性，就必须要加大执法力度，要有明确的奖罚标准，对于那些恶意逃税、避税行为一定要进行大力的惩处，必要时还需要辅助一些法律手段，只有这样才能让人们对个税的征收过程产生敬畏感。而这样的法律制裁在西方一些国家也是一直在推行并实施的。而我国的个人所得税征收管理工作只有从刑事、法律以及经济等等多方面去进行管理，才能从根本上制止个税征收过程中的各种问题，消除弊端，提高征收的有效性。首先，我国的个税征收管理可以向着法律化的方向发展，对于屡次逃税者除了要加大经济处罚力度之外，更要对其追究刑事责任;其次，在个人所得税征收管理中对于一部分存在侥幸心理的纳税人要重点关注，并进行专项检查和查处，这样才能从根本上杜绝他们的侥幸心理，提高他们纳税的自觉性。另外，还需要加强公安、检察院、法院等等部门与税务机关的沟通与交流，这样才能够实现信息上的共享，提高税法的威严性，让纳税人能够依法纳税。最后，个人所得税征收管理工作除了要严格执法、严厉打击不法分子之外，更要对那些依法纳税的积极分子或个人进行相应的奖励，鼓励他们继续支持税收工作。还可以在税收减免方面给他们提供一些优惠政策，这样才能让大家在纳税的时候变得更加积极、主动，实现个税征收管理的实效性。同时，还需要制定一系列关于偷税、逃税的奖罚制度，这样才能让各种偷、逃税的形为无处遁形，有效的扼制个人所得税的流失。

（三）建立相应的个税征收管理方式

当今的时代是信息化、网络化的时代，在新的时代背景下，个人所得税的征收工作必须要向着信息共享的方向发展，这就需要税务机关建立现代化的税收征管方式，实现各项信息的有效传递、交流与共享，达到对个人收入资料控制的准确性。另外，还可以加大信用卡及个人支票等等的使用率，在这种无纸化的交易下，就能够实现所有交易过程的信息化控制，更有利于个税的征收与管理工作。

（四）加大代扣代缴管理制度

代扣代缴是现代税收管理中的一个重要个税征收方式，也是实现个人所得税有效征收与管理的手段，只有充分发挥好代扣代缴的作用，才能推动我国个人所得税征收管理迈向一个新的台阶。首先，需要建立相关义务人的档案，并且要让代扣代缴义务人明确自己的责任和义务，了解个税缴纳的程序，加大税法知识的宣传，必要的情况下，要对代扣代缴义务人进行专业知识的培训与教育，这样才能够让他们懂得自己肩上担子的沉重，提高代扣代缴的效率。同时，还需要对那些代扣代缴做的好的企业给予必要的奖励，而对那些不能够依照程序实施代扣代缴义务的义务人进行相应的处罚，促使代扣代缴工作向着更加规范化、标准化、制度化的方向迈进，达到个人所得税征收管理工作的高质量、高效率。

四、结束语

总而言之，在我国经济飞速发展的社会背景下，人们的生活水平越来越高，人均收入逐步提升，收入来源也呈现出多元化的特点，这就增加了个人所得税征收管理的难度，而个人所得税作为一个重要的税种，起着调节收入分配的作用，只有从当前的实践出发，结合税收制度与政策，加大宣传力度，提高广大公民的纳税积极性和自觉性，让个税征收管理向着法制化、规范化和标准化的方向迈进，为我国个税征收管理工作取得更高的实效性。

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