商业银行类信贷业务内部审计优化探讨

韩婷婷

【摘要】随着经济的发展，金融市场间的竞争也不断加大。信贷业务发展空间大、金融服务多样，但与之对应的是复杂的业务结构和艰难的风控管理，使得审计工作中的问题层出不穷。本文简单介绍了类信贷业务审计的工作内容，指出在当前商业银行类贷款存在的问题并提出相应的业务优化建议。

【关键词】商业银行类 信贷业务 内部审计

一、商业银行类信贷业务内部审计存在的问题

（一）缺乏独立性

在商业银行发展初期阶段，内部审计机制采用结构分级的方式进行审计。随着银行规模的不断扩展，原本的审计机制存在的缺乏独立性问题愈发明显，商业银行开始进行审计组织结构的优化与改善，形成了更为系统的内部审计机制。调整后的内部审计机制主要由总行、一级分行以及内部审计部门三个层次进行审计管理，垂直系统的负责结构缓解了原本缺乏独立性的问题。

（二）内部审计人员辨别业务风险难度大

企业在申请放款时往往会因达不到准入条件而苦恼，部分银行工作人员为了完成自身的业绩目标，往往会与企业沆瀣一气，编造现金流、修改企业不达标的项目数据以实现自身利益。这样经过银行工作人员修饰过后的财务报表在表面数据、项目要求等方面均无问题，工作人员在审计过程中依照提交的项目报告分析一般是不存在风险的。这样得出的审计结论实质上与风险情况相差甚远，业务风险辨别难度的加大需要审计工作人员在掌握专业水平和知识的同时要及时了解行业资讯，做到对借款人所属行业有清晰的认知，防止被这种表面功夫迷惑。

（三）工作效率低

商业银行的类信贷业务内部审计技术与方法陈旧，目前的审计方法仍采用人工查账等传统形式，效率难以提高。新型技术难以百分百保障账目安全，且经验丰富的审计工作人员一般年纪较长，对于新方法的使用往往抱有排斥心理，因而商业银行的内部审计技术难以在短时间内实现转变。信息化软件的落后导致庞大的审计工作量需要审计人员人工核实，降低了审计的工作效率。

（四）整改工作不足

针对内部审计过程中发现的问题，商业银行不存在追踪其解决情况的规定。因此审计人员在完成审计工作、提出改善意见之后就会接手其他业务的审计，这就出现了审计发现的问题整改落实不到位的情况，潜在风险未被消除，实质上这番审计工作成为了无用功。为了改善此种情况，商业银行的类信贷业务内部审计人员奖惩制度的设定与整改工作的落实挂钩。审计工作过程中存在违反工作规定、法律法纪行为或导致银行资产受到损害的都应按照规定进行不同程度的惩罚，情节轻者予以批评、警告、罚款、降级等，情节重者则按照商业银行管理办法开除或依法追究法律责任。

二、商业银行类信贷业务内部审计业务优化对策

（一）完善内部审计体系

首先针对压力大的审计工作和庞大的工作量，为了保障审计质量，需要适当吸纳审计新人员：对一级分行高层可干预审计结果的权限予以限制，设立内部审计委员会以确保审计真实情况和建议能够上交总行，防止审计结果被修改，且要对干预、篡改行为依法处理。其次，建设的内部审计委员会应当适当的聘用资质高的专业人才，提高其权威性和专业性，保障工作的顺利展开：同时要扩大内部审计工作人员的权利范围，确保在工作进程中能够顺利获得审计证据，相对应的要防止权利的滥用，处罚泄露机密的行为，损失后果严重的情况可依法追究法律责任。最后，实现不同区域的岗位轮换机制，避免裙带关系的出现。定期轮岗不仅可以保持审计工作人员的独立性、审计态度的客观性，还能够在交叉审查中发现潜藏的问题。

（二）优化人才培养

创造良好氛围、呵护审计工作人员的成长需要商业银行重视培训机制。一是加强外在人才的引进，注重每年的招聘计划，不仅需要忠诚度高且优秀的大学毕业生，还要招收专业素质过关、经验丰富的社會人员，均衡发展才能提升内部审计团体的整体水平。二是新入职的员工免不了职业技能的培训和考核，如何在基础培训中养成新员工全流程的工作意识是需要企业着重考虑的。对于老员工，要给予其进步的空间，审计工作量大，简单的把工作推给员工处理而不考虑实际工作情况往往得不偿失。因此，在安排工作时要合理考虑员工的工作负担，保证审计工作能够有质有量的完成，避免占用员工的休息时间，鼓励课余的学习和培训。同时公司定期安排集体培训和学习，将提升员工素质放在第一位。三是注重基层工作人员的选拔，基层工作人员由于贴近市场和客户，具备审计人员应有的敏锐意识，从中选拔优秀人才并加以专业理论知识培训，能够充实审计队伍。四是明确内部审计人员的晋升渠道，规定职务晋升条件，激发职工的工作积极性。

（三）不断完善审计方法和制度

完善业务内部审计方法与制度建设需要将先进的审计方法与管理结合起来。一方面建立完备的数据库，在保障数据安全的情况下采用新型数据分析系统，为审计人员工作提供数据支持和结果参考，能够帮助其发现忽略的潜在风险，缩短前期工作准备时间，提高工作效率。同时新型数据库及系统需要不断升级更新，这就要求商业银行转变发展理念，学习其他银行的先进工作方式，及时交流探讨。另一方面，先进技术要与管理技术相结合。我国的类信贷业务正在发展阶段，银行规范管理条例不够完善，导致项目准入门槛低，存在许多风险业务。商业银行为避免此类现象的发生需要从源头入手，严格内部审批流程，加强规章制度建设，完善业务风险体系，对于刻意隐瞒风险的行为予以严厉处罚，真正意义上做到将管理与技术相结合，才能促进商业银行内部审计工作的不断优化。

（四）细化责任追踪

对于事后审计要追踪至问题解决，实现责任到人、整改落实。一是要明确责任规定，审计发现问题的工作人员需要对最终的整改结果进行汇报。评价整改结果时要防止滥竽充数行为的发生。仅仅是走过场完成报告。而不真正的采取措施整改问题，这样的违规行为按照商业银行员工规范处罚。二是将整改结果纳入考核标准，通过将问题追踪与绩效奖金挂钩的方式，引起员工对整改落实的重视，从而促进风险的管理。